上市公司财务信息披露问题分析

李佳蔚

[摘 要]现代市场企业为了保护投资者的权利和利益，要求公司把相关的财务信息向投资者进行公开性的披露。企业为了实现自己的经营战略和经济利益目标选择上市并进行信息披露。进行信息披露能够更好地公开信息给使用者并且鼓舞证券公司朝着好的方向发展，也更加地提高了公司企业的金融质量。财务信息的工作者能够及时地获取财务信息就是因为上市公司及时进行信息披露。上市公司的主要目的是给予客户可靠的信息来源和做出正确决策的途径。但是我国的证券交易市场仍处在不断发展和完善的过程中，一些相关的证券公司的业务水平还不够成熟，并且受到一些其他条件的限制。对于我国上市公司的现阶段，关于财务披露的问题依然存在着很多问题，比方说财务审计发现的问题和对于一些财务数据上报的不真实等，企业的财务工作者给予客户或者投资人提供的财务信息量不够充分或者无法及时地进行提供等相关问题，这些因素都使上市公司的财务披露存在着漏洞，财务系统不健全。文章根据对于上市公司财务披露展开陈述并且对于相关的问题进行综合性分析。

[关键词]上市公司;财务信息披露;财务系统

[中图分类号]F275

1 前 言

从20世纪80年代开始，我国一些证券公司在陆陆续续的成立。紧接着市场经济的蓬勃发展，证券公司也逐步进入正轨，开始有着自己发展的相应模式。从刚开始建立时的几家证券公司，已经发展到现在的两千多家证券公司。在证券的市场中，公司的财务信息披露充当着非常重要的角色，上市公司的财务披露不仅仅有利于公司相关的投资者，也有助于让公司内部的财务状况得到直观和透明的展示，极大地促进了企业的有效发展，使公司有进一步提升的可能性，在资源合理应用方面也产生了巨大作用。为什么上市公司的财务信息披露能够有效地帮助企业和个人投资者，这是因为上市公司向外部投资者提供相关的财务信息状况是根据国家制定的相关准则所公开披露的，并且有一套相关的制度和衡量标准来进行整体落实，进而能够公开正面地向政府和企业投资者去阐述公司财务经营状况以及资金的流向等问题。证券市场必然是广泛的，上市公司的信息披露质量是有差异性的，这也要求了企业管理者和财务人员保持良好的职业操守和道德素质，及时、准确、正确进行上市公司的财务披露，不夸大、不隐瞒可能会影响投资者做出决策的相关信息。

2 上市公司进行信息披露的相关内容及其问题

2.1 信息披露的主要内容

对于上市公司进行信息披露主要是表明有关于企业资金的来源和去向的状况，并且也包括企业参与或者主要经营的相关活动及项目。目前与企业生产经营活动有直接或间接联系的信息资料主要包括以下内容：表明企业资金运动状况的经济信息、需要法律知识处理的事物和资产价值形态的评估;表明企业资金运动状况的经济信息。这两类相关的信息资料是上市公司在进行信息披露时最根本需要反映的内容。无论是投资者还是企业的内部管理者往往最关注的是上市公司的财务会计信息，因为它能直接通过数据反映企业的经营状况、盈利能力以及资金流动的综合效应，具体可以体现在公司年度财务报表和季度财务报表在证券市场中对其股价的作用。也正是由于财务信息对其股价的重要影响，使现在上市公司的信息披露的质量参差不齐，部分上市公司为了利己铤而走险地“粉饰”财务报表，信息披露的内容不真实、不准确、不及时的情况层出不穷。上市公司向投资者公开披露相关信息时，除了需要公布相关要求的财务信息，也需要公开表明一些有关联的非财务数据等。

2.2 信息披露体系的监管

目前我国信息披露体系的监管制度和惩罚措施仍存在一些不足之处。监管部门应该以实现证券市场的三个目标为出发点，保护消费者权益、保证市场公平有效透明并有效地减少系统风险。为了实现以上三点目标，需要相关的监管和执法部门有效地使用法律赋予的相关权利，及时地提供相关的信息核实和责任追究，将保护消费者权益和维护市场秩序落到实处。我国目前的相关稽查质量不高，监管部门很难全面从严地进行深化监督，建立完善的监管体系和合理的惩罚标准。除了对上市公司的监管和惩罚力度不够外，也存在对公司内部的财务人员和外部审计人员的监管与处罚问题。公司内部的财务人员根据公司的“需求”来虚假编制财务报表，不但无法改善企业内部的经营效益和管理效率，更是对投资者对决策造成重大干扰以致影响利益盈亏，而外部的审计人员更是存在以权谋私与企业联手，出具有失公正性的审计报告影响外部投资者的判断能力。

3 上市公司信息披露的相关整改措施

3.1 完善信息披露的质量

上市公司的信息披露是一把双刃剑，想要使其更高效地保护投资者、提高市场效率，就要不断完善信息披露的质量。目前大多数的上市公司为了避免被强制退市和利益损失的风险，相关管理人员和财务人员滥用职权，为了一己私利通过自身的职权使不合理、不合法和不真实的业务进行私自篡改。对于许多没有专业知识和盲目入市的投资者造成了极大的恶劣影响。我国的相关准则明确上市公司应该提供给信息使用者有效的决策信息保证市场的透明度和公正性，这要求我国企业加强社会责任意识且建立完善的内部审计机制，并且加强企业内部管理人员和财务人员的职业道德素养。已上市的公司应当明确义务，保证监督人员职能的精确稳定自主性。应当在上市公司中设立内部审计部门，只有这样公司内会计工作就会被内部审计部门所监督核查，这样监察人员的自主独立性就能确保。企业财务信息需要得以建立，并且要设置财务管理部门。当设定好财务管理部门后，需要进行权责分离由不同的领导来带领。让每个人的职能都有所不同，这样管理使得每一位会计人员都有自己的责任与义务，使之无法对一些不符合逻辑不符合规则的问题理所应当地推卸掉。这样就会使企业部門中管理人员私自舞弊的现象得以控制。除此之外，也需要要求外部审计工作人员完善认真履行注册会计师的义务，这不仅要求其专业的业务水平，更要符合自己职业的相关道德水平，尽快地熟悉市场的实际情况，及时地做好风险评估和真实的审计报告，也要遵守相关的纪律制度。如果相关的财务人员与管理者做了非法事情，应当以同样的态度给予相当的处分。

3.2 优化政府监管机制

上市公司信息披露体系的完善离不开政府的监管机制。政府的监管和惩罚措施使信息披露质量得到有效保障，这个保障需要是全面的、有力度的。目前我国的证券市场的相关监管部门的执法意识和执法能力都较弱，由于监管不及时和执法不到位使上市公司提供信息披露时存在侥幸心理。目前我国对上市公司信息披露造假、隐瞒、夸大等问题的处罚力度与其带给社会经济和广大投资者的损失严重不符，无法起到震慑和警示的作用。处罚金额较小、处罚措施较轻与虚假信息披露所能带来的巨额经济利益不值一提。大力加大对信息披露违法违规者的罚款力度和剥夺行业从业资格，使其能够为相应的行为付出对应的代价。首先，需要完善证券相关的准则和行业规范，使其标准化、合理化，尽量减少漏洞。其次，监管要增强执法意识和执法能力，做到防患于未然。对于各种会计的信息披露问题涉及违法违规我国政府应加大力度处罚，一旦触犯绝不留情，要予以严厉的打击，让股票市场在正常的环境下得到良好的发展。对于能够勇于举报的违法违规的人，如果事实得以证实，应当给予检举者奖励。

3 结 语

虽说我国的证券市场发展迅速，在世界上已有一席之地，但是证券市场仍需要进一步加强尽可能地做到有序、透明、公开、健康的发展，不然势必会落后于国外的资本主义市场，这不仅会使我国经济遭受极大打击，并且也会使我国的投资者丧失信心并面临着巨大的风险。正是因为证券市场对我国经济发展的必要性和特殊性，上市公司信息披露显得尤为重要，目前我国的证券市场还存在监管体系不完善，处罚力度与企业所造成危害不匹配等现象;企业的信息披露内容也存在不及时、不充分、不准确等问题，甚至更为恶劣地粉饰年度财务报表来误导投资者的情况。

总的来说，上市公司财务信息的披露是需要政府、企业管理层和内部财务人员、外部审计共同完善和维护的，不但需要积极的相互合作，更要相互监督与制衡，如此上市公司所提供的披露信息才是有利用价值的、有帮助投资者做出决策且符合质量标准要求的信息，可以帮助我国的社会主义资本市场中的证券市场长久、良好、稳定运行，并且帮助我国的投资者培养良好的投资习惯。

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