企业应收账款及信用政策管理研究

摘要：在当前阶段，国内现代商业高速发展，商业信用是企业在进行营销管理和拓展销售市场时所使用的主要方法，但是因为国内社会信用体系的相关配套建设不够完善，数量较多的企业在应收账款管理和信用政策管理方面存在较多问题，并面临一定的风险。本文首先通过对企业应收账款及信用政策管理的主要内容进行论述，而后对企业应收账款管理及信用政策管理工作中存在的问题进行研究分析，并有针对性提出的问题，制定企业应收账款管理的针对性解决方案，就信用政策的管理和实施对策提出一定的建议和意见。

关键词：企业;应收账款;信用政策;研究

应收账款是企业所拥有资产中最为重要的一个科目，它真实的反映出一个企业经济管理水平和资产盈利能力。当前时期，国内外市场竞争环境日益激烈，并且普遍表现为买方市场特征，而信用交易方法在我国已经逐步成为较多企业的必然选择。企业随着应收账款数额的不断增加，应收账款的管理工作难度也在不断增加，同时其作用也越来越重要。

一、企业应收账款及信用政策概述

企业应收账款发生的主要原因是因为企业要扩大销售和提高自身竞争力，所以其管理的最终目的就是取得现金利润。应收账款（Receivables）主要是说企业出于正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款增加的盈利如果已经超过增加的成本，要实施应收账款赊销，应收账款赊销如果盈利前景良好，这就可以将信用条件适当放宽并增加赊销量。企业应收账款相关赊销政策的好与坏，都与企业的信用政策有着极为密切的依赖关系。信用政策主要包括信用期间、信用标准以及相关现金折扣等内容。

二、企业应收账款管理及信用政策管理工作中存在的问题

（一）企业没有构建行之有效的信用管理制度规定

国内数量较多的企业长期以来其企业信用管理制度规定一直处于缺失状态，对客户相关资料收集和资信调查等工作能力和水平较差，事前所进行的资信评估过于形式化，相关信用销售程序缺乏应用的规范进行约束，未对付款人资产负债和信用情况进行深入调查和评估，应当重视的企业应收账款风险评估分析工作不够重视。这就导致呆账和坏账出现的可能性大大提高，随之企业经营风险增加。

（二）企业风险防范意识太差，法律意识淡薄

当前时期国内市场经济竞争异常激烈，企业为了争夺大量市场份额和急于进行营销推广，大量进行商业信用促销活动。企业只去片面的追求市场，相关风险防范意识缺乏。盲目使用比较宽松的信用政策之后，企业的资产总额就会出现虚增，造成账款回收风险的不断升高。部分企业的法制观念不强，不会使用相关的法律法规对自己的合法权益进行保护，在部分合同纠纷案件中无法通过法律手段和途径及时进行解决，这就助长了不良企业的信用拖欠风气，致使部分账款不能及时进行回收。

（三）企业内部的管理制度不够完善，相关控制制度规定欠缺

企业内部中，各部门和科室之间没有进行及时有效沟通，让核算和销售工作发生脱节。企业的基础管理工作存在较大问题和漏洞，相关的档案资料和经济合同报告工作缺乏规章制度约束。企业领导者和管理层的风险意识薄弱，其财务管理意识也较为薄弱，相关的管理方法不够科学，应收账款的相关管理工作制度不够健全或者是无章可循，导致企业相关制度名存实亡，相关监督作用也就失效。

（四）企业的财务会计部门没有将工作职能充分发挥

国内数量较多的企业在企业会计核算工作上没有建立科学合理的应收账款台账管理制度，对应收账款工作未及时进行有效的辅助管理，大多数企业只会在年终财务决算时，按照账龄简单地去对应收账款数额进行分类，没有及时向企业领导者、管理者及相关部门和科室将应收账款情况的详细分析表上报，企业内部中各部门和科室之间的配合及沟通欠缺效果，导致应收账款不能及时清收。

三、企业应收账款管理及信用政策管理中存在的问题处理对策

（一）建立并完善企业应收账款的预警和客户信用管理规章制度

针对企业在经营过程当中出现的风险问题使用预警管理制度能够对企业风险有效防范。将风险从事后控制变为事前及时有效控制。比如依據赊销企业规模、信用情况，制定出针对该企业的最长赊销期限和最高赊销额度等。个别客户赊销额度已超企业设定最高赊销额度时，企业应始终坚持应收账款大于供货的原则，逐步控制最高赊销额度，设定最长赊销期限，并在规定范围内指定专人跟单催收，如果到期没有及时收回欠款，则立即停止货物供应，组织进行欠款清欠工作。企业应收账款的管理工作要将经济责任明确，建立一套完整的制度体系，针对经常出现坏账损失的要对相关的责任人追究责任。尽可能多去使用各种法律方法去规避风险.比如设定担保制度.对合同管理工作进行规范。针对那些回款无望的情况，日后不会有任何协作关系存在的单位，要果断通过法律手段进行解决。

（二）对应收账款的回收管理工作进行加强

要保证收账程序科学合理。账款催收程序一般如下：信函告知、电话清欠、传真清欠、当面清欠及法律起诉。企业应收账款如果被客户拖欠或者拒付时，企业要首先对现有信用标准和信用审批制度进行分析，查看是否有纰漏存在;对违约客户咨询登记情况进行重新调查和评价。从信用名单当中将信用品质较差的客户删除，并对其所拖欠的款项先经过信函告知、电话或当面清欠方法进行催收，如果上述方法均无效则要使用法律方法进行清欠。

（三）保证清欠方法合理合法

对于拖欠款项的客户，调查核实后发现如果确实碰到短期困难，企业为收回账款，常规方法是为先进行应收账款的债权重整，接受拖欠客户依据市场价格低于债务的非货币性质资产进行抵偿，将债务形式可以改变成为企业长期应收账款，双方商定一个合理利率后遵照执行，并同意账款拖欠客户制定和执行分期债务偿还计划;企业要对债务条件进行修改并将付款期限适当延长，将本金减少，激励拖欠账款的客户积极还款。双方在共同经济利益的情况下可以将债权改变成为对客户的长期投资，在对亏损企业进行协助的同时实现款项回收的目的。账款拖欠客户如果在破产边缘，则要及时地向法院起诉，以期能在其破产清算时得到一定清偿。

（四）要按时定期的对应收账款管理工作进行评价

企业要按时定期对企业应收账款的管理工作进行评估检查，保证对其能够做到有效控制。企业应收账款的管理评价指标主要包括平均收款期限、坏账损失率和资金占用天数等内容。平均收款期限，如果企业的平均收款期限低于其预期或者同行业的水平.则表明企业收账款管理工作存在一定问题;坏账损失率和预期坏账损失率进行比较就可对信用标准的应用是否适当问题进行检查，两者之间如果相差较大，就要考虑对信用标准进行调整;资金占用天数是反映企业应收账款周转速度的主要指标。资金占用天数和信用条件当中规定的信用期限进行比较，就能将企业信用政策执行情况的好和坏进行衡量。

（五）企业要将财务会计部门的相关监督职能全部发挥

企业的财务会计部门要根据客户所在区域建立企业应收账款明细，按时定期进行应收账款客户的欠款金额、账龄及增加减少变化情况的统计，并将统计结果及时上报各企业领导者和管理层，为企业对赊销客户信息登记的评估提高可靠的参考依据。

四、总结

企业应收账款及信用政策管理工作水平直接关系到企业的自身发展情况，科学完善且有效的管理工作能够提升企业财务管理水平，提高自身市场竞争能力。而上述这一切都要求企业必须要有科学完善的应收账款和信用政策管理工作规章制度，并且全面落实执行。

参考文献：

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[3]祁春杨，李晶蕾.我国企业信用政策存在的问题及对策研究[J].商场现代化，2016，14（8）：105-106.

作者简介：

周兆萍，江苏通信置业管理有限公司，江苏南京。