会计与税法关于收入确认的差异

黄希

摘 要：企业与国家财政税收立足点不同，有关会计准则与税收收入确认条件，会计与税法中关于收入观点存在差异。为清晰认知两者存在的不同点，本文通过分析会计与税法关于收入确认的差异，明确其设计的商品销售收入、劳务收入差异基本内容，推动会计准则与税法共同发展。

关键词：会计收入;税法收入;差异

一、前言

企业的财务经营发展状况与企业的经济利润紧密相连，企业利润也深受国家税法的影响。因此企业对于自身的财务核算较为重视，要求企业会计人员根据《企业所得税法》《企业会计准则》相关法律法规，明确企业自身会计与税法收入问题，对企业会计工作要求严格，工作计算结果需要与国家税法要求一致并且精准化呈现，为此，准确分析会计与税法关于收入确认差异化内容具有重要意义。

二、会计准则与税收收入的确认条件差异

收入确认条件存在差异，收入确认条件在直接收款、分期付款、等计入的收入确认方面存在差异点。会计准则确认企业收入时，确认条件为商品的风险和报酬转移完全，企业对于商品没有保管权。商品在未到消费者手中时不计入收入，直至商品在客户手中即为完成交易活动，已经明确商品售卖为企业的经济效益才可以作为企业的收入计入企业。税法收入则根据企业的收入行为进行判断企业税费，不计算相关的商品权利变更，当商品发生买卖行为时进行收税，只要发生销售行为出现销售发票就要计入税收收入，这样有利于减少税收风险，但是会加大企业的税收压力，不利于企业规避风险快速发展。对于选择分期付款的消费者，待全部资金回归企业时计入企业收入，税法则不考虑付款类型，直接按照商品交易时问判定收入。另外会计准则与税收收入性质范围不同，会计准则收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。税法收入包含企业生产的全部数量金额，以及未销售、尚未形成收入的库存

三、会计与税法中关于收入的差异

（一）商品销售收入差异

企业的商品风险和报酬转移给采购方，企业对于商品不存在使用权、管理权，不能控制已经售卖的商品，此时计入商品售卖收入。另外商品销售过程中可能出现相关的经济利润，对于报废、贬值、损伤的商品进行修复所带来的收入报酬，这些对商品的最终风险和报酬转移影响较小的因素可以忽略不计，要保障基本收入确认。对于采用直接收款的方式所进行的主营业务收入会计直接计入企业收入;使用赊销或者分期付款的收款方式，则按照约定最终付款时问计入收入：对于预售的销售方式，在企业商品发出当天计入销售。会计重视真实性、稳健性的原则，实事求是懂得实质重于形式，收入准确反映企业销售经营状况。

税法则注重国家的财政收入，重视企业的社会价值实现，一般税法会忽略企业的经营风险，对于企业售卖的相关商品后期出现的灭失、损坏、修复一系列需要花费时间和金钱的事物忽略不计，企业所经受的经营风险不影响税法的收入，国家财政收入不为企业自身风险承担责任。税法具有强制性，同时利于实现国家税收公平性及降低征税成本的作用，并且保障国家财政收入。因为企业收入与国家税法收入出发点和落脚点不同，所以具有较大的收入差异标准属于正常现象。

（二）劳务收入的差异

企业计入劳务收入分为两个类型，首先是不跨年度收入确认。企业对于劳务的开始和完成量只在同一年中进行收入确定，按照合同完成相应的劳务时即可计入劳务收入。其次是对于跨年度劳务收入的确认则结合劳务完成率进行划分，如果预计的企业劳务成本不能得到相应的补偿，应该按照所得的实际劳务收入进行相应的收入计算。如果预计劳务成本的不到收入则忽略不计，视为本期所产生的费用。税法则按照标准的应纳税费计算，例如，企业装修建筑、安装机械所配备的劳务，工作时问超过一年以上的，直接按照工程的完成进度衡量企业收入。企业对于跨年度劳务收入和不跨年的劳务收入标准进行细节划分，记载时区别对待，降低企业的经营风险采用谨慎性原则，但是国家不会为企业承担风险，税法所规定的劳务收入按照标准进行确认。

四、结束语

综上所述，当前会计收入与税法收入确认条件存在差异点，要以正确的价值观面对商品销售收入差异，劳务收入的差异，明确税法的强制性和不可侵犯性，企业收入要逐步提升企业实力，增强应对经营风险的能力，按照相应的税法规范收入按时纳税，明确其存在的合理性，要清晰认知双方存在的收入划分差异点，从企业自身逐步实现税法与会计收入的协调统一。

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