中小企业财务内部控制建设探讨

(宿迁市新渔人水产科技有限公司，江苏 宿迁 223800)

中小企业在我国的企业结构中占据了巨大的比重，也是我国主要的企业税收来源, 同时，中小企业在促进就业，改善产业结构方面也发挥了不可磨灭的作用。因而中小企业的发展关系着我国未来的发展大计。

然而中小企业想要壮大变强，势必要求在内控管理上面有所突破和作为，虽然我国中小企业经历了长足的发展，有了丰富的经验。但是在内部控制方面依然缺乏行之有效的制度和方案。这就限制了中小企业的发展。中小企业的发展想要达到可持续性，就需要在内部控制方面多下功夫，多花心思，才能够在快速发展的经济浪潮中占据重要的地位。

1 中小企业内部控制财务方面的特征及面临的困难

1.1 财务制度不健全

不健全主要体现在三个方面：其一，财务制度制定只有简单的口头相传，没有形成统一的文字制度，很多企业只是表现在执行会议上传达的内容，并没有进行系统的整理完善;其二，预算管理不合理，很多只是流于形式，没能根据公司的经营状况和战略要求制定管理目标;其三，没有基础资料管理流程和管理意识，公司的档案，资料管理不规范，不能做到用到即能找到，影响工作效率。

1.2 财务人员素质参差不齐，岗位设置不合理

对目前大部分中小企业而言，由于资源的局限，管理者一般都是投资人，并没有专业管理经验，对财务工作更是一知半解，基本上是任用自己人，更没有设置财务监督，这就严重限制了企业的发展。值得一提的是，中小企业由于规模小，资金不够充足，导致会计普遍工资不高，并没有能力聘请更专业、高素质的中层财务管理人员，从而造成在岗位设置以及职能行使时不够清晰，甚至混乱不堪。这就要求企业在财务管理方面多下功夫，聘请更专业的财务管理人员，优化人员结构，提升工作效率。

1.3 财务操作不规范

由于没有完善的财务管理制度，造成财务人员在操作时，缺乏规范，容易形成一些不良的操作习惯，影响日常财务工作，导致财务工作内容混乱，给公司的经营和管理带来困难和风险。即使后期管理者意识到这个问题，及时制定了相应的制度和规范，在实施时，财务人员由于工作惯性，容易导致新制度规范推行困难，甚至举步维艰。

1.4 部门交流少，缺乏有效衔接

财务管理是很多中小企业的管理重点，政府也在这方面出台了相关的法律法规政策。但是由于每个企业的员工素质参差不齐，很多企业为了节省成本，甚至很多岗位都是凑齐就行，这就导致财务部门与其他部门交流少，在衔接方面也不能做到流利自如，行云流水。这就要求管理者在企业岗位设置和人员选择方面要有清楚的认知，选择专业的员工，并加强部门之间的交流，工作衔接上也要指定合理的规范，加强部门监督合作。

2 中小企业财务内部控制存在的问题

中小企业财务内控方面普遍存在较多的漏洞，对内控管理方面容易造成较不利的影响，主要体现在以下三个方面。

2.1 内控制度在企业中没有统一的理念

虽然我国有统一的内部控制方面的规范，但是对中小企业来说，由于管理者和投资者多数为相同或者一衣带水的家族式关系，对企业的内控理解上由于自身知识或者眼界的限制，不能很好地理解内控管理，狭隘地认为内控制度就是企业的日常管理，加上企业本身的畸形构成，导致企业没有专业的内控管理人员，最终的结果就是企业在内部控制制度建立上有很多不规范，不标准之处，影响企业的整体管理水平。

2.2 对内控制度执行方面容易规范不到位

中小企业在管理层的设置上，存在很多不规范之处。主要是很多企业的管理层都是投资人，缺乏专业的管理能力和管理经验，制定的内控制度不能贴合实际，缺乏实施的必要条件，最终导致在内控制度的具体执行方面宣传不到位，与执行者的实际情况不相符，最终在执行时导致阳奉阴违，名存实亡。

2.3 缺乏良好的内控环境

中小企业在管理层的设置上，存在很多不规范之处。主要是很多企业在管理层设置上，主要依托裙带关系，特别在财务管理层设置上，更是牢牢把持在投资人手中，这就导致了企业在管理制度上存在人情，很多重要的管理概念不能及时地传达到位，培训也只是表面文章，更是缺乏有效的人才引进机制，让内控管理失去了有效的接收平台。

另外，中小企业在企业管理中从制度到执行都不太规范，必然会对企业的内控管理体系的建立带来巨大的阻力和难题，也很难有较好的内控管理实施环境。

3 影响中小企业财务内部控制建设的因素分析

3.1 管理模式单一，领导集权导致内部控制主观性强

在中小企业中，企业管理人和投资者一般都是同一人或者是近亲亲属，这就导致企业领导集权的现象比较严重。因此，多数中小企业在管理方面都有明显的“独裁”特点，不能很好地听取合理的意见和建议，这就给内部控制带来诸多的困难，影响内控制度的建立和完善，而财务人员也多数是投资人的亲属，缺乏专业的财会知识，加上经营成本的限制，很多的岗位都是由一个人兼职，导致工作缺乏监督，效率低下，无法达到相互制约、相互促进、共同发展的目的。

3.2 内部控制制度不合理，效用差

中小企业在内控方面不够健全，看到的只有正常的经营而忽视内部控制管理，企业的发展为第一要务，内控制度不断的为之让路，从而严重压缩了企业内部控制的作用空间。而且在内控制度的制定方面缺乏前瞻性，在制定过程中没有前期控制和中期控制。

3.3 监督机制不健全

大部分的中小企业认识不到审计的重要性，企业内部的监督机构不能有效地行使其职能。这也是因为目前没有完善的审计制度，审计专业人员数量不足。而且内部审计部门没有权威性，在行使权力时不能做到各部门的权利配合。这就要求我们企业与政府一起努力，共同为健全审计制度的建立出谋划策。

4 改善中小企业财务内部控制制度建设的对策

4.1 建立企业内部监督系统

中小企业的财务内控工作主要分为内部设计和部门监督两方面，两方面共同的作用可以有效地完善和发展企业，也有利于财务内控质量的改善。这对企业管理者也提出了更高的要求，在内部审核以及部门监督上要打破陈规，发挥两方面的重要作用，并调整好财务制度和部门职能。

同时，还要对现行工作中不合理甚至违规现象做好调整和整改，使相关制度得到改进和完善。更应该根据自身的实际情况，因地制宜，制定适合自身发展的内部控制制度，并保证其实施的权威性，并为其执行铺垫好渠道平台。

4.2 强化财务内部控制管理

业务流程是中小企业的核心内容，对其控制的质量是企业发展与提升的试金石。目前中小企业要考虑到内控管理的重要职能，加强企业财务内控和管理制度的改善，达成业务流程最优化的目的。

另外，也要确保改进的流程的完整，严格控制资金流向，以期资金实现管理的全面性和细致性，促进财务质量管理制度的优化完善。

4.3 明确各岗位分工

中小企业在财务内控实施时，要做到各岗位职责、分工明确，并且要凸显内控财务管理工作的重要性。贯彻财务内控具体岗位，从而为企业内部重大经济活动提供有力支持，以达到各岗位之间能够相互制约，相互促进的效果，使财务内控能够得到有效的落实。而现实中，在企业遇到的大型项目中，需要多部门协同作业，在业务开展过程中不仅要发挥部门监督职能，更要合理利用资源,通过统筹安排，合理分工的方式让工作效率得以提高。

4.4 加强部门协同工作

市场经济下，面对日益激烈的竞争压力，单位内部的协调配合尤为重要，加强内部部门间交流，能够有效地提高企业在市场经济中的竞争能力。这就要求中小企业的领导者能够重视这方面的制度建立，增加内部人员的培训频率，给内部各部门更多的交流机会；而内部监督方面要在财务人员内部监督的基础上，也同时要求其他各部门人员轮流参与监督，促使监督机制透明化，以提高财务工作的效率和质量。

5 结 论

中小企业的发展过程中存在着诸多的不利因素，这就要求领导者和管理者能够因地制宜，针对企业内部的诸多问题，加强内部控制管理，优化企业内部资源，做到资源分配合理，人员各司其职，共同促进企业发展。在管理人员选择上要以专业能力为准绳，做到专业的事情人专业的人做，而不是任人唯亲，认为只有“自己人”才能信任，这样反而会让企业陷入人情泥潭，政策文件不能及时有效地施行，管理上不能做到令行禁止，严重影响企业发展的可持续性。而作为企业内部人员，也要不断加强学习，不断提高自身能力，在其位，谋其事，积极配合企业内控管理，发挥主管能动性，积极参与各部门交流，发挥好各部门交叉监督作用，为企业的发展贡献自己最大的力量。在这种自上而下的内控管理下，企业定能在市场竞争中发挥所长，稳步发展。