水利勘测设计行业EPC项目中总承包方的财务风险与应对

莫敏倩

EPC总承包管理模式是当前工程企业项目建设管理的主要模式，在我国多个行业领域的工程项目建设中都有应用。本文将结合水利勘测设计行业EPC项目中总承包方所面临的财务风险，对其应对措施进行研究。

EPC总承包项目管理模式作为一种先进的管理模式，在我国许多基础行业建设领域都有应用，它与传统的项目建设管理模式相比，由于在工程项目建设管理中各环节衔接紧密，并且具有项目建设风险可转移与管理成本较低的特点，十分受欢迎。水利勘测设计行业推行EPC项目，不仅对项目建设的总承包单位带来一定的经济增长利益，提高其在建设市场中的竞争力，同时也会导致其项目经营与财务管理的风险增长，应引起重视。

一、水利勘测设计行业EPC项目中总承包方面临的财务风险分析

EPC总承包项目管理模式是指项目总承包企业受项目建设单位的委托，根据合同约定实施工程项目勘察与设计、采购、施工、试运行等项目实施的全过程或者是相关阶段，并且承包企业在项目建设的总价合同要求条件下，对承包工程的质量及安全、费用、进度等负责。水利勘测设计行业EPC项目中总承包方所面临的财务风险及问题主要表现在以下几个方面。

首先，EPC项目中因项目业主拖延支付或者是资金不到位导致总承包方在施工中可能引起资金断链，影响项目施工的顺利开展及其承包建设效益。EPC项目中，工程项目建设的资金不到位会造成停工或者是工期延误情况发生，从而给EPC项目总承包方带来一定的财务风险，不仅会影响项目建设的顺利实施和按期完工，而且会对EPC项目总承包方的承包建设效益产生影响。再加上水利勘测设计行业项目建设的资金费用数额较大、占用时间长，一旦项目业主不能按照合同规定及时进行工程款支付，就会造成总承包方因资金被占用而发生资金短缺，严重情况下可能导致企业资金断链，对其正常生产与运营影响十分不利。

其次，水利勘测设计行业EPC项目中，因施工企业对项目资金进行挪用或者是占用，也会导致总承包方面临着一定的违约风险。水利勘测设计行业EPC项目中，工程项目总承包参与主体单位的基本组成包括设计单位、施工企业等，其中，施工企业因企业内部的资金调配需求发生项目资金挪用或占用行为，造成EPC项目建设与管理中相应工程款以及施工人员、材料费用支付延误，甚至面临施工企业可能因存在法律诉讼纠纷出现银行账户资金被法院冻结、划转等，导致EPC项目资金缺乏保障，增加总承包方的违约风险，对项目建设的顺利开展影响十分不利。

此外，水利勘测设计行业EPC项目中，总承包方还会因增值税专用发票获取困难，造成其税负风险增加。营改增税制改革下，工程项目建设企业的项目建设税负标准发生变动，在这种情况下，EPC项目的财务管理中，受项目建设本身的工期短、项目建设位置较偏远等现实情况与特点的影响，导致项目建设中部分费用支出获取专用发票难度较大，比如，在施工材料或者是施工人员费用支出中，向小规模纳税组织或个人进行钢筋、砂石、水泥购买，或者是由民工个人所提供的劳务，其费用支出均无法提供专用发票，就会造成EPC项目财务管理中不能实现进项税抵扣额增加，对项目税费概算产生影响，从而影响项目总承包方的经济利益。同时，甲供工程简易征收也会给EPC项目总承包方带来一定的财务风险。其中，甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程，而一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。但是由于甲供工程简易征收的有关内容缺乏较为明确规定，导致在实际的税负计算中对EPC项目总承包方产生的税负影响较大，从而造成较大的财务风险。

最后，EPC项目中，总承包项目管理模式下的联合体成员拒绝进行保函提供也会导致总承包方的连带责任风险增加。EPC项目中，一般是由总承包项目联合体牵头企业向项目业主进行合同履约保函以及预付款保函提供，同时由联合体牵头企业向施工企业要求进行相应的合同履约保函与预付款保函提供，以避免施工企业违约导致总承包方的连带责任风险增加。但是，由于银行进行保函出具时，对资信程度不同的企业在保证金收取方面的规定也存在差异，如果施工企业的资信程度较低，在向银行请求进行保函开具时会进行保函金额一定比例的保证金交纳，这种情况下就会导致交纳保证金比例较大时，施工企业为减少资金流出，拒绝进行合同履约保函与预付款保函提供，从而在施工过程中因施工企业责任导致总承包所需承担的工程返工或者是违约金支付连带风险增加，对总承包方影响十分不利。

二、水利勘测设计行业EPC项目中总承包方财务风险的应对策略

针对上述水利勘测设计行业EPC项目中总承包方面临的财务风险及问题，首先为避免项目业主拖延支付或者是资金不到位引起的EPC项目总承包方财务风险发生，需要EPC项目总承包方在项目建设中能够及时向项目业主进行结算资料递交，并建立有效的财务沟通方式，及时进行纳税办理与发票开具，从而实现积极的项目结算条件创造，减少工程结算的时间，以及时从项目业主方面进行相应的工程进度款项获取，为项目建设的顺利开展提供充足的资金支持，以避免项目业主拖延支付或者是资金不到位引起的EPC项目总承包方财务风险发生;同时，针对项目建设中业主单位不能按照合同要求按时进行工程款支付导致确实需要总承包方垫资的情况，应做好相应的索赔记录，并根据实际情况进行合理控制和区别对待，以减少总承包方在EPC项目中的财务风险，确保总承包方项目建设的经济利益。

其次，针对施工企业挪用资金导致的总承包方财务风险增加问题，应加强对施工企业资金的动态的有效监控和管理约束，确保项目建设资金的专款专用，避免因资金被占用导致的总承包方财务风险与问题发生。一方面，项目总承包合同签订时，需要明确要求施工企业进行专项资金专用账户开设，并进行相应的资金监管协议签订，不定期对施工企业的资金使用情况监督检查，对发现挪用资金的情况，应立即进行制止并要求施工企业补足挪用资金，必要情况下可要求其进行相应的经济赔偿责任承担，以通过严格的监督与管理，对施工企业资金使用进行约束;另一方面，定期要求施工企业进行工程款项的相应台账提供，以对其付款情况进行监督，并建立相应的资金使用控制与管理措施，同时，项目资金拨付前要求联合体成员进行相应的承诺书签订，并加强对施工企业是否涉及法律诉讼等情况的关注，对涉及法律诉讼企业，尽量不将工程款转入其企业的银行账户，委托联合体牵头企业进行材料款、人工费等各项工程费用直接代付，以减少对总承包方的不利影响。

此外，针对增值税专用发票获取困难以及总承包项目联合体拒绝提供保函引起的总承包方财务风险增加问题，一方面应积极进行增值税专用发票获取，以减少对总承包商的税负影响，另一方面需要严格要求联合体成员进行保函提供，加强对联合体成员保函提供不到位造成的风险控制，从而减少总承包方在项目建设中所面临的风险，确保其项目建设的經济效益。针对EPC项目中甲供工程对总承包方产生的税负影响，需要根据甲供工程的具体情况，进行合理的税收计算方式选择，以降低税负变化对总承包方的影响。

三、结语

总之，对水利勘测设计行业EPC项目中总承包方财务风险与应对研究，有利于促进EPC项目在水利勘测设计行业的推广应用，并加强对EPC项目中总承包方的风险控制，确保其项目建设的经济效益，具有十分积极的作用和意义。（作者单位：浙江广川工程咨询有限公司）