中小企业税收筹划存在的问题及对策

谭泽欣

[摘 要]税收筹划是通过合理合法的方式在确保依法纳税的前期下降低税收负担，通过有效的税收筹划，企业能够降低自身的税收成本，促进经济效益的提高。而对于不少中小企业而言，税收筹划中依然存在一些问题，影响了税收筹划的实际效果，也在一定程度上制约了企业的正常发展。文章从税收筹划的内涵出发，就中小企业税收筹划存在的问题及对策进行了分析，希望能够为中小企业税收筹划提供参考和借鉴。

[关键词]中小企业;税收筹划;税收体系建设

[中图分类号]F275

1 前 言

在市场经济环境下，中小企业的发展得到了规范，同时也需要面临日益激烈的市场竞争，虽然不少企业都已经开始通过拓展筹资渠道、降低成本等方式来提升自身经济效益，但是由于税负的存在，中小企业利润空间相对较小，需要通过税收筹划来降低税收负担，才能实现自身的长远健康发展。

2 税收筹划概述

税收筹划是指纳税人为了能够减轻自身的税收负担，降低税收风险，在税法允许范围内，针对企业的各项活动进行安排调整。成功的税收筹划能够帮助企业在减轻税收负担的同时，实现税收零风险，两者缺一，税收筹划就不能算是成功。税收筹划能够帮助企业通过合理有效的措施和方法，避免纳税过重的现象，在开展税收筹划的过程中，必须符合市场行情和法律效应。

经济快速发展背景下，企业面临着巨大的生存压力，实现可持续发展是企业经营的一个重要目标。税收筹划在企业中的作用十分突出，合理的税收筹划可以促进企业盈利能力和偿还能力的提高，实现资金的合理应用，减少浪费现象，同时也能够帮助企业有效规避税收陷阱，避免在盲目追求利益最大化过程中陷入纳税陷阱的窘境，从而实现企业的稳定健康发展。因此，在企业财务管理中，需要切实做好税收筹划工作[1]。

3 中小企业税收筹划中存在的问题

3.1 税收筹划基础薄弱

税收筹划不仅要求中小企业必须具备相对完善的管理制度，还应该有真实可靠的数据信息作为支撑，更需要有专业的税收筹划人员。但是从目前来看，很多中小企业并不具备上述条件，存在税收筹划基础薄弱的问题，在资金受限且内部架构简单的情况下，企业自身内部控制存在很大缺陷，而且对于管理制度的制定和完善重视不足，很多时候管理制度都沦为了表面形式，内部审批流程也形同虚设，严重失真的财务信息制约了企业税收筹划的合理推进。

3.2 税收筹划人才欠缺

中小企业税收筹划工作有着很强的专业性和操作性，要求税收筹划人员必须具备相关专业知识以及操作技能。而对于很多中小企业而言，其本身对税收筹划工作的重视不够，也没有强调税收筹划专业人才的培养，导致企业内部具备过硬专业知识和能力的人才极端匮乏，财务人员的素质参差不齐，缺乏筹划能力，在开展税收筹划的过程中，更多的是对其他企业成功案例的直接借鉴，没有考虑方案的适用性，也没有从企业自身的实际情况出发进行优化，甚至存在违反税收法规要求的行为，给企业的发展带来了严重的负面影响[2]。

3.3 税收筹划理念不足

现阶段，我国不少中小企业采用的都是家族式经营管理模式，在人员任用方面存在着任人唯亲的现象，管理人员本身的专业能力不足，税收筹划理念相对薄弱，甚至将税收筹划看作是简单的税金计算和缴纳，将其归结为财务部门的工作，没有认识到税收筹划与企业综合经营效益的关系，也从来不会从税收筹划的角度，配合各部门进行成本管控和业务流程的优化，这样必然会影响税收筹划作用的发挥。例如，不少中小企业在开展税收筹划的过程中，存在缺乏筹划空间，直接进行税金上缴的情况，或者企业内部没有能够形成良好的税收筹划氛围，很多部门都认为税收筹划是财务部门的工作，与自己无关，没有能够积极参与到税收筹划中，导致税收筹划的执行存在问题，还可能出现账外流转等非法操作[3]。

4 中小企业税收筹划的强化措施

4.1 完善税收筹划基础

市场经济环境下，中小企业必须认识到，税收筹划本身属于一种高级的财务管理工作，在开展税收筹划的过程中，应该将企业财务部门的职责切实发挥出来，其他部门也应该积极配合，共同完成税收筹划工作。中小企业应该从自身的经营发展状况出发，制定出切实可行的目标和方法，对内部管理制度进行优化和改进，确保其能够更好地满足财务内部控制的现实需求，反映企业实际经营状况。同时，应该做好相应的人员配置，借助完善的人力资源管理制度以及激励机制，充分发挥出企业人力资源优势，确保财务管理制度的有效落实，为税收筹划工作提供良好支撑[4]。

4.2 提高财务人员素质

税收筹划本身具备很强的专业性，要求企业管理层能够具备较高的道德素质和管理能力，还需要具备良好的社会道德法律意识以及长远眼光，这样才能保证税收筹划的效果，帮助企业在激烈的市场竞争中占据更加有利的位置。基于此，中小企业在开展税收筹划的过程中，应该重视对于专业人才的培训工作。

首先，中小企业需要立足自身实际需求，积极吸收高素质的税收筹划人员和法学人才，在强化税收筹划效果的同时，也应该保证税收筹划活动的合法性，防止出现涉税风险。

其次，中小企业应该重视对于现有税收筹划人员的培训工作，在提高其专业素质和实践技能的同时，也应该引导其树立良好的職业道德素质，避免出现逃税漏税等问题，以高素质的税收筹划队伍保证相关工作的有序开展。

最后，企业可以加强对地方高等职业院校之间的联合，通过校园招聘、校园服务等方式，将相关专业的应届毕业生作为重点培训对象，强化内部培训，以自身完善的人力资源管理制度，为应届毕业生提供良好的发展环境，以此来吸引更多的优秀人才[5]。

4.3 树立税收筹划理念

企业在经营发展过程中，面临来自众多其他企业的竞争，需要有雄厚的资金来帮助企业占据更多市场份额，这也是企业开展市场运作的一项基本手段。而在这个过程中，企业必须强化对于税收筹划的认识，主要包括以下三点内容。

一是深入理解税收筹划，做好工作目标制定、税收战略定性、具体工作实施等相关环节的各项工作，确保企业管理层能够对税收筹划的最初目标进行明确，运用合理方法来强化运营，在合法范围内，找寻最佳的避税方法。

二是在企业领导层做好税收筹划作用的宣传，提升领导对于税收筹划的认识，确保其能够支持税收筹划工作的顺利实施。

三是在开展企业管理的过程中，应该强化风险防范意识，对税收筹划封闭性和企业生产经营活动之间的关系进行平衡，不能出现盲目降低成本而忽视企业经济建设目标的情况，在借助税收筹划来降低企业税负的同时，也应该促进企业经济效益和社会效益的共同提高。

针对当前经济市场多元化发展的情况，中小企业应该树立起正确的风险防控意识，明确税收风险控制在企业发展中的重要性。

4.4 遵循税收筹划原则

中小企业财务管理中，税收筹划的实施和优化需要参照有關原则，以保证各项工作的有效性。

一是坚持合法性原则。在税收相关法律法规的范围内开展税收筹划，不能存在违规违法的现象，以保证企业经济效益的合法性。

二是时效性。在开展税收筹划的过程中，企业应该从时代发展需求出发，关注最新的法律法规，确保企业税收筹划工作能够紧跟时代步伐，促进财务管理水平的提高。

三是统一性。统一性强调税收筹划目标与企业财务管理目标的统一，税收筹划必须能够促进企业综合效益的提高。

四是成本效益原则。税收筹划不仅需要考虑实际效益，也应该关注税务筹划成本，只有这样，才能将其作用和价值充分发挥出来[6]。

4.5 完善税收筹划制度

当前，我国税收体系尚有待完善，执法人员在决策中以主观判断为主，这样很容易导致税收结果差异，因此，税务部门必须对税收制度进行完善，提升执法的严谨性。从中小企业的角度，需要对税收筹划制度进行完善，确保税收筹划工作的顺利实施，保证工作的合理性及合法性。如果条件允许，也可以聘请税收筹划代理机构帮助企业开展税收筹划，提升税收筹划的实际效果。

4.6 利用税收优惠政策

经济新常态下，政府部门出台了一系列税收优惠政策来对中小企业的发展进行扶持，因此，中小企业在开展税收筹划的过程中，需要积极利用这些优惠政策，配合先进的网络技术和服务平台，提升税收筹划的实际效果。例如，在不少地区，针对企业所得税制定了不同的税负差别性优惠政策，投资方在选择企业注册区域时，可以利用政策优势，将企业设置在保税区或者经济特区，以此来降低税金支出[7]。

5 结 语

总而言之，面对越发激烈的市场竞争，中小企业想要实现自身的长远稳定发展，必须不断对内控体系进行优化调整，实现生产经营活动的多元化，同时做好税收筹划工作，完善税收筹划基础、提高财务人员素质、树立税收筹划理念、遵循税收筹划原则、完善税收筹划制度、利用税收优惠政策，将税收筹划的作用切实发挥出来。

参考文献：

[1]吴述友.论新时期的企业税收筹划[J].中国管理信息化，2019（9）：28-29.

[2]张鑫，胡北忠.浅析企业生命周期各阶段的税收筹划[J].中国管理信息化，2019（9）：51-52.

[3]王欢.对营改增后企业纳税筹划的一些思考[J].财会学习，2019（12）：166-167.

[4]马春燕.税收筹划在企业财务管理中的应用研究[J].中国市场，2019（11）：128，135.

[5]蒋玉婷，许延明.企业纳税筹划中存在的问题及对策研究[J].中国商论，2019（7）：73-74.

[6]刘珊珊.企业纳税筹划面临问题分析及优化建议[J].纳税，2019（11）：53-54.

[7]王永模.企业税收筹划的目标定位与风险问题探讨[J].纳税，2019，13（10）：48.