评价内部审计在铁路企业内部控制建设中的作用

欧阳度

[摘 要]在新时期，任何一个企业要想得到长期的发展，都必须建立起内部控制机制，可以说，内部控制是企业实现扩大规模、可持续发展的重点，其发挥着关键的作用。在铁路企业的内部控制制度建设中，也涉及内部审计机制，作为内部控制的核心部分，其发挥着巨大的作用。文章就对评价内部审计在铁路企业内部控制建设中的作用进行分析，以供参考。

[关键词]评价内部审计;铁路企业;内部控制建设

[中图分类号]F239.45

内部控制是各组织在经济活动中建立的能相互制约的业务组织形式和职责分工制度，当代企业得以发展的必要途径就是建立内部控制制度，而在内部控制中又涵盖了多个层次的内容，其中就包括了内部审计，评价内部审计能够对铁路企业中内部控制的建设起到评价的作用，内部审计作为内部控制最基础的业务，能对铁路企业内部控制做出客观评价，促使其实现经营机制的转换，能加强企业管理和提高经济效益，在铁路企业内部控制机制的建设过程中发挥着举足轻重的作用。

1 评价内部审计在铁路企业内部控制建设中的必要性

1.1 加强对于风险的防范

在目前的铁路企业内部控制建设过程中，其建设过程总是会遭到各种各样原因的影响，而这些原因既有外部因素又有内部因素，而在内部控制建设的时候融入进评价内部审计，可以在一定程度上对风险起到防范作用，控制铁路企业实际运营中产生的风险。铁路企业在制定内部控制的前提，就是为了能够对企业发展风险进行预防和控制，凝结企业凝聚力，以此来为企业的进步起到保护作用。在制定的过程中，必须要从铁路企业的实际情况出发，对于各个企业的规章制度进行整理和修订，并且，还必须在此基础之上，对共同业务的开展进行检查，从而全面保证铁路企业的内部控制效率。针对审计的结果而言，审计人员必须以实际情况作为出发点，不能假公济私或被审计人贿赂，根据真实的情况写出汇总报告并提交，以小组的形式来开展研讨会议，发表各自的意见，并以下发通知的形式来规范整改，以此来全面推动铁路企业的顺利进行[1]。

1.2 加强铁路企业内部监督力度

在铁路企业当中，其制定内部控制机制能够促进企业的经营管理，而这也是铁路企业内部审计工作的重点，是企业加强经营管理的重要方式，也是内部控制建设的重要组成部分，内部审计工作也是内部控制制度健全不可缺少的一部分，贯穿于企业整个经济活动中，在企业的整个经济活动过程中，评价内部审计发挥着至关重要的作用。内部审计在一定程度上加强了铁路企业内部监督力度，使得企业在监督下完成一系列的工作任务，从而在提升经营效率的基础之上，完成经营目标的高质量。铁路企业一般都会对企业中比较薄弱的环节加强重视度，从而加强对一些工作能力不佳的环节进行专项审计监督，使得审计部门在管理力度上能够有一定程度上的加强。在内部审计的结果来看，从中难免会发现一些问题，这个时候，审计人员就需要对其进行汇总，并找到导致问题出现的原因，及时地向上级管理部门报告。往往很多时候，就是因为铁路企业实施内部审计，才使得企业摆脱了很多经营漏洞的出现，可以说，评价内部审计既完整了铁路企业内部控制制度，也给企业的运行打造了一层保护伞。

1.3 完善铁路企业内部控制机制

在铁路企业中，评价内部审计的健全性和合理性直接决定了后期的内部控制机制落实效果，如果说内部审计不合理，那么最后的内控机制落实效果自然是不尽如人意的，内部审计就是内控体系下重要有效的监督者。在铁路企业中，通过评价内部审计能够对内部控制制度的合理性进行判断，针对其中的不科学性进行及时地纠正，将内部控制制度中比较削弱的部分披露出来。往往就是因为企业管理人员不能够对内部控制制度的漏洞进行披露，就使得内部控制机制的实施只是停留在表面上的，甚至有的管理者还没有意识到内部控制的重要性，其认为只要制定出内部机制就可以了，对于制度的可行性并没有深入地分析。而评价内部审计就能够对这些人工没有办法观察到的漏洞进行弥补，从而提出整改的建议。

2 铁路企业内部控制建设中评价内部审计的现状

2.1 管理层内部审计部门的作用无法发挥出来

管理层是一个企业的重中之重，在企业的发展过程中发挥着非常大的作用，在一个企业当中，其内部控制体系部门能够给企业提供比较丰富的信息所需，是具有决策信息作用的重要部门。但是，在实际的工作过程中，管理层内部审计部门的运行却时常会受到领导的干涉，有很多的数据都不具备真实性，而这对于整个企业而言，也有着很多的不良影响，会在一定程度上影响企业未来的发展。并且，在铁路企业中，有的高层管理人员根本就不重视内部审计工作，他们觉得内部审计会消耗大量的人力、物力以及资金，但是却不能给企业带来任何的实际收益。而高层管理者更是不重视企业实施内部审计，甚至有的管理者对于审计工作表现出不支持的意愿，这就使得审计工作人员和企业的员工都在浑水摸鱼中混日子[2]。

2.2 审计队伍存在问题

在铁路企业里面，因为有的管理者还不具备内部审计意识，就使得在这方面的认识比较片面化，他们觉得内部审计就是对财务部门进行检查，而和其他部门没有任何的关系，且没有产生任何的重视。在审计之后势必会发现很多的问题，这可能会影响到整个企业的工作稳定性，管理者在后续的管理工作中难度系数也会有所增加。再加上一些审计工作人员对于内部控制制度的背景和流程都不是特别的熟悉，這就会使得在内部审计的时候，很容易受到阻碍，严重降低审计工作质量[3]。

2.3 审计信息化技能利用率低

铁路企业从两年前已开始全面实行内部审计信息化的审计方式，在一定程度上提升了信息化应用水平，但是由于部分企业自身问题外加对新事物接受较慢，尚未熟练掌握信息化审计的相关技能，对审计系统中很多功能都不熟练。再加之很多铁路企业仍然停留在查账和审计文书等基础工作上，还无法充分利用系统处理大数据资料等其他业务，审计信息化技术利用低下仍然是值得克服的困难[4]。

3 铁路企业内部控制建设中评价内部审计作用的发挥途径

3.1 全面完善企业内部控制机制

铁路企业要想将评价内部审计的作用完整地发挥出来，就必须制定出全面的内部控制机制，当企业拥有一个健全的机制之后，就能够让机制对行为进行约束，从而来实现对内部审计工作的支持。铁路企业要制定出一个有效的内部控制机制监督体系，这对于企业上下员工的行为能够起到对应的监管作用，还可以在一定程度上提升管理者的内部控制意识，让员工做到有法可依有法必依。在制度的支持之下，评价内部审计对控制机制进行检查，当发现其中存在的漏洞或不合理时，及时地进行修补，预防问题扩大。与此同时，当铁路企业建立完善的机制之后，可以将评价内部审计的作用充分地发挥出来，因此，在未来的发展中，铁路企业必须将内部控制机制进行完善，让内部控制机制促进内部审计的发展[5]。

3.2 加强内部审计的监督

铁路企业还必须加强对于内部审计的监督，制定出合理的工作规划，把企业中的常规工作所涉及的业绩、专项以及经济责任等进行有机地结合，并加强对于所属企业的经营管理，从而提升审计的工作效率。同时，加强对于内部审计工作过程当中的考核力度，如果内部控制制度不完善，就会导致整个控制过程只是表面上的，或者是导致执行力度不够，因此，在加强内部审计监督的时候，应该和工作人员的业绩挂钩，以此来促进铁路企业的全面发展。

3.3 建立科学的内部审计评价体系

铁路企业必须对审计工作中出现的各种问题产生重视，建立一套比较完善的评价体系，对问题进行分析和处理，从而让铁路企业能够对其产生重视，避免工作中出现较大的失误[6]。

3.4 将内部审计工作明确方向

内部审计工作有两种职能：一是具备做好内部监督工作;二是为单位内部决策提供有效意见。铁路企业要对财政收支进行规范，以此来达到良好内部财政管理的目的，由于铁路企业的经济效益和社会效益等原因，还需要定期对自身内部的财务状况和制度进行审计发现问题和需要改善的地方，提出建设性的可行方案以便完善，充分发挥好内部审计的作用。将内部审计工作的两种职能相互配合起来，才能让内部审计在铁路企业内部控制中充分发挥作用[7]。

4 结 语

内部审计是一个独立的个体，不是从属于任何财务管理部门的，必须要确保内部审计在组织上和精神上的独立，用制度保证其权威。在法制化和规范化的基础上来构建内部审计机构，执行内部审计，才能让铁路企业内部控制得到最大限度地发挥。在铁路企业的内部控制建设上，内部审计工作发挥着巨大的作用，因此，面对不同的现状和问题，铁路企业必须全面完善企业内部控制机制、加强内部审计的监督、建立科学的内部审计评价体系，以此来全面促进企业的进步[8]。

参考文献：

[1]靳源源. 内部审计在铁路企业内部控制建设中作用的探讨[J]. 财会学习， 2017，8（24）：161，163.

[2]陈兰芳. 内部审计在企业内控体系建设中的重要性分析[J]. 财会学习， 2017，2（8）：140.

[3]罗业腾. 中小企业内部控制制度建设中内部审计所发挥的作用[J]. 财经界（学术版）， 2017，54（3）：116-117.

[4]方浩. 内部审计在企业内控中的重要作用之我见[J]. 中国乡镇企业会计， 2018，3（8）：252-253.

[5]严琳. 内部审计监督在交通运输业推进内部控制体系建设中的作用探讨[J]. 财会学习， 2018，7（2）：1-3.

[6]卢明宇. 内部审计在企业内部控制中的作用分析[J]. 財经界（学术版）， 2017，41（7）：125.

[7]姬国花. 内部审计在企业内部控制体系中的作用[J]. 行政事业资产与财务， 2017，8（40）：76.

[8]王余娟. 充分发挥内部审计监督职能， 助推行政事业单位内控建设[J]. 中国集体经济， 2017，9（36）：35-36.