煤炭企业内部控制评价体系研究

苏永明

【摘要】随着新能源的不断开发和应用，我国对于煤炭资源的应用程度也有所降低，但是，煤炭仍然是我国目前应用最高的资源之一，所以煤炭企业也在不断发展的过程当中。在煤炭企业发展中，内部控制工作是一项十分重要的内容对于企业的发展也起着重要作用。但是，煤炭企业内部控制问题现如今也越来越多，因此本文主要针对煤炭企业内部控制评价体系进行分析，主要根据企业内部控制评价体系出现的问题和具体内容进行研究，以下为具体内容。

【关键词】煤炭企业;内部控制评价体系;体系研究

煤炭是我国的主要能源，而且在未来的一段时间内也在我国能源使用方面占据前列，是影响我国国民经济的重要战略内容之一。但是随着世界范围内经济的不断发展，经济全球化的影响，直接导致我国市场经济变化较为剧烈，因此煤炭企业的经营环境也具有较高的风险。为了解决这一问题，必须要建立健全科学合理的内部控制评价体系，能够保障内部控制体系的更好建设，也能够推进企业经营、生产和管理效果，有利于管控风险。

一、内部控制评价系统的科学内涵

（一）符合煤炭行业的实际发展情况

煤炭企业的发展与其他行业发展不同，有着自身的特殊性，所以在进行煤炭企业内部控制评价的时候，必须要根据煤炭企业的企业特征和自身发展特点来进行考虑，同时还要根据企业发展的实际情况来进行内部控制评价系统的，建立健全，这样才能够保证相关系统具有一定的实践性和可操作性，从根本上推动了煤炭企业的发展。

（二）以煤炭行业的发展战略为根本

一个企业的发展，是要依靠发展战略才能够进行的，发展战略不仅要包括企业的实际发展情况，还要对企业未来的发展计划和方向进行一定的预测和调整，这样也能够推进企业发展的可持续性。所以在构建煤炭企业内部控制评价的时候，必须要根据企业的发展战略为核心，围绕着企业的发展战略来进行相关内容的设置，保证企业的发展战略和内部控制评价紧密相连。

（三）以风险的全面管控为框架

针对煤炭企业来说，在进行企业内部控制评价系统构建的时候，必须要依靠科学的内部控制制度来进行，这也是相应工作的基础性条件，通过内部控制制度能够有效地实施落实相关工作，也能够保证煤炭企业在发展的过程中及时准确地发现风险，并且采取相应的解决措施，有利于提高全面风险管理的能力。

（四）实现目标评价与要素评价的一体化

为了能够使内部控制评价体系具有一定的有效性和科学性，必须要针对企业内部各个工作方面的实际情况进行制定。其中最主要的因素就是企业的发展目标和发展要素，其中发展目标主要是针对企业内部控制的目标情况进行制定，而发展要素主要是代表企业发展过程情况。这是企业内部控制评价体系建立不可缺少的两种因素，因此需要企业提高重视程度，另外还要关注企业员工的相关意识，也对企业内部控制评价体系建立产生一定的影响。

（五）以推动经营生产改进管理为方法

为了能够保证内部控制评价，具有一定的可操作性和实践性，必须要将其与经营管理生产之间进行联系。一般情况下，企业在进行内部控制评价之后需要制定相应的评价报告，而评价报告中必须要对企业生产经营中存在的问题和相应的解决措施进行体现。所以企业必须要将相关制度进行改革创新，保证相应的评价报告能够落实到具体工作中。

二、煤炭企业内部控制评价存在的主要問题

（一）缺乏统一权威的内部控制评价体系

现如今我国大部分煤炭企业内部还没有建立一个统一的内部控制评价体系，与煤炭企业自身特征也不相适应，缺乏一定的权威性，这就导致了相关的内部控制评价无法适应企业管控风险的需要。所以针对这个情况，在建立健全内部控制评价体系的同时，需要对我国煤炭行业的基本特点进行深刻了解，同时还要针对不同的企业情况，建立起适合自身企业发展的体系，也是我国目前煤炭企业内部控制评价需要及时解决的问题。

（二）内部控制评价水平存在较大的差异

在缺乏具有一定权威性的内部控制评价体系基础上，企业内部的控制评价主体，内容以及范围之间都存在较大的差异，所以直接导致煤炭企业内部控制评价水平缺乏一定的统一性，与其他制造企业相比来说要远远落后。

（三）内部控制评价与生产经营管理改进脱节

煤炭企业进行内部控制评价的主要目的就是要对企业在生产经营管理中出现的薄弱环节和问题进行有效的解决，采取科学合理的措施能够改进煤炭企业生产经营管理工作中出现的问题。但是大多数煤炭企业内部控制评价与自身的生产、经营、管理工作没有联系起来，只是在进行外部监管的时候，编制一个自我评估报告，缺乏一定的有效性。

三、企业内部控制评价的重要内容

（一）企业目标实现情况的评价

1.企业发展战略目标评价。针对企业未来一段时间内的发展情况，需要制定出相应的发展战略目标，该种目标需要对企业的经营管理进行准确有效的反应。例如目前我国煤炭企业发展目标主要分为三个二级指标，其中主要包括年度目标完成情况、EvA增长率以及具体排名情况。

2.经营管理目标评价。企业在一定时间内达到了某一预期目标就是经营管理目标，该种目标主要有6个评价指标，其中主要包括企业的经营情况，企业的煤炭质量情况，企业的成本控制情况，企业的现金质量情况以及企业资源利用情况。每一项评价指标关注的重点不同。

3.资产安全保障目标评价。为了实现企业内部控制体系具有一定的科学性，首先需要进行合理资源配置，同时还要保障企业资产能够保值，在一定程度下也可以推进资产增值。因此根据资产安全保证目标，评价来看，煤炭企业可以根据资产的流动负债情况、负债比率以及存货的消耗率等资产情况进行资产的升值和贬值评价。

4.合规合法性目标评价。煤炭企业在进行合规合法性目标评价的时候，需要根据企业的合法情况和违法情况以及整改情况这三个方面进行评价，在进行这三方面内容评价的时候，所关注的重点也不同。

5.财务报告目标评价。企业在进行财务报告目标评价的时候，首先必须要保证财务报告具有一定的准确性和真实性。所以企业在进行财务报告目标评价，需要从目标评价审计意见和财务重述两方面进行，通过对重述的原因，以及项目和发生情况这三个方面进行评价。

（二）内部控制要素评价

1.活动评价。煤炭企业进行内部控制活动，评价的主要目的就是能够保证企业各种风险控制措施能够落实到各个部门和各个工作上，是企业评价的主要内容之一。其中，企业内部控制活动评价可以分为三种，主要包括活动的设计评价，活动具体运行的情况评价以及其它特殊性控制评价。

2.风险评价。风险评价是整个企业发展的重要评价之一，主要是针对企业在生产经营活动过程当中，根据市场情况变化以及企业具体实际情况进行风险评价和风险评价等级分析。其中主要的风险评价内容为风险分类，风险应对，风险分析以及风险预警。

3.环境评价。企业的可持续发展受到企业发展环境的影响，如果发展环境好，会直接对企业起到促进作用，而不好的环境会对企业发展产生阻碍的作用。所以企业在进行环境评价的时候，需要对企业的企业文化，发展战略，社会责任，人力资源，组织结构等方面进行评价，这样才能够保证企业能够在良好的环境下进行发展。

结束语

总而言之，对煤炭企业进行内部控制评价体系建立健全，对于整个企业的发展，有着十分重要的意义和作用，而且企业内部控制评价内容较多，所以具有一定的困难和复杂程度。另外煤炭企业发展具有一定的特殊性，所以企业在进行内部控制评价的时候，要针对煤炭企业发展的特点，结合实际去解决问题。在全体员工努力的同时，进一步推进相关内部控制评价系统的科学化。