“营改增”倒逼农信社强化成本管理

严秀珠

[摘 要]为了达到降低企业税负这一目的，自2016年5月开始，我国税务总局就已经在全国范围内大力推动营业税改征增值税的相关试点，而我国的金融业也在该试点范围之内。针对试点过程中出现的问题，国家税务总局开始陆续有针对性地对相关条文进行解释，并针对农村金融机构发布了专项增值税税收优惠政策。“营改增”政策的实施对于农信社属于利好政策，但如何准确解读和把握税收政策，降低成本，达到创收增收的目的，仍需要根据具体情况进行管理和实施。文章就“营改增”政策推行之后，农信社如何强化成本管理进行分析，并提出相关的策略。

[关键词]“营改增”;农信社;成本管理

[中图分类号]F830.42

1 前 言

随着我国金融改革的进一步推进，改革发展已经逐渐地进入了一个新的阶段，而“营改增”便是国家为了应对金融改革所推出的一项重要政策，通过将这一政策与农信社各项业务进行充分地融合，从而产生巨大的综合效应。随着试点范围的不断扩大，农村信用社应当对“营改增”政策的实施提出相关的成本管理措施。

2 营业税和增值税的差异

在进行“营改增”之前，这两项税种都是我国两项重要的流转税，其中营业税主要是针对在我国境内进行的各项经济活动提供应税劳务、销售或转让无形资产，作为单位以及个人就其所取得的营业额而特别征收的一项税种;其中增值税主要是针对在我国境内各项活动，例如，销售货物、修理、加工以及进口的单位以及个人，就其所有的增值额作为具体计税依据征收的一项税种。

营业税和增值税在征收对象、范围、税率、依据及管理的方式都有所区别，从计税方法的角度来看，营业税是将营业额乘以固定的税率而得出的，增值税主要是将增值额作为计税过程中的主要依据。从计税原理的角度来看，增值税主要针对商品生产、服务、流通等各个环节的具体价值所增收的一项流转税种。

3 “营改增”给农信社带来的影响

3.1 农信社纳税结构

随着“营改增”政策的实施，农村信用社纳税结构将发生很大的变化，营业税原本是农村信用社的一大重要税种，此后农村信用社将全面告别营业税，而是以增值税的形式进行税收申报缴纳。纳税结构和纳税方式的改变将对农村信用社税收管理、会计核算、业务流程等提出进一步改造要求，系统改造工作量大;同时由于农信社网点多、业务量大，日常需要开具和管理大量增值税发票，管理难度大。

3.2 农信社税收负担

从税收政策导向来看，“营改增”有利于减少重复征税、降低税收成本。在原来的税收制度中，农信社承担的流转税主要是营业税，即根据营业额计征税款;但由于在采购物品劳务，尤其是由于银行业系统升级需要配备的计算机和通信设备成本及后期维护管理费用较高，而这一部分的费用成本同样要负担着一部分的增值税。如果农信社转换思维采用“营改增”这一模式，那么这一税收费用能够直接在应税总额中提出，这也能有效避免重复征税带来的经济损失，从而进一步降低农信社的经营成本。

但从实际操作中看，存在进项税额抵扣不足的情况。如占农信社成本比例较大的存款利息支出、人力资源费用等均无法进项抵扣，而其他可抵扣成本占比较小，且由于难以取得增值税票或发票抵扣管理不到位等原因，实际可抵扣进项金额很小。如果“营改增”后适用税率总体上升，由于进项抵扣不足，税收成本反而可能增加。

3.3 农信社利润

“营改增”政策的实施会直接影响农信社的税负大小和经营成本，除此之外，为了迎合该政策的实施需要农信社不断升级完善开票系统和业务系统，增加信息系统的软硬件投入，还应当对员工进行相关培训，这些都会直接影响农信社的利润。

4 如何强化成本管理

4.1 准确解读和把握“营改增”政策规定，减少纳税风险成本

对于农信社而言，长期使用的都是营业税征收方式下的纳税方式和成本管理方法，对于增值税这种税收制度农信社要加强了解，才能有效规避增值税纳税风险，并探索制订适合新税收制度的成本管理方法。

（1）农信社可以聘请外部培训老师或参加外部机构举办的税收管理方面的培训，组织内部人员培训，加强管理人员和业务人员对增值税政策法规的了解，并为业务管理人员分析“营改增”政策会对农信社的成本管理带来的各项影响，避免在工作过程中，由于不了解政策造成的经济损失，例如出现由于专项发票超过最终认证期限而造成费用无法进行抵扣这一情况。

（2）应当加强与税务机关之间的沟通，一旦在税收政策规定或是管理过程中遇到一些疑难问题，一定要及时进行沟通，在出现税收争议时尽量用和平的方式进行协商解决，从而避免有关税务方面的纠纷。

4.2 合理进行纳税筹划

农信社可以通过加强相关的税收筹划工作，以此从根本上提高税务风险管理的整体水平，通过准确筹划纳税人身份、不同税率适用范围、供應商的选择从而降低税收成本。

4.2.1 合理评估选择增值税计税方法

根据年应税销售额规模，绝大多数农信社属于一般纳税人，根据税法规定应选择一般计税方法，以6%的税率计算。但国家税务总局在《关于进一步明确全面推开“营改增”试点金融业有关政策的通知》中规定，农村信用社、农村资金互助社、村镇银行、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县以及县以下地区的农村商业银行、农村合作银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。农信社应合理评估各项因素之后，在满足税法规定的条件下，合理选择计税方法。

4.2.2 主动加强联系，争取相应支持

主动加强与税务部门的联系，积极争取其对农信社工作的支持，通过建立有效的沟通机制，在使用税收政策的过程当中，对税收优惠政策及时申请报批和备案，尽快取得当地税务机关的审核，并将相关工作进行制度化管理，从而享受国家带来的各项政策优惠。

4.3 调整和改造相关业务流程和会计核算体系

由于增值税与营业税这两种税种无论是在管理流程方面还是纳税方式方面都存在着很大的差异，因此在进行“营改增”的过程中，作为农信社应当进一步加强对于税收管理流程的调整工作。一方面，按照新税收体制的具体要求，有目的性地调整会计科目体系，不断规范账务处理流程。另一方面，为适应“营改增”政策，充分享受税收优惠政策，应改造业务系统或增加会计核算科目，对农信社的业务进行分类，对适用不同税率或享受减免税的业务分别进行核算，避免统一使用高税率。为了享受此项税收优惠，农信社应当通过改造信贷业务及会计核算系统，对此类贷款业务及相应收入进行单独核算。

4.4 完善管理制度

在“营改增”政策的背景之下，农信社应当制定相关的管理制度（如发票管理、合同管理等），不断强化业务及成本的管理。

4.4.1 加强发票管理工作

发票管理工作是所有工作的重中之重，通过仔细分析增值税发票相关规定，制订适合单位未来可持续发展的发票管理制度，进而明确发票的获得、鉴别、管理等程序。通过调查我们可以发现，当前法律对于虚开发票等利用增值税专用发票进行利润获取的一系列违法犯罪行为是需要承担一定的行政责任和形式责任的，如果出现发票管理混乱的情况，容易增加增值税发票带来的财税风险。同时，降低增值税税收成本最直接有效的一个方法就是将银行的成本进项税进行充分抵扣，只有对发票管理制度进行完善，才能按照增值税规定对一些进项税额进行抵扣，否则很容易导致一些项目无法抵扣，反而造成农信社的税收压力。为了实现进项税“应抵尽抵”的目标，可以通过提前对业务人员进行宣传和培训有关如何取得增值税发票以及相关抵扣认证要求，与此同时，引导业务人员从核算、管理等多个维度确立目标和管理目标。

4.4.2 梳理优化供应商、服务商选择

指导业务人员可以重新梳理供应商和服务商的选择，通过选择一些财务核算较为健全且能够开具增值税专用发票的企业，从而努力争取得到一定限度的进项抵扣。在指导业务人员进行供应商的选择时，应当尽可能地选择报价较低且能够提供专用发票，且税率相对较高的纳税人供应商;确实无法取得专用发票时，应将增值税进项无法抵扣而增加的税收成本纳入采购项目进行成本预算和管理，综合比较不同供应商的报价，降低农信社的营运成本，从根本上实现成本管理。

4.4.3 加强合同综合管理

业务人员应当加强对于合同的综合管理，通过重新仔细审阅已有项目采购、销售合同及税负承担等一系列条款来达到降低税收成本这一目的。

5 结 语

随着营业税改为增值税这一政策的步伐逐步加快，农信社作为金融行业中的重要组成部分，应当充分地意识到自身的发展趋势以及定位，认真研究“营改增”政策的相关条例，并对其会给农信社带来的未来潜在影响进行分析，才能够真正的适应未来的发展，真正的适应改革的方向，实现可持续发展。

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