提高企业资金管控能力的具体措施分析

摘要：所谓资金管控是指企业通过设置资金支出审批、不相容岗位分离、会计复核、内部审计、预算管理等制度，对企业资金收支加以控制与管理。资金管控是企业财务管理的重要组成部分，也是确保企业资金安全、有效使用及降低工作人员舞弊的重要保障。本文通过对资金管控对企业财务管理的重要性及存在的问题进行分析的基础上，提出提高企业资金管控能力的具体措施。

关键词：资金管控;财务管理;重要性

资金是一个企业维持生存与发展的重要保障，对其进行有效的监管及提高其使用效率是每个企业必须给予充分重视的工作。而目前，个别企业由于对资金管控的漠视，未在内控制度、预算管理、人才配备等方面提高资金管理水平，造成企业资金使用效率下降及存在一定的资金安全隐患。由于资金管控本身包含较多内容，且重要性十分明显，企业在持续经营发展过程中也需要就资金管控事宜进行更多思考。

一、资金管控对企业财务管理的重要意义

（一）资金管控是确保预算执行的保证

资金管控的力度与企业预算管理息息相关，预算编制与执行的过程其实就是对企业资金在一定期间的管控活动。因此，企业管理层对资金管控的重视程度及各部门对资金管控的配合程度直接影响企业预算管理作用的发挥。而就目前企业实际情况看，多数企业管理层对资金管控工作缺少必要的重视，只注重企业扩大再生产资金的筹集及投资项目资金的支出，至于资金审批、可行性论证、闲置资金调剂等内容未能给予重视，造成企业预算管理的工作难以开展。

（二）资金管控是内部会计控制的重要手段

企业通过建立内部控制制度达到规范核算、提高资产效率等目的，而财务管理是企业内部控制实现目标的重要手段。企业资金管控的能力直接决定企业财务管理工作的开展及作用的发挥，特别是资金在支出时是否受到管理层授权审批。例如，当企业内部控制制度设计合理并且有效运行时，企业财务管理工作的开展相对比较容易且能够保证各项制度被落实和执行。但如果企业资金管控失效、管理水平低下时，企业则无法为财务管理提供良好的运行环境，而缺乏良好的财务管理环境与之支撑下，财务内部控制框架下各项财务管理与控制类活动在开展上现实阻力也会明显增加，这表明，资金管控对财务管理执行管控也有重要意义。

（三）资金管控可为绩效分析提供参考依据

企业在开展财务管理工作过程中，对财务数据进行分析与业绩考核是不可缺少的内容，它可以通过对各部门在投资决策后进行考核，以使企业管理层了解资金的使用效率。因此，企业应制定资金管控考核办法，积极总结企业在资金管控中发现的问题，并提出合理化建议。但如果企业未能对资金进行有效的管控，则无法真正反映企业运营成本.企业在考核、分析时则难以寻找企业在资金管理工作中存在的问题，无法为企业管理层提供更多可行的参考依据。

二、企业在资金管控中所面临的问题

（一）预算编制不科学

目前，多数企业往往忽视预算管理的存在与作用，只是简单制定资金预算相关制度，并未真正考虑本企业实际资金管理需要与生产工艺流程。资金预算管理的混乱造成多数企业在资金支出时存在一定的随意性，部门在年终突击消费现象频发，使企业资金使用效率不断下降，同时，也给个别工作人员利用职务之便侵占企业资金提供可能。这种资金预算管理的缺失给企业增加了一定的财务风险，从这一层面来看，在资金管控与预算管理、财务管理间存在的联系无法被割裂时，企业预算管理体系本身科学性与可行性较为低下时，其资金管控实际能力与水平也会处于较低位置，且无法得到有效提升。

（二）资金管控流程落实不到位

虽然多数企业已经开展资金监管工作，但由于未能对资金管控形成有效的流程与制度，给企业财务部门开展资金管控带来一定的不便。同时，各个部门由于受到制度缺失、管理层漠视等原因的影响，企业资金管控程序受到极大的影响，部门之间未能为财务部门提供有效的数据支持。特别是由于企业资金管控制度的模糊，造成企业各部门对于资金管控目标未能给予必要的重视，财务部门在下达预算任务时无法取得各部门的积极响应，造成企业资金管控工作无法真正落到实处，一些资金管理要求也并未较好的执行下去，资金管控制度更是处于被架空的尴尬境地之中。这一状态下，企业的资金管控状况自然差强人意，且资金管控资源也得到了不同程度的闲置与浪费。

三、提高企业资金管控能力的具体措施

（一）企业应提高预算管理水平

企业提升财务管理效率的重要手段是不断强化预算管理工作，通过预算编制监控企业资金收支活动，确保企业资金安全、有效地使用。例如，某企业在实施全面预算管理工作后，对前期制定的各项成本、资金控制指标进行分析与修订，针对发现的预算指标问题及时向管理层进行汇报，使企业预算指标更具有科学性、可行性。同时，企业应建立科学的预算指标体系，包括对成本、费用项目进行细化，以此指导企业工作人员可以按照预算指标进行资金支付。企业还应对预算执行情况进行科学的考核，对在预算执行中表现突出、完成预算指标的部门给予一定的奖励。

（二）规范资金管控业务流程

资金管控流程的科学、合理直接关系到企业财务管理工作能否顺利开展，企业应根据自身生产经营特点、资金规模及资金流动规律设计、制定企业资金监管办法或制度，以此作为企业财务部门控制企业资金收付的规章依据。建议企业应分析资金的流动去向、闲置资金余额、短期投资情况，通过制定资金监管流程以达到统一企业监管目标的目的，实现企业资金安全、有效的目标，完成企业经济利益最大化的目标。同时，企业应在资金监管制度中明确各部门在资金监管的职责与义务，避免企业部门之间出现推诿、扯皮，并对不同层面与时期的资金管控工作开展进行有效规划，增强资金管控的流程性，对于资金管控流程进行更为有效的梳理，進而带动资金管控有效性的不断提升。

（三）加大对企业资金管理的监管力度

企业对资金进行严格的内部监管是确保企业资金有效使用及降低财务风险的重要保障措施。首先，企业应对自身生产工艺流程、财务管理需要进行调研，在反复论证的基础上设计、建立资金监控制度，明确财务部门或其他各车间、行政管理部门在资金监管中的具体职责、分工。财务部门应定期对资金内控制度实施、会计核算、授权审批等程序进行审计，对于在监管中发现的管理漏洞应及时反映、督促整改，保证企业资金核算的规范性及资金使用的合规性。其次，企业应实施对资金的全方位监管，不可只对日常资金收支或资金支付后的程序进行监管，应对一些重大投资项目从可行性论证、资金支付进度、项目绩效等内容进行事前、事中监管，确保企业资金的安全、有效使用。

（四）建立科学的货币资金内控制度

1.资金重要岗位实施不相容岗位分离制度

货币资金内部控制的基本要求是实行钱账分离，即将经管货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。

2.实施严格的资金预算审批制度

货币资金的预算管理制度可以通过设置相应的预算指标达到控制资金支出的目的，对于在经营过程中一切超过预算的业务必须执行审批后方可支付。建议企业应根据经营管理目标设置合理的预算指标，并将总预算目标层层下达到采购、生产、销售各个过程中，在征求各个生产车间、行政管理部门对预算指标的反馈后，重新修订预算指标。重新修订的预算指标在实施前，应广泛征求相关专家、管理层的意见，在取得管理层集体决策后，将预算目标层层落实至各个部门，有效权衡货币资金的周转量，尽量不要出现资金过剩或是资金不足的情况，从而提高单位资金的使用效率，确保企业良性发展。

参考文献：

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[2]李爱花.集团企业资金管控模式研究[J].会计师，2017（3）.

[3]曹春荣.浅析资金管控对于企业生存发展的重要性[J].经贸始践，2016（12）.

作者简介：

魏宇，沈阳金昌蓝宇新材料股份有限公司，辽宁沈阳。