探讨医疗卫生机构固定资产内部控制

穆丽娜

摘要：固定资产是医疗卫生单位顺利开展经济活动的基础，所以为了医疗卫生机构能够在经营中顺利的发展下去需要对医疗卫生单位的固定资产进行有效的控制和管理。基于内部控制的总体框架理论和“行政机关内部控制标准”的要求，医疗机构应建立和完善内部控制制度。固定资产管理系统通过排序和风险评估过程，在控制活动的基础上改善内部控制环境。

关键词：医疗卫生机构;固定资产;内部控制

随着中国医疗卫生服务体系的不断完善和完善，基层卫生服务中心的管理逐渐受到各界的关注和讨论。完善固定资产管理是医院发展的基本前提和保障。因此，迫切需要加强固定资产管理和内部控制制度建设。

一、医疗卫生单位固定资产内部控制的内容及方法

（一）审查医院的固定资产内控制度及管理制度

了解医院固定资产内部控制制度是确定医院固定资产管理和准确估值的依据。固定资产内部控制制度是指固定资产采购和建设计划的编制和审批，采购和施工方法的确定，验收，发放，储存和使用，设备维护和检验，库存，处置申请和医院审批。医院应根据实际情况和医院的财务制度，经过讨论，制定相互审批制度。审查内部控制制度，加强制约和监督。通过对固定资产内部控制制度的调查和评价，一方面可以看出固定资产内部控制制度的审计单位是合理有效的。另一方面，我们可以确定固定资产审计的重点。总之，内部控制制度的弱点和问题应该被列为审计的重点。为了确定被审计单位固定资产的内部控制是否合理有效，审计师可以通过观察，查询和核对历史会计数据来理解和调查。范围包括医院采购计划和申请批准，采购方法，验收，使用，维护，库存和处置批准。在了解医院固定资产内部控制的基础上，结合专业判断和财务管理制度，对医院固定资产内部控制进行初步评估和风险控制，发现和纠正管理漏洞，确保国有资产的安全性和完整性。

（二）审查固定资产范围及计价的正确性

固定资产的确定和定价直接影响资产负债表中固定资产的期末余额的真实性。因此，固定资产的确认和估值是固定资产审计的重要组成部分。固定资产确认审计主要是对固定资产账户进行审计。购买资产时，评估应审查原始合同和文件。审计不是所审查单位的经济和商业会计工作的重复。审计师不应受到自己的会计处理方法的干扰，应根据会计制度的要求独立确认和评估。固定资产增值是否符合标准价值，固定资产管理中是否包含使用寿命超过一年的同类资产，这是非常必要的。检查增加的固定资产是否包含相关税费，以及未补偿资产是否按规定价格入账。检查在建项目的每日估值的准确性和完整性，以及固定资产的价值是否在转移中得到充分反映。为确保资产价值的准确性，不得有任何遗漏或遗漏。

（三）审查固定资产的清查盘点及处置程序

固定资产应定期全面检查，至少每年检查一次。目前，医院固定资产的电子化管理尚未实施。资产清单是手工和繁琐的。在审核过程中，审核员检查固定资产库存信息单位是否按照审核完成，检查库存数量和数量是否准确，库存损益是否按照规定提交审批，以及账户是否及时处理。检查员应检查总分类账，分类账和卡账户是否相同。对固定资产进行抽查，为固定资产往来账户的一致性提供充分，适当的审计依据。抽查可以选择容易丢失的资产和公共场所的资产，以检查是否已正确保留了该单元的资产。

二、目前医疗卫生机构对于固定资产管理方面存在的缺陷

（一）对固定资产管理的重要性认识不够

固定资产是医疗卫生机构的重要组成部分，为医患提供服务的基本条件。所以，医疗卫生机构中的对固定资产的管理直接关系到医疗卫生机构的正常运行。但在实际中，多数的医疗卫生机构并没有认识到固定资产管理对自身发展的重要性。受到医疗卫生机构社会公益性的制约，机构管理缺乏对组织管理的关注，导致固定资产管理体系的建设存在很多问题。基层医疗机构注重经营工作，对财务管理工作的重视程度不足，也没有对固定资产进行积极的管理和控制，这样会影响内部固定资产管理的有效性，影响着医疗卫生机构的正常发展。

（二）内部固定资产的管控力度不够

虽然属于公共管理的范畴，但医疗机构从多方面的角度来看，还是一个营利组织，目前，医院资产管理仍处于相对保守的水平，下层服从上层的顺序。但在实际中，这些服从管理制度的有效性微乎其微，甚至一些领导为了一己私欲从中谋取个人利益。从此方面来看，多数的医疗卫生机构缺乏真正健全有效的固定资产内部控制管理和监督机制。

（三）固定资产的利用率低，缺乏实践经验的支持

在21世纪，科技服务和生活化，医院也不例外。今天，医院之间的竞争已达到很高的水平。为了获得市场优势，提高竞争力和增加投资，许多医院忘记考虑区域兼容性和饱和度的问题，结果恰恰相反。一些医院实力雄厚，设施和设备被用作医院的固定资产，但利用率不高，有的甚至闲置，成为空家具，这使得医院承受着巨大的经济压力。

三、完善医疗卫生机构固定资产管理的对策

（一）加强医疗卫生机构对固定资产管理的正确认识

想要提高医疗卫生机构对固定资产管理的正确认识，首先要进行内部管理制度的建立和完善，可以从以下四个方面入手：首先，建立固定资产管理专业部门，将管理部门独立出，运用专业的管理人才进行管理。其次，加强财务部门和固定资产管理部门之间的有效沟通和联系，将双方的责任进行明确;再次，建立健全固定资产使用规范流程和相关的责任制度规范，防止操作不当出现的设备损坏问题;最后，对固定资产管理流程就行严格的制定，流程开始于采购环节，从购买，使用，管理，维修等多方面进行统一管理流程的设计，使用者和管理者双方都必须面对管理，以改善这一进程实施内部控制机制。

（二）设立管理机构，将责任进行明确的规定

医院是资源密集型企业，固定资产的数量巨大，价值昂贵。如果不及时的进行有效的管理，公众将很容易将其用于私人目的。医院可以设立专门的管理机构，或合并到物流部門管理医院现有的内部公共财产。既然已建立的管理组织属于医院本身，它必须赋予管理者最大的管理权力。通过这种方式，可以尽可能避免“世俗智慧”的出现，以次来确保医院固定资产的完整性和有效性。同时，还应建立完善的个人责任管理体系保证医院固定资产的完整性和公平性。此外，我们应该建立一个人的责任体系，将每个仪器，仪表和计算机等所需器材进行个体的划分，如果设备出现问题，可以将相关的责任明确到个人，增强使用者的责任感。

（三）强化医疗卫生机构的内部审计工作，加强固定资产的使用效率

在医疗卫生机构中，对于固定资产的管理占据了财务管理的主要部分，所以，需要对医疗机构的财务收支方面进行有效的监督。除此之外，在内部审计的基础之上，将其监督的作用充分的发挥出来，让医疗机构的财务数据更加真实。此外，对于现有的医院设备，在其范围内可以承受，提高利用率，力求实现“物有所值”。对于愿意购买的大型仪器，应将特殊人员送到市场，看看其他医院是否有这样的设备和未来投资的所有方面，以确保他们为再投资做好准备。

（四）提高相关操作人员的综合素养

对医疗卫生机构的固定资产内部控制需要专业的人员进行相关的工作，在现有人才的基础上，进行全面的使用人才培养是固定资产内部控制的关键所在。医疗机构对财务人员和相关的工作人员进行统一的培训定期组织员工知识竞赛，提高学习积极性。同时，应建立奖惩制度，对获得良好，快速，充分信息的员工给予适当的奖励。相反，表现不佳的员工会受到惩罚。

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