浅谈内部审计内部控制建设优化研究

刘玉洁 张格格 岳逾颖

摘  要  随着高校经济活动的日益复杂，内部控制建设逐渐成为提高高校管理水平、防范廉政风险的重要切入点。本文从内部审计的角度，从可操作性和有效性两个方面提出了优化高校内部控制建设的路径和方法，以期为高校内部控制建设提供有益的思路和对策。

关键词  高校  内部控制建设  内部审计

Abstract： with the increasing complexity of economic activities in Colleges and universities， the construction of internal control has gradually become an important entry point to improve the management level of colleges and universities and prevent the risk of clean government. From the perspective of internal audit， this paper puts forward the path and method to optimize the construction of internal control in Colleges and universities from two aspects of operability and effectiveness， in order to provide useful ideas and Countermeasures for the construction of internal control in Colleges and universities.

Key words： University; internal control construction; internal audit

一、高校内部控制建设中存在的主要问题

国内许多学者运用问卷调查和案例研究等方法，对高校内部控制建设进行了相关的理论和实证研究。从目前情况看，与教育部直属高校相比，其他高核内部控制建设水平普遍偏低，发展水平不平衡，问题不一，主要问题较为集中。

1.内部控制环境薄弱。

内部控制环境是内部控制制度的基础，为整个制度的顺利有序运行提供了重要保障。就高校而言，薄弱的内部控制环境体现在领导重视不够。根据《规范》，本单位负责人负责本单位内部控制的建立、改进和有效实施。基于人才培养和科学研究，高核致力于最大限度地发挥教育的社会效益。有鉴于此，许多高校管理者对内部控制的本质、意义和作用认识不深入、不透彻，导致了内部控制建设工作的出现和形式化。二是内部控制组织结构不完善，第三是内部文化冲突的存在。内部控制建设是一项系统工程。具体涉及人事、财务、资产、基建、审计等部门和部门。当各利益相关者的需求难以协调时，必然会发生冲突，导致内部控制水平低下。

2.经营内部控制不强。

业务层面的内部控制贯穿于各种业务活动之中，可以说是整个系统的核心，直接决定了其运行是否有效。高校内部控制在业务层面的可操作性差，主要表现在：制度建设不完善。值得肯定的是，经过多年的发展，高校逐步形成了自己独特的体系，有效地促进了管理活动的科学化、规范化。但不可避免的是，许多高校在制度建设上还存在一些问题。例如，面对新情况新的问题，一些现有的系统没有及时更新和修改，以实现有机连接;第二，过程控制失败，在实际工作中，一些高校组织结构不健全，权力制衡不到位。一些大学在流程设计过程中缺乏风险意识，而另一些大学则建立了政府采购系统、财务管理系统和资产管理系统等信息平台。然而，各系统之间缺乏业务互联和数据通信，最终导致业务流程不合理甚至脱节，难以有效堵塞风险漏洞，直接影响业务层面内部控制的有效性。

二、内部审计与内部控制关系分析

在实践中，内部审计运用内部控制体系建立审计程序和方法，实现审计目标，并积极行使独立客观的监督、评价和推荐职能，有效地监督内部控制体系和过程的实施情况，并从郑正和改进的角度及时发现问题，由此得出结论：高质量的内部审计是内部控制良好运行的保障机制，有助于管理层实现内部控制的再控制。三。两人互相提拔。内部审计在促进内部控制体系不断完善的同时，也会直接影响内部审计的发展。在内部审计实践中，围绕本单位内部控制流程的运行开展各项业务工作，并着力抓好内部控制的薄弱环节。因此，内部控制的运行在一定程度上决定了内部审计的实施和发展方向。良好的内部控制环境和无效的内部控制环境之间的对比必然不同。

三、基于内部审计优化高校内部控制建设

1.营造良好的内部控制环境。

高校要不断完善内部治理结构，创新决策机制和运行机制，建立重大决策咨询制度，在制度保障下确保各主体有效对话。同时，内部审计部作为评价监督部门，要致力于推进内部控制环境建设，严格按照《内部审计工作条例》的要求，确保独立性，在学校主要负责人的直接领导下开展内部审计工作。负责并向其汇报，有助于及时发现、改进和改进内部控制建设过程中存在的问题。

2.要切实加强内部控制审计的有效性。

高等学校内部审计应当根据实际情况进行内部控制审计，对内部控制的实施情况进行乐观的监督和评价。具体来说，要紧紧围绕预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同等核心业务，特别是基础设施、物流、招生等重点领域。以审查各业务流程控制方法操作的合理性为重点，坚持风险导向、定性与定量相结合的原则，结合学校、职能部门、大专院校的特点，构建了科学的评价指标体系准确发现各级内部控制运行中存在的问题和漏洞。同时，要积极运用内部审计与外部审计相结合的方式，不仅要充分发挥内部审计人员熟悉学校业务流程的优势，同时也要合理依靠外部审计资源的专业性，在节约成本、提高审计结果的同时更加客观、准确。此外，要特别注意审计结果的使用和转化，通过建立规章制度，及时纠正和加强发现的问题，及时开展跟踪审计。

3.要重视内部审计队伍建设。

该框架指出：“当内部审计人员积极主动地工作，其评价结果提供了新的见解，并考虑到未来的影响，内部审计的可信度和价值就能得到提高。”内部审计在高校内部控制建设中的作用必须培养和建设一支具有较高业务能力和较高能力的内部审计队伍。团队建设的质量直接关系到预期目标的实现。丰富内部审计人员结构，破解单一专业来源的现状，固化思维模式。思考，着眼于提高风险导向能力来发现和解决问题，为有效的内部控制审计提供坚实的基础。

参考文献：

[1]王盼.浅谈内部控制制度的建设[J].商情，2019，（18）：182. DOI：10.3969/j.issn.1673-4041.2019.18.152.

[2]武巧凤.浅谈如何进行企业内部环境建设[J].财经界，2016，（15）：106，152. DOI：10.3969/j.issn.1009-2781.2016.15.099.

作者簡介：刘玉洁（1999-），女，汉，四川省德昌县，本科，研究方向：审计学。

张格格（1999-），女，汉，四川省德阳市，本科，研究方向：会计学。

岳逾颖（1999-），女，汉，四川省彭州市，本科，研究方向：财务管理。