浅谈税务筹划在私营企业财务管理的实施

摘要：2016年，国内正式开始实施“营改增”计划，计划的实施不仅会带来企业财务管理模式的变革，同时也受到了纳税人的广泛关注。在企业财务管理工作的开展过程中，税务筹划有着十分积极的意义，不仅能够帮助企业管理者避免财务风险，同时能够有效地减轻企业经营过程中税务负担，对于提升企业财务管理工作的效能有着一定的推动作用。本文主要针对企业开展财务管理工作过程中应用税务筹划方式的原则以及实施进行了分析，具体是在经营活动中的应用、在投资活动中的应用、在筹资活动中的应用、在利润分配中的应用，希望能有效提高企业财务管理工作质量。

关键词：税务筹划;私营企业;财务管理;实施

在企业财务管理中应用税务筹划，能够最大限度地帮助企业节约税务成本。如何在企业财务管理中合理进行税务规划，采取合适的避税手段，是每一个财务管理人员和企业管理者都必须要认真思考的一个问题。现阶段，我国的税收改革逐渐深入，私营企业在经营的过程中，只有不断优化资源配置，提升财务管理质量，才能提升企业的经营效益，促使企业能够更好地适应激烈的市场竞争。本文就对税务筹划在企业财务管理工作中的应用原则以及策略进行了研究，希望能有效提升企业财务管理的质量。

一、税务筹划原则分析

企业财务管理人员在进行税务筹划工作的过程中，需要始终遵循四项基本原则。

首先，需要遵循合理性的原则。所谓税务筹划的合理性，主要指的就是财务人员开展税务筹划工作的过程中，必须严格依照国家相关的法律法规，在避税的过程中，不能以违背国家的法律为代价，不合理的避税非常容易导致企业陷入偷税漏税的尴尬境地中。

其次，需要遵循全局性的原则。财务管理人员在落实税务筹划工作的过程中，需要从整体的角度出发，充分考虑企业的经营情况、财务境况以及外部市场情况等，要从企业整体项目成本的角度进行筹划，除项目的税务成本之外，人力成本、生产成本等都需要考虑在内。在进行税务筹划的过程中，要同时考虑如何降低企业的生产成本。

再次，要遵循预先性的原则。预先性成本即在税务成本出现之前，提前预估纳税额，做好税务规划，使税务规划能够为企业管理生产经营决策的制定提供有力的支撑。

最后，要遵循决策性的原则。税务筹划工作的开展还可以间接帮助财务管理人员以及企业管理者制定财务管理决策。企业财务管理人员以及管理者在进行决策制定的过程中，可以根据财务筹划信息，及时对决策存在问题的地方进行调整，提升决策的质量。

二、税务筹划在私营企业财务管理的应用分析

（一）在经营活动中的应用

企业在开展生产经营活动的过程中，税务筹划能够为企业财务管理活动的有序展开提供重要的支撑，税务筹划在经营活动中的应用主要体现以下几个方面。

首先，可以帮助企业在销售过程中合理避税，税务筹划中推迟确认收款时间的方式能够帮助企业财务管理人员更好地控制资金流。通过这种方式，企业就可以延迟缴纳部分税款，进而提升企业资金使用的灵活性。部分企业在实际操作的过程中，也会采取跨年收入确认的方式，最大限度地将缴税的时间延后，尤其是对于正处于亏损状态以及未实现盈利的企业来说，能够有效地缓解企业的纳税负担。

其次，根据企业的实际情况合理选择折旧方式，也是企业在经营过程中合理避税的重要手段。在不同的时期，国家的利率水平也会相应地发生变化，在不同的利率变动状态下，企业就可以选择不同的折旧方式。例如：在国家利率稳定的状态下，多数企业都会选择加速计提折旧的方式，当一段时间之内，国家的利率水平波动较大的时候，企业就可以选择直线法计提折旧的方式。另外，企业在亏损的状态下，可以选择直线法进行计提，减少企业的税收。当企业在盈利的状态下，要想实现合理避税，多计提资产折旧的方法最为常见。

最后，企业在经营的过程中，如果涉及混合类的业务，在核算的过程中，就需要将业务进行拆分，分类进行核算。例如：如果项目中涉及运输的问题，外部运输以及自主运输之间的税率就存在非常大的差异，需要企业财务管理人员在实际工作中合理进行选择。

（二）在投资活动中的应用

在企业的投资活动中应用税务筹划，一方面，需要考虑当地的税收优惠政策，另一方面，需要考虑投资行业的税率。例如：一些高新技术行业的税率就要高于普通行业，但是部分地区为了促进高新技术行业的发展，会相应地出台一些税收优惠政策，企业管理者和财务管理人员也需要考虑在内。

同时，企业的组织形式也会对税率产生影响，企业管理者需要根据自身的经营情况确定两家公司是采取总分公司的形式来运营还是采取母子公司的方式来运营。如果选择母子公司的方式来运营，两家公司在缴纳所得税的过程中就需要独立进行核算，而采用总分公司的经营形式，则需要由总公司统一进行税务核算。如果在总公司盈利的状态下，分公司处于亏损的状态，则需要考虑采取总分公司的组织方式，减少缴税额。

此外，企业投资的产品、行业也是影响税收的一个重要因素。企业需要对国家相关的政策有高度的敏感性，对于重点扶持的行业或产品，国家在税收方面往往会给予一定的优惠政策，对于国家重点扶持的区域，也会在税收政策上有所体现。

（三）在筹资活动中的应用

在筹资活动中应用税务筹划，需要最大限度地提升筹集资金的额度，在此基础上，降低税务支出的额度。企业在开展财务管理工作的过程中，需要合理选择资本结构，在进行税务筹划的过程中，需要充分发挥融资租赁杠杆的积极作用。债务筹资、股东投资、股票发行都是企业获取资金最常用的手段。而企业在选择资本结构的过程中，不同的籌资方式也会直接影响缴税的额度。例如：企业管理者在选择筹资方式的过程中，股票筹资的方式和债务筹资的方式就存在非常大的差异，债务筹资的方式需要支付利息，但是利息部分不需要缴税，如果发行股票，后期需要支付红利，但是企业需要对红利部分的资金纳税，而在稳定性方面，债务筹资的风险较大，但是股票筹资的方式则相对稳定。这时就需要企业管理者根据企业的经营情况合理进行选择，降低纳税的压力。

（四）在利润分配中的应用

企业利润分配方式会对税负成本产生直接的影响，具体体现在以下两个方面。

首先，企业在分配股利的过程中，股票股利和现金股利是最常用的两种方式。对此，国家税法中有明确法规定，如果股东的持股时间未超过一年，采用现金的方式分配股利，股东需要就自己得到的现金分红缴纳个人所得税，因此在这种情况下，就需要尽量选择股票股利分配的方式，一方面，提升企业自身的资金使用效率，另一方面，可以减轻股东的纳税负担，一举两得。

其次，企业管理者在对股东手中的股票进行回购的过程中，企业的股价也会随之上升，企业通过发放股利的方式进行分红，在对股东手中持有的股票进行回购，不仅能够带动企业股价的上升，也能减轻股东缴税的负担，最大限度地保护股东利益。这也是很多企业在分配利润的过程中，最常见的一种做法。

三、总结

综上所述，企业在经营管理过程中，进行税务筹划能够最大限度地提升企业资金使用的效益，帮助企业管理人员合理避税，缓解企业的纳税负担，避免企业在经营过程中出现税务风险，促进企业财务管理工作质量的提升。因此，企业要想提升自己的市场竞争力，实现可持续发展，加强对税务筹划工作的关注十分有必要。本文主要以私营企业税务筹划工作开展过程中需要遵循的基本原则以及具体的应用策略进行了研究，希望能够抛砖引玉，给广大企业管理者以及财务管理人员提供一些参考。

参考文献：

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作者简介：

张红霞，山东新骏汽车销售服务有限公司，山东济南。