出纳在会计环节的作用、存在的问题与对策

王凤华

摘  要：出纳在会计环节中起着不可替代的作用——出纳工作是企业或单位会计工作的重要基础，出纳工作为企业的其它经济活动提供了第一手的参考信息。优秀的出纳人员扮演着企业“安全锁”和“防盗门”的重要角色。随着企业信息化水平的日益提高，出纳工作中凸显的诸多问题，也是当前许多企业财务工作中实际面临且亟需解决的。妥善而有效地解决这些存在的问题，是财务会计部门的核心任务。本文将简要阐述出纳在会计环节的作用、存在的问题及解决对策。

关键词：出纳;作用;问题与对策

一、出纳在会计环节的重要作用

（1）出纳岗位的设置使会计环节具有完整性

任何企业或单位，无论规模大小，其财务部门都应设置出纳岗。出纳人员的工作，从收款单据的填制到款项入账，从报销单据的核对到付款处理，从会计凭证的记账对账到资金类科目的日清月结，从内部员工福利的发放到外部金融机构的业务联络等，贯穿财务会计的全过程。作为第一手会计信息的操作者及收集者，其岗位设置与否直接影响到会计环节的完整性。

（2）出纳工作保证了资金管理的安全性。出纳工作通过对货币资金收付业务引起的增减变动，有步骤地进行登记和结存管理，监督货币资金的收付存取活动，保证货币资金的安全完整。在财务部门内部，对不同工作项目合理分配，将不相容岗位的工作相分离，特别是将资金收付和财务印章管理分开、将会计单据处理和财务账簿登管分开、将网上银行业务操作和业务授权分开等，既是财务制度的要求，也是企业或单位资金安全的保障。

（3）出纳工作的质量是会计工作准确性的基础。出纳人员负责的工作，都是会计工作中非常重要的基础工作。因此，出纳人员的工作质量，直接影响财务部门整体的工作质量，影响单位财会管理水平和管理者经营决策。出纳人员的工作态度、业务素质、合作能力等都对其工作质量有着重要的影响，高质量的出纳工作，为会计工作的准确和顺畅打下了良好的基础。

二、出纳工作中存在的问题

（1）出纳人员缺乏综合业务素质。在当前电算化程度已经较高的财务工作环境下，还存在很多手工作业是出纳不可避免的，这就会产生因出纳业务素质不全面而导致的错误。如：借贷方向不清、银行账户混淆、银行票據填写不当、数据录入错误、款项收付不及时、发票涂改与损毁等。

（2）财务制度不完善或财务流程执行不力。由于财务制度不完善或流程的执行不严谨，导致资金收付没有严格按照审批或报销手续进行。这不仅会使资金数据不准确，造成资金流的失控，也会使资金管理的安全性受到干扰。

根据财务法规的规定：在现金管理与处理方面，所有现金收付必须通过会计人员填制现金收付款凭证，而所有的现金领款需要根据财务的相关程序，由出纳人员和会计共同办理，领款需要出纳和会计共同签名。但很多单位存在着不按照账款分管的规定行事，制度混乱，会计人员、单位领导随意经手现金，且不能够及时与出纳结算，使得出纳员对单位现有的收支情况不明，在确定核实现金、报销款项、银行账的工作中经常出现账目的偏差，引起出纳工作发生纰漏、漏记、乱批乱划等一系列问题。

（3）企业对出纳岗的重视程度不够。一些企业对出纳岗的重视度较低，表现在：出纳的薪资水平和个人能力不对等，出纳人员没有晋升的机会，企业对出纳的岗位培训与职业晋升缺乏长远的规划，导致出纳员缺乏热情，工作不积极主动，有时办事拖拉，蒙混度日，有时还会消极怠工，甚至玩忽职守。这既影响了企业正常经济业务的开展，也限制了出纳员自身的发展。个别企业对出纳岗位的认识不足，导致在聘用出纳员的人选时，过多地考虑人力资源成本，忽略了出纳的职业道德和责任心等硬性要求，有些企业认为出纳就是收款付款，胜任门槛较低。有的企业管理者，把毫无财务专业知识和财务背景的亲戚朋友安排在出纳岗。一些出纳岗的工作人员由于缺乏基本的职业素养，对公私的金钱认识不当，经不起金钱和利益的诱惑，甚至为了个人利益，不惜践踏法律，发生私藏小金库、贪污、挪用公款等违法事件。

（4）企业缺乏完善的出纳岗位定期轮换制度。出纳员的日常工作涉及到经济业务的方方面面，是繁琐而枯燥的。他们每天面对大量的资金收付、费用报销、记账、银行票据审核、各种数据运算等工作，同时还要经常应对各种银行所需的授信资料、贷后检查资料的准备、统计资料报送等工作。出纳人员必须耐得平淡、舍得付出，要有很强的服务意识，才能把出纳工作做得严谨、扎实、细致。由于财务内部缺乏对出纳工作的理解、认同和配合，认为出纳是技术含量较低的工种，工作量大，且不易出成绩，所以都不愿意承担出纳工作。繁重而琐碎的出纳工作长期由一人负责，使出纳员承受过多的身心压力。时间久了，还会对工作产生厌倦情绪，极大地影响了资金管理的安全性和财务信息的准确性，甚至会给企业带来损失。

（5）企业缺乏对出纳岗的监督检查。由于对出纳工作的认识不足，对出纳岗的监督几乎被大多数企业忽略，定期或不定期的检查更是不可能的，有些企业只在某一任出纳离职交接时，才对其在职期间的工作进行简单的检查。正是由于监督检查的缺失，有些出纳人员对工作缺乏责任心，业务操作不规范，账簿登记不及时，会计档案随意堆砌，现金对账长期得不到实行，资金日记账账实不符，年终审计暴露出各种问题。

在财务信息化的今天，出纳进行系统录入时，因认知问题或者是误操作导致的错误，会给财务的后续工作带来很多麻烦，修正前期的一个小错误，需要从最后步骤向前倒推，一一调整，工作量大且易再次发生错误。特别是有些基础数据没有进行认真复核就进行下一步的业务操作，到月底进行财务决算时才发现，各种后期单据的制作工作都要重新返工，财务核算只能停滞不前，耗时费力，大大降低了财务工作的整体效率，提高了财务核算的等待成本。

以上都是日常工作中对出纳岗的工作缺乏有效的监督造成的，日积月累的小错误最终可能导致无法弥补的损失。

三、出纳工作存在问题的解决对策

（1）加强对出纳人员的业务培训与知识更新，培养出纳人员的综合业务能力

作为新时代的出纳人员，他们坚守在现代企业财务管理的前沿阵地，必须熟练掌握财务管理的信息化技术，具备熟练的实务处理能力。这就要求他们既要具备全面和系统的财务知识结构，又要有综合性的实操能力。在信息化技术全面发展的今天，出纳不仅是企业中的管账先生，同时还肩负着内审、外联的重任，这就要求他们对财务、税务、法律、金融、审计、网络等方方面面都有较高的认识。因此，企业应为出纳人员提供更多的学习与培训机会，提高他們的业务素养与综合能力，为企业的财务信息管理创造动力。

（2）规范出纳工作操作规范和流程

1.制定严格的付款报销流程，款项支付必须经过专人申请、部门负责人同意、财务负责人审核、公司领导批准、出纳员查询资金余额后，再进行付款。款项性质为现金的，应先完成审批流程，会计人员编制凭证后，由领款人在会计凭证上签字，才能给付款项。不得先办理付款，后补付款审批或报销流程。严格资金收付管理制度，不许白条抵库，不得坐支现金。

2.严格网上银行查询与操作流程，未经财务负责人批准，出纳人员不得办理网上银行的账款转出手续。严禁将操作员和管理员的U盾和密码由同一人保管和操作，管理员对出纳操作的数据进行严格审核后才能授权转出。

3.制定各类单据的制作规范，让出纳的业务操作有章可循。要求出纳员严格按规范细心填写，杜绝因粗心而造成的失误。

（3）提高对出纳工作的重视程度

对出纳岗的重视体现在：招聘高素质的人员担任出纳工作、为出纳提供更多机会、为出纳设置一定的权限、保证出纳工作的独立性等。让出纳认识到工作的重要性及发展前途。

（4）实行出纳岗位定期轮换

实行会计人员岗位定期轮换制度，不仅可以避免资金管理“终身制”的风险，也使每位会计人员都能熟悉和掌握出纳工作，在公司需要时都能较好地胜任出纳工作，让所有会计人员认识到出纳工作的重要，同时减轻了出纳的思想负担。在岗位定期轮换执行过程中，轮换时期的选择尤其重要。如果轮换周期过短，往往不易引起会计人员的重视，也不利于提高轮值人员的责任感;如果轮换周期设置过长，又失去了轮换的意义，不能达到预想的效果。会计人员较为稳定的企业，建议每2-3年对出纳岗进行内部轮换。

（5）加强对出纳岗的监督检查

财务负责人应亲自或安排其它会计人员，定期或不定期对出纳员的工作进行检查，建立库存现金定期盘点制度，定期检查银行日记账与网上银行对账工作，检查财务系统中的数据录入是否准确，发现问题及时处理。对给公司造成损失的严重问题，要查明原因，追究责任。

参考文献

（1）谢锡芬.出纳在会计环节的作用、存在的问题与对策.企业论坛，2015（05）

（2）王硕.出纳工作中的常见问题与对策研究.现代经济信息，2015（08）

（3）王文霞.企业出纳工作中存在的主要问题及对策探讨.现代经济信息，2016（12）