行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

摘 要：行政事业单位以行使国家职能和提供社会服务为使命，在国家政治经济生活中发挥着非常重要的作用。随着经济时代的快速发展，对行政事业单位的管理水平、财务内部控制的管理要求都越来越高。财务内控管理对行政事业单位的管理工作至关重要，但在实施上仍存在一些问题。本文从阐述行政事业单位财务内控制度存在的问题入手，如内控意识薄弱、财务管理手段落后、审计监督机制缺失等，进一步分析了行政事业单位财务内控制度中存在问题的原因，如会计基础工作薄弱、人员素质参差不齐、审计监督工作薄弱等，最后对加强财务内部控制建设提出了相应的对策。

关键词：行政事业单位；财务内部控制；审计监督

随着行政事业单位财务内部控制制度建设工作的逐步开展，内控体系的建设不够健全、未形成统一化的管理状态、内部各部门间职责和分工的不明确、管理理念的薄弱等，使得财务内控制度的建立缺乏有效的实施环境，最终制约了单位财务管理水平的提高。

一、行政事业单位财务内控制度概述

（1）内部控制的概念

行政事业单位财务内部控制是单位内部各项业务活动与财务活动的有效整合，将各部门通过财务纽带紧密地联系在一起，为领导的决策判断提供帮助，对单位各项财务行为形成约束和监督，对经济活动的风险进行防范和管控。

（2）行政事业单位财务内部控制的一般性和特殊性

构建完善的内部控制管理体系，明确权责关系，采取公开监督的方式，有利于行政事业单位内控管理工作的有效落实；建立健全内控管理制度，规范财务管理工作的运行；加强内控管理工作，有利于提升财务管理力度，提高财务信息的准确性、有效性。

（3）行政事业单位财务内部控制制度的重要性

1.强化内部流程控制

通过制定完善的内控制度，建立适合本单位的内部控制体系，全面梳理并加强对业务流程的监管，采取有效措施规范资金的使用，从而降低资金浪费，提高资金使用效益，保障资金安全。

2.规范内部权力运行

通过优化机构设置、职能配置、工作流程，按照决策、执行、监督相互分离、相互制衡的要求，完善决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的机制，进一步提升单位内部管理水平，加强廉政风险防控。

3.提升会计信息质量

科学、规范的内控制度的建立，能有效地调节和分配会计信息，优化会计资源配置，提高会计工作效率，保障会计信息的真实、准确，促进会计工作的有序开展。

4.有效落实依法理财

完善、规范的内控制度体系，能有效地提高单位的内部约束，加强对经济活动的会计监督，对单位开展各项活动提供保障，促进会计工作质量和水平的提高。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（1）内控管理意识薄弱

内部控制意识是内控环境的关键内容，良好的控制意识，能够确保内控制度得以及时、完整的落实。有些行政事业单位目前对内控管理的重要性认识还不够，缺乏内控管理意识，在日常工作开展中，对内控制度甚至不了解，缺乏完善的内部控制管理理念。

（2）财务管理手段落后

财务管理信息化运用单一，网络化水平不高。行政事业单位目前在用的系统软件条口较多，如预算系统、决算系统、核算系统、资产管理系统、政府采购系统、工程监管系统、办公自动化系统等，而这些系统软件由各软件开发商开发，出于各种原因，能实现有效共享的并不多，信息传递存在障碍，造成重复录入，耗费财务人员大量的时间和精力，从而降低了工作效率。

（3）内控管理人员缺乏

行政事业单位基本未设立专门的内控职能部门，内控体系的建设由财务部门负责。因此财务内控制度和财务制度、内控管理岗位和财务岗位、内控管理人员和财务执行人员在设置上形成交叉，这种混淆的管理方式严重影响内控制度的执行力度，破坏执行环境。

（4）预算控制意识欠缺

预算控制是内控制度的重要组成内容，是行政事业单位实施内控制度最重要的控制手段之一。部门预算严格按程序编制，财政一般结合部门的上年收支情况、当年财力状况、單位业务特点等审定批复预算，但各单位在预算执行过程中仍存在追加调整、超预算等现象，从而使部门预算执行发生偏离，单位预算的超支形成财务风险。

（5）审计监督机制缺失

行政事业单位的内控体系建设目前还处于摸索和完善阶段，而对内控制度的内部审计和外部监管并未建立，加之单位的内部审计人员多数缺乏专业的审计技能，从而造成单位的内部审计达不到预期的效果。内控制度的检查评价制度并不完善，审计、监察等部门均侧重对违法违纪行为的检查，并没有对单位内控制度进行专门关注及开展评价检查。

三、行政事业单位财务内控制度存在问题的原因

（1）内因

1.会计基础工作薄弱

行政事业单位会计基础工作薄弱，在岗位设置上有诸多不合理之处，部分单位由于编制人数不足，在财务岗位安排上仍存在一人身兼多职，导致财务工作权责不清，分工不明，极易对财务内控管理工作造成不利影响。

2.人员素质参差不齐

行政事业单位缺乏专业的财务内控人员，财务管理及内控管理混淆，责任不明确，部分财务人员专业知识缺乏，接受系统的学习和培训不足，工作能力和业务水平也限制了内控工作的开展。

（2）外因

1.、宣传落实浮于表面

内部控制制度在整体落实过程中欠缺系统宣传、业务辅导，造成领导层面对制度缺乏足够的认识、操作层面对制度缺乏足够的理解，加之没有系统的业务指导，都造成内控制度的落实浮于表面的现象。

2.审计监督工作薄弱

行政事业单位应当设立独立的纪检审计部门，加强对单位的监督、检查、评价。很多单位中虽设置了相应部门，但并没有充分发挥应有的作用，人员的专业素质、思想觉悟以及岗位职责的不明确等，均造成其无法对单位开展的经济活动适时进行监督控制。

四、行政事业单位财务内控制度的改进建议

（1）提高内控管理意识

加大宣传引导，强化单位领导层对内控管理工作的认识，使单位内部从上到下全體员工都能认识到内部控制管理工作的重要性，并明确自己在内控相关环节中承担的责任。只有单位负责人增强了责任意识和使命感，实现从“要我内控”向“我要内控”的理念转变，才能在单位内部营造出良好的财务内控的氛围，保证内控工作的有效开展。从思想上正确认识了财务内控与行政事业单位发展之间的关系，转变思想观念，加强财务内控制度的完善与落实，从而进一步促进行政事业单位的发展。

（2）完善内控管理手段

进一步完善内控制度，推行制度管人，落实岗位责任，建立科学的财务内控，加大内控信息化建设，对软件开发进行有效整合，将预算管理、资产管理、财务管理、决算管理等整合到统一的平台，业务活动与财务活动形成融合、无缝对接。加强与财政部门、软件公司的衔接与沟通，充分利用大数据时代的优势，提升系统数据对接力度，做到共享数据信息，减少财务人员的重复工作，提高工作效率。

（3）落实岗位分离制度

在内控落实过程中，严格按照岗位分离的原则，将财务内控与财务管理工作分离，通过关键岗位的分设和职责的明确界定，确保单位在资产管理、物资采购、工程建设等经济活动中能够保持财务内控的有效执行，并通过重大经济事件在审批、审核、执行、监督等环节上的岗位分离，从而起到岗位相互牵制的作用，实现财务内控制度的落实与执行。

（4）加强预算全程管理

预算管理对财务工作的有效控制有积极的作用，行政事业单位需进一步强化预算管理水平。单位的年度计划要超前谋划，预算编制应尽量具体化、精细化，预算执行应核实具体的项目与计划，减少不必要的开支，执行过程中允许存在适当的预算调节，全员贯彻增强节约意识，严控无预算的支出，从而对预算进行有效的约束。

（5）建立联动工作机制

纪检监察、财务、审计等多部门达成共识，形成联动工作机制，严肃财经纪律，严格执行财务内控制度。对单位财务内控制度的建立与执行情况定期检查或不定期抽查，及时发现存在的问题，并提出整改建议。建立日常监督与专项检查、绩效评价相结合的监督制度，进一步强化监督意识，对于发现的问题及时反馈，并针对财务内控管理进行定期测评，结合测评结果实行奖惩。

五、总结

随着时代的快速发展，在新的经济政策形势下，对行政事业单位财务内部控制制度的管理要求也越来越高。有效的财务内控制度有利于促进行政事业单位公共服务效能和内部治理水平的不断提高，单位要立足于自身的财务状况和财务工作的特点，加速内控制度的建设，积极转变观念，提高对财务内控的重视程度，夯实会计基础工作、完善管理手段、加大信息化建设、增强创新意识、完善监督机制，同时各相关人员要明确自身的岗位职责，提高责任意识和工作积极性，强化对财务内控制度的执行力度和执行效率，从而提高行政事业单位的组织管理水平、提高公众和社会的满意度，促进行政事业单位健康、可持续发展。

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作者简介：卢海燕（1969.3.16——）性别：女，所在城市：江苏省南京市，学位：本科，职称：会计师，单位及职务：南京市建邺区教育局 财务科 科长，研究方向：中小学财务管理等。