营改增实施后的企业税务风险及其税务筹划策略

王聪聪

摘要：随着我国社会经济的飞速发展，为达到减轻企业税负的目的，国家的税务机关对相应的税收政策也在不断调整改进。“十二五”规划期间，有关部门提出了营业税改增值税的计划，在现阶段为了跟上社会发展的步伐，各个领域已经开始普遍应用营改增计划，但是在此过程中也将伴随着一些挑战。由于企业并没有精确掌握营改增政策，在实施的过程中税务风险也随之出现。本文就如何应对在营改增政策实施后企业出现的税务风险和企业的税务筹划策略进行探讨，提出一些建议，仅供参考。

关键词：营改增;税务风险;税务筹划策略

一、营改增实施后的企业税务风险

（一）新旧税制衔接不当导致税务风险

由相关资料显示，我国的各种发票犯罪行为与增值税之间存在着直接的关系。在企业的日常经营管理中某些人员为了获取更大的经济利益，会在相关的发票上进行造假。特别是在营改增政策实施后，一些不法分子直接用增值税的发票完成抵扣，而且在社会上一些代开发票的行为也日益猖狂。一些人员会私自将商品的原属进项税额所抵扣的涉税属性进行篡改，将商品进行转手交易，从而获得利益。还有，在进项总税额中没有扣除应税商品交易和劳务活动的进项税额抵扣项目税金。在商品的转入通道、附加的劳动和配送服务等方面与新的税制政策不符[1]。此外，还有部分企业在增值税的发票上没有清楚的标注具体的税额。这些行为可能受到相关税务部门的处罚，对企业自身的信誉也有一定的损害。

（二）企业对新税法内容不熟悉导致的风险

在刚开始实施营业税改增值税的时候，部分企业不能快速适应新的税务政策，导致在实施过程中由于对新政策的内容没有精准理解而出现较大的税务压力，特别在进项税额抵扣方面出现了很多虚增抵扣进项税的现象。很多纳税人通过扫描的方式抵扣进项税，在这个过程中经常发生开票错误的情况，导致扣减等税务行为不能顺利的进行，这其中不乏有意为之者。想要营改增计划在企业能够顺利有效的普及，企业必须尽快熟悉新税法的内涵，适应新税法制度，有效避免一些税务风险。

（三）存在偷税漏税的风险

企业的最终目标是获取最大的经济利润，为了达到这个目标，一些企业会动一些小心思，在公司的财务报表上填写的经营收入与实际收入存在很大差额。还有的企业以现金结算为主，不开具规范的发票，在企业的帐目上没有反映实际收入的具体数据，这样就会把这部分的营业收入划入帐外收入的部分，实现了这些企业偷税漏锐的计划。在日常的工作中，这些企业进行偷税漏税的方法还有很多，税务机关应该在相关企业没有构成犯罪行为前根据实际情况让其进行补税或者收取相应数量的滞纳金。绝不允许这些企业提供虚假收入，一旦出现，应该予以严惩。

二、营改增实施后企业的税务筹划策略

（一）做好充足的准备

一方面，企业应该全面掌握新的税制制度的具体内容，充分利用增值税在各个领域的不同新税规定，提前做好税务的风险控制，制定与企业相符的税务筹划。各大商务地区在进行营改增的试点工作时，都会根据当地具体税务的情况制定不同的具有针对性的试点税务制度。企业在进行税务筹划工作时，应该根据企业内部的具体情况制定出符合企业发展规划的税务制度，推进相关税务工作的有效进行。另一方面，合理的运用不同地区存在的不同税率进行有效的税务等级划分，利用更符合实际情况的税额审计方法制定出更合理的税务统筹方案。在一般的商品经营活动中，根据不同的销售和服务类别，新税制会制定不同的增值税务的税率。因此，在营改增政策实施后，企业想要持续发展就要根据自身所有的涉税项目和业务做出正确的纳税等级划分，对企业进行合理的财务核算和管理，从而有效缓解企业承受的赋税压力，保证企业经济活动的持续发展。

（二）严格防范税务风险

企业要想准确及时的识别税务风险的具体情况，必须有效利用互联网计算机设备，根据企业的具体情况构建高效科学的税务管理系统[2]，以便及时对税务风险进行预估、调节和控制，从而确保企业相关的税务活动的合法性、规范性和高效性，达到企业效益最大化。还有，企业需要设置关键控制的环节，在企业进行并购、投资、会计核算、利益分配及重组等事项时，有效规范事物的流程，加强涉税项目的管理，遏制工作中各种税务风险的出现。其次，企业应该制定出系统全面的税务风险控制制度，构建税务筹划的风险预测和管控体系，明确企业税务管理的目的和规范，从符合企业实际情况、操作性较强、满足企业利益的方案入手。再者，企业的各个部门之间必须重视信息的沟通交流，时刻关注税务工作中存在的风险发生点，及时控制税务筹划在实际进行中的效果，保证企业税务风险管理工作的高效进行。

（三）相关人员积极参与到税务筹划工作中

企业的税务筹划工作并不是简单就能完成的，需要相关的工作人员进行详细的调查研究，再根据企业自身的具体情况制定出合适的筹划计划。企业可以通过将纳税主体进行合并的方式向税务管理部门申请更合理的税额核算的方法，将与增值税有关的项目进行统一纳税的处理，从而缓解企业赋税的压力。还可以通过调整经营活动的模式有效配合低税率的纳税规定，并根据不同的经营模式进行筹划，还可以参考相关的一些税率规定达到节省纳税额度的目的。

（四）从企业销售的行为出发进行税务筹划工作

在进行营改增工作后，企业在进购货物时产生的税金即进项税，可以和消项税之间进行抵扣。在我国众多企业中，很大一部分都拥有进口产品，同时也会进行一些产品的出口工作，其中也会产生一些进项税。如果产生了进项税，需要在一定程度上进行合理的规避，即在确保企业服务的高质量的情况下，可以将企业所有劳务工作进行外包处理。通过这种外包的处理方式，可以抵扣其中一些进项税，从而实现税费合理的目的。

（五）合理利用税务申报

税务筹划的目的是降低企业的纳税金额，让企业有更多资金用于日常的周转中。企业想要达到最小纳税税率的要求，可以改变常规的纳税主体或者涉税机构的规模和等级。新税制中规定，在同种涉税项目中，一般纳税人纳税的税率高于小型纳税人纳税的税率。所以，一些涉税的企业可以在税务筹划阶段根据自身的具体情况结合事件经营规模和资本，通过改变纳税人的规模，使企业能够以最低的税率进行缴税。

（六）相关的工作人员应该提高税务风险防范意识

企业的财务人员往往是企业进行税务筹划的主力军，所以财务人员的综合能力高低对企业税务管理水平有很大的影响[3]。企业想要在发生违法的税务行为或者其它税务风险时能够及时采取合理有效的解决措施，降低企业的稅务风险。因此必须拥有较强的税务防范意识的税务管理方面的人才，才能保证企业经营的效益持续增长，维护企业建立的良好形象。税务风险防范意识的增强需要企业财务人员熟知我国现行的税务相关法律法规，及时了解最新的税务法律政策，并以此为依据做出有效的符合企业实际情况的调整方案，建立完整的企业内部会计核算机制，依法做到诚信纳税。企业只有进行严谨的税务管理，才能有效的防范和管控遇到的税务风险，保障企业经济效益。

税务风险贯穿于一个企业经营活动的始终，是企业管理中的重要内容，企业要想有效及时的规避这些税务风险，必须认真研读相关的税务政策，提高自身的税务管理水平，制定切实的税务筹划方案。企业税务人员是这项工作的主体，是所有税务筹划方案的制定者，他们具有较高的税务风险防范意识才能推动企业税务的筹划工作。

三、结束语

在新时期的背景下，我国推行营改增的税务政策，对企业的发展有着深远的影响。在营改增实施后，税务风险也随之出现，需要企业深刻认识到这些问题，提前做好充足的准备工作，应该提高相关的工作人员税务风险防范意识，严格防范税务风险，促使相关人员积极参与到税务筹划工作中，从企业具体项目出发进行税务筹划工作，并且合理利用税务申报，共同促进企业营改增政策实施后能够进行有效的风险防范和税务筹划。

参考文献：

[1]赵旭. 营改增背景下的企业纳税筹划策略[J]. 企业改革与管理， 2015（1）：92-93.

[2]刘玺. 建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对措施探讨[J]. 财会学习， 2016（6）：161-163.

[3]宋超. 营改增下的企业纳税筹划策略探析[J]. 财经界（学术版）， 2014（17）：254-254.