浅谈热力企业的内部控制问题

孙鑫

【摘要】现代企业持续经营发展中不能绕开内部控制这一话题，热力企业在持续经营发展中不仅要进行内部控制建设尝试，更加需要借助内部控制力度的不断增强促进自身的更好发展。通过对部分热力企业内部控制状况进行分析可以发现，一些较为显著的问题依然存在于热力企业内部控制相关活动开展之中，这些问题长期堆积在一起更是严重影。向到了内部控制实际有效性的彰显。本文将对热力企业内部控制中存在的主要问题进行分析，并就其如何更好地进行内部控制提出合理化建议。

【关键词】热力企业;制度;内部控制

虽然热力行业准入门槛相对较高，但整个行业的市场竞争积累程度处于不断上升的态势之中。经济新常态下，热力企业持续经营发展的压力大为增加，在成本控制难度不断攀升，利润获取空间不断降低的情形下，很多热力企业的发展压力也相对较大。整体上来看，热力企业的内部控制水平与能力已经有了很大程度提升，但一些共性问题依然存在，很多热力企业实际上也只是在被动地进行内部控制建设尝试，其更加不知道如何进行内部控制问题的解决。鉴于此，探寻出相应内部控制问题的有效解决与应对策略也十分必要。

一、热力企业内部控制概述

热力企业内部控制是指围绕着既定经营管理目标在各个层面与各个时期进行的管理与控制类活动总称，企业组织进行内部控制的最终目标在于更好地进行成本控制。热力企业的内部控制亦是如此。从内部控制建设的内容上来看，内部控制不仅包含着环境建设，制度建设等内容，更加同主营业务的开展，各项经营管理活动的开展以及企业的常态化发展问具有密切关联。一般来说，在较好地进行内部控制后，热力企业的主营业务开展以及常态化发展能够得到更多保障。但内部控制中存在着明显不足和问题时，相应的经营管理问题也会随之产生，如何更为有效地进行内部控制也是热力企业需要认真思考的现实性问题。

二、热力企业内部控制中存在的问题

以某热力企业为例，主要从事济南火车站周边地区供热制冷有关业务和济南地区、济西地区等地铁路及周边50余家企事业单位以及职工住宅的供暖及近11个换热站的运行、维修工作：负责泰安地区铁路单位的制冷工作：负责中国铁路济南局集团有限公司165个站，627台空气源热泵机组的建设和维护工作。其在不断发展的同时，自身的内部控制也跟其他企业一样存在着一些共性问题。

（一）内部控制制度不完善

內部控制建设中，制度建设是一项十分重要与核心的事宜。很多热力企业的内部控制体系中，制度建设事宜往往被忽视，特别是那些规模较小的热力企业内，内部控制制度往往也处于缺位的状态之中。部分热力企业虽然确立出了基本的内部控制制度，但相应管理制度并不完善，各项制度也并未较好地组成一个完备的内部控制制度体系。由于内部控制制度并不完善，内部控制制度体系并不健全，各个层面与各个时期管理、控制类活动在开展上便无法得到有效指导和规范，整个内部控制进程的混乱性特征也十分显著。不仅如此，在制度层面存在着一定缺陷和不足时，一个良好的内部控制环境便无法形成，即便热力企业在内部控制上进行了很多的人力与物力资源投入，内部控制进程依然会十分缓慢，内部控制成效取得的现实难度也会处于较高水平。

（二）内部控制缺乏重点

除内部控制制度层面存在的问题外，热力企业内部控制中缺乏重点这一问题也十分显著，这一问题长期得不到有效解决更是影响到了热力企业的发展。一方面，内部控制中涉及到的内容相对较多，作为一个动态的过程，其更是会受到很多因素影响。另一方面，热力企业的内部控制资源相对有限，单位时间内，热力企业也无法对各个层面与各个时期内部控制实际需求进行较好兼顾。思想意识层面并未就内部控制建设事宜予以科学规划，内部控制进程中的盲目性特征会越发显著。在内部控制建设性资源总量十分有限时，较为盲目与机械地进行内部控制更加会使得很多内部控制资源处于限制与浪费的状态之中，从长远角度来看，这也不利于热力企业内部控制能力的稳固提升。

（三）内部控制缺乏评价与监督

大多数热力企业并未进行内部控制相关评价与监督机制的构建。由于内部控制认识存在很大的局限性，企业忽略了内部控制相关评价与监督机制的构建事宜。在无法对内部控制进行有效评价时，热力企业很难对内部控制策略的选用状况，整体进程，实际影响因素等进行较好感知，机械性地进行内部控制建设性尝试也成为了一种必然现象。而在无法对内部控制建设进行有效监督时，内部控制建设进程中存在的具体问题，主要职能部门职能履行中存在的问题往往无法被及时发现，诸如财务层面存在的问题甚至会诱发具体的财务风险产生。可以看出，内部控制缺乏评价与监督这一问题十分显著，其更是会引发诸多的负面性影响，缺乏了对应评价与监督性机制的保障与支撑性功能时，热力企业也无法高效地进行内部控制建设性活动开展。

三、热力企业更好地进行内部控制的建议

（一）强化内部控制制度建设

由于制度建设事宜是一项十分重要的内部控制建设内容，热力企业想要更好地进行内部控制也应当从制度层面入手。在思想意识层面给予内部控制建设足够重视的基础上，将制度建设作为整体上内部控制体系建设的前置性工作也十分必要。例如，长春市大唐热力公司在2016年进行了较大面积的内部控制建设尝试，在制度建设层面，大唐热力公司结合各项经营管理活动的开展状况进行了不同管理制度的建设，并将各项经营管理活动开展相关的制度联系在了一起，构建出了一个完备的内部控制制度体系。除此之外，其更是结合内部控制建设实际需要，对内部控制建设活动的开展建立起相关的制度，将内部控制的权责关系，一般内容，基础性原则等进行了制度上的确立。其它热力企业也要将制度建设事宜作为内部控制建设中的核心，从而更为规范地进行内部控制制度的建设。

（二）以财务内部控制为核心构建内部控制体系

热力企业内部控制中涉及到的内容与事宜较多，为了更为精准与高效地进行内部控制，热力企业需要明确出基本的内部控制重点，集中优势性的内部控制资源进行内部控制建设性尝试。例如，某大型热力企业将财务层面内部控制作为了内部控制中的核心事宜，并借助全面预算管理的应用较为有效地构建出了一个全面预算管理体系，有效地进行了煤炭采购成本以及人力资源成本的控制。最近几年时间里，预算同实际执行间的差异率均被控制在了3.4%左右。其它热力企业也可以将财务层面内部控制作为整个内部控制中的核心，并围绕着成本管理、预算管理进行内部控制体系的不断丰富。这种有重点地进行内部控制体系的建立能够有效缓解内部控制建设资源短缺带来的负面影响，热力企业在内部控制中的主动性优势更是可以得到不断增强。

（三）确立内部控制相关评价与监督机制

热力企业不仅需要在内部控制建设层面进行不断地努力与尝试，更加需要结合内部控制实际状况与需求，进行对应的支撑与保障性机制建设。因此，确立内部控制相关评价与监督机制十分必要。具体来说，热力企业核心领导层可以充当实际意义上的评价与监督主体，并在确立出了基本的内部控制目标、具体的内部控制评价与监督标准后，定期开展评价与监督相关工作。借助对内部控制目标达成状况，方式方法选用成效等进行评价，热力企业可以不断进行内部控制建设方向上的调整，帮助企业少走一些内部控制建设“弯路”。借助常态化的监督，热力企业能够及时有效发展内部控制建设中存在的问题。通过对这些问题的诱发原因进行分析，对相应问题进行有效解决，热力企业的内部控制建设能力便可以得到更为有效地提升，相应问题解决的过程也可以被看作是内部控制能力不断提升的过程。

结语

热力企业不仅要给予内部控制事宜以足够重视，核心领导层更加需要确保各项内部控制建设性活动、改进型措施等可以较好地落实到实处，避免内部控制建设最终流于形式。值得注意的是，热力企业主营业务开展上的季节性特征十分明显，无论是具体的内部控制问题解决还是内部控制能力的提升都需要一个特定的时间周期。正因如此，热力企业应当将内部控制相关问题及时解决，将内部控制建设作为一种常态化工作，并运用动态思维进行内部控制建设层面的不断调整与优化。