企业财会内部控制存在的问题及解决措施研究

王晓燕

[摘 要]随着我国社会经济体制改革的深入与发展，对各行业领域均提出更高层面的要求。对产业链进行优化升级，意味着我国的制造业也将会有着空前的机遇。体制改革的推进将会是一柄双刃剑，优胜劣汰。我国企业应当立足国情，强化内部管理控制以及风险控制，提高财务管理的工作质量，才能使企业长久发展。文章研究企业财会内部控制在建设过程中出现的问题，并采取科学合理的手段来规避其弊端，从而为发展我国制造业打下坚实基础。

[关键词]企业内部控制;财会管理;风险防范系数

[中图分类号]F406.7

企业的发展需要一个良好的企业构架为基础，完善的内部控制系统能够引导企业实现可持续的健康发展。企业内部控制发展需要结合会计和管理的协同作用，将深化财务管理理念作为稳定企业发展的首要因素。因此企业财会在用人方面应当合理并且有明确的分工，结合公司的体制做好财会方案，了解市场需求控制公司资源，最大限度上避免出现资源浪费的现象，对于公司中内部控制面临的困境，提前采取有效的手段预防财务风险，才能有效保证企业财会内部控制的有序性，确保企业在国有经济市场份额中占据优势。

1 企业内部控制建设中存在的问题

1.1 内部控制意识淡薄

我国不断优化升级产业链结构，使其发展方向逐渐向制造业靠拢，然而我国中小型制造业的工作重心大多是适应市场变化，往往缺乏严谨的建设体系和内部控制系统，导致企业频繁发生管理系统瘫痪、成本居高不下以及生产效率低等突出问题，比如青岛A制造业为家族式管理模式，即所有权和经营权集中到企业不少人手中，导致企业产权模糊，某管理层在实行经营决策时常掺杂个人情感因素，潜意识里认为内部控制会减弱自己的使用权力，当应对快速发展的市场变革时没有实行正确的经营决策，在很大程度上削弱了企业的竞争实力。此外，企业在实行内部控制过程中需要制定长远的发展目标，对于资金和人力的使用也应当运筹帷幄，做好内部控制建设的第一把手，而部分企业正是由于内部控制意识薄弱，短期内没有形成明显效果而松懈管理，导致企业经济发展缓慢，给我国制造业带来大面积影响。

1.2 财务管理理念不明确

由于我国制造业在实行预算管理过程中没有明确的实行标准，企业资金闲置或者浪费现象层出不穷，因此合理利用资金和控制财务风险是确保企业内部控制的关键所在。一方面，没有形成统一的固定资产成本核算标准。我国制造业的资产来源主要是机器设备和厂房购置，而财务管理人员将核算目标集中在资金货币的流转渠道，往往忽略了工作过程中产生的折旧，且核算方法较为单一，无法完全适应现阶段制造业的折旧工程，从而容易出现企业资产的账实不符或者存在账外资产的现象。另一方面，没有制定严谨的预算编制和严格的审批制度，导致资金流向不明确。一些制造业在开展后期项目时需要大量的资金投入，尤其是在采购过程中抬高价格进行产品收购，导致资金漏洞越来越大，却无法查明资金的具体流向。资金制度不透明，预算执行力度偏低，均造成了企业内部控制的薄弱环节。企业的预算编制工作往往流于形式，其工作总结不到位，文献记载也无从查证，这就导致企业在编制预算时没有参考标准，极大地降低了企业的财务管理水平。

1.3 内部审计不严密，风险防范系数低

我国制造业发展较为缓慢，且普遍存在的现象是内部审计控制力度明显低于外部审计的监督机制，严重影响了企业内部管理的规章制度。由于我国大部分的中小型制造业属于家族式管理，主要表现为集权式管理模式和亲情式管理模式，企业股权过于集中，导致财务部门的审计工作往往脱离了公平、公开的执行标准。此外，现阶段制造业市场经济存在着多种不确定性的财务风险，导致其在面对突发情况而没有采取科学的管理方案，这说明风险评估机制的建立能够在可控范围内降低风险发生率，因此，企业应当提前采取应对风险的有效措施。

综上所述，2018年12月青岛B公司成立督察小组，对制造业公司的销售环节和收付款系统的内部控制进行清查，发现以下四点。①在生产环节，B公司制造完成生产产品后，交由生产部门填写合格入库清单;②在销售环节，B公司岗位下的销售部门按照货物的发出量编写通知清单，不仅要通知仓库一方来进行发货，还要委托运输部门进行货物托运;③在产品发出环节，销售部门按照仓库开出的货物清单填写相关发票，并做出产成品的明细账目;运输部门则起到惩戒作用，将明细账目与发票交由财务部门审核登记;④在账务处理环节，财务部门将明细账目认真核对，确认无误后通知出纳结算货物款项。就其中一项进行内部控制的具体分析，该企业并没有切实做到职责分离，尤其是在产品入库、供货以及装运货物等环节，企业应当设立单一的仓储部门，职能体现是填写货物入库单和发货单，而上述表述中企业一职多用，不能私自交由生产部门和销售部门处理货物的清单问题，这样会造成收入与存货不相符合的现象，一旦账目出现问题，难以查明问题所在，将会对企业造成不可弥补的损失。

2 加强企业内部控制建设的有效策略

2.1 完善内部控制机制

企业内部控制建设过程中需要全员参与，定期培训相关的风险防范知识和专业技能，明确内部控制的发展方向是促进企业健康发展的有利条件，并选择性借鉴优秀企业的内部控制管理制度，同时要积极完善企业内部的奖惩机制和组织结构。

2.1.1  企业内部奖惩制度

企业内部制定严格的奖励和惩戒机制能够实时对内部成员进行考核，提高企业文化建设。我国制造业在实行内部奖惩机制过程要做到公平、公正、公开，对于工作表现优异的个人或者集体进行表彰，并给予一定的现金或者实物奖励，以形成良好的荣誉感和責任感;对于多次违反企业规章制度且情节较为严重者应当提出严厉批评，并按照奖惩机制对个人或者部门进行惩戒，以此来起到警示作用。通过建立明确的内部奖惩机制，企业在实行内部控制管理时便能有标准可依，体现了内部控制的有序性。

2.1.2 企业组织结构

企业为切实保障内部控制的建设，需要不断调整组织结构，科学合理进行岗位设置，不仅需要加强各部门间的交流合作，而且应当在完善内部组织结构时提高工作效率的实效性。

2.2 提高财务管理质量

对于企业的财务管理工作来说，合理的预算机制是提高企业资金利用率和安全控制的有效措施，这需要企业发挥自身产业优势和文化建设，为应对市场变化而不断调整产业结构，才能有效预防风险发生。其一，编制科學的预算机制。企业应当结合自身发展情况和市场政策，对未来的资金使用情况做出预算，精确到每一笔资金的流向渠道，同时借鉴相关的文献和总结经验，制定明确的预算编制。其二，规范管理预算执行流程。为了避免各部门或工作人员对预算的编制项目进行随意更换，企业应当加强监督管理制度，严格把控预算环节的管理职能。其三，总结预算审查经验。预算编制需要详细记录其执行过程，并及时做出事后总结工作，为下一次编制预算提供数据基础。除此之外，企业应当及时完备固定资产的信息更新系统，确保设备使用和自身资产情况，便于企业做出合理的经营决策。首先，根据固定资产的特有性质采取相应的折旧方法，若会计计量期内产生等额折旧的固定资产，应当采用年限平均法进行折旧;若企业固定资产的效用值随着使用寿命缩短而呈现降低趋势，对于经常更新的机器设备应当采用加速折旧法。其次，要定期清查固定资产的使用情况和维修年限，对其购入时间、价值进行注明，以及现在价值的有效评估。

2.3 构建严格的内部审计和风险评估机制

现阶段，我国大部分制造业内设审计机构归属于财务管理的管辖，不利于审计工作的规范运行，因此企业应当单独设立审计机构，避免部门纷争和既得利益管理层的相互干扰，从而提高审计工作的严谨性，从而促进企业内部审计的监督控制水平。我国制造业的风险来源主要取决于以下两方面：一是外部市场经济环境干扰;二是内部控制风险管理。因此，企业应当审时度势建立完善的风险评估机制来适应企业发展，从而发挥出企业的竞争优势。一般来说，企业需要根据市场面临的各种风险进行预测，随之严格制定解决方案来控制风险的发生率，最后建立多元化的信息系统评价制度，汲取防范经验，促进企业健康发展。

2.4 完善风险预警系统

由于市场控制存在各种不确定性风险因素，如果企业内部没有形成风险预警系统，一旦出现管理系统崩溃等现象，必然会对企业的内部控制产生严重后果。因此在市场经济较为混乱的时期，企业必须提前部署风险防范系统，提高内部风险的监管质量，通过制定评估机制来规避风险的发生率。此外，企业需要在日常运营中为全体员工普及风险防范意识，比如定期培训相关课程、建立完善的专业知识体系、聘请专家来进行企业风险知识的讲座和预防措施等。

2.5 提高企业内部财务流程控制

我国制造业在实行内部控制工作时需要加强管理采购环节的付款业务、存货管理业务以及销售环节的收款业务等，合理运用企业资金和控制财务风险是加强内部控制的有效保证。首先，企业应当根据业务订单严格制订采购计划，精细化管理货物的核实制度、款项审核制度等。其次，企业需要指定工作人员及时清查货物数量，精确记录领料单的申领环节，各部门间做好账目的交接工作，保证货物的质量问题和管控力度。最后，明确销售环节的款项入账，做到账实相符，避免出现资金流向不明确等现象发生。

3 结 语

综上所述，提高企业财会内部控制执行标准是不断适应市场变化而规避风险的有效保障，结合企业自身的发展现状，对于企业面临的各种困境采取相应的解决方案，才能有效促进企业实现可持续发展目标。我国制造业占据国家经济市场的绝对优势，加强其内部控制和财务管理水平，能够维持整个企业的长效发展。因此，企业应当建立完善的内部控制管理监控系统，制定严格的风险评估机制，加强预算编制和审计流程，这样才能提升企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]李静.财务管理视角下制造型企业内部控制体系建设路径探析[J].内控经纬，2016（6）：166，226-236.

[2]刘伟霞.加工制造企业内控管理中的关键工作分析[J].中国乡镇企业会计，2018 （2）：185-186.

[3]杨芳.浅谈企业财会内部控制存在的问题及解决措施[J].纳税，2017（4）：34.

[4]马士营.浅谈企业财务内部控制存在的问题及解决措施[J].财经界（学术版），2016（17）：187，189.