论事业单位财务内部控制的重要性

(贵州省体育文化宣传信息中心，贵州 贵阳 550000)

1 事业单位财务内部控制必要性分析

随着内部控制内涵的不断丰富，实际上，内部控制不仅仅局限于财务管理方面，换言之，尽管内部控制涉及预算管理、资产安全、财务信息等诸多财务管理的相关内容，但是，内部控制管理的范围包括但不限于财务管理，从内部控制的全面性原则上可以看到：首先是业务范围的全面性，内部控制要求全范围覆盖经济和业务活动；其次是全面贯穿权力行使的各个环节，包括决策、执行以及监督全环节；最后是人员的全面性，内部控制要求上至单位负责人下至基层员工等各级员工的全覆盖，要求从上之下的全面重视与严格执行。

本文所指的事业单位财务内部控制是指依托于单位整体内控，为了实现事业单位的财务目标，保证财务工作合法合规，基于全面性、科学性及制衡性等相关原则，以实际问题为导向，通过梳理单位内部各项财务工作内容、明晰业务环节，分析工作内容中及工作流程节点的业务风险，并提前预备有针对性的防范措施并形成制度化的一种管控手段。可见，事业单位财务内部控制以制度、流程为手段，只有这样才能有针对性地规范事业单位财务相关工作，才能保证财务工作有序健康开展，最终推动事业范围高质量健康发展。

2 事业单位财务内部控制的重要性

2.1 保证财务管理合法合规

财务内部控制对财务工作具有重要的约束和指导作用，首要一点便是完善的财务内控能够保证事业单位财务管理工作符合国家及相关部门法律法规，确保事业单位各项经济和业务活动在国家的法律法规约束下审慎经营、健康发展。事业单位内部控制制度的建立与完善并不是将原有的规章制度推倒重建，而是将原有的财务相关制度梳理完善、查漏补缺，使原有制度更加合乎规范并且具有可操作性，所以，财务内控能够有效地约束财务活动及财务管理工作，使其合法合规并且顺利运行。

2.2 保障资产安全和使用有效

事业单位建立完善的财务内控制度及机制能够有效防止资产损失和确保资产高效使用。一方面，财务内部控制通过严格的制度约束、通过合理有效的集体决策机制、审核审批制度以及定期与不定期的资产清查等管理手段与措施，为人为的挪用或贪污单位资产设置较高的壁垒，能够有效地防范因个人道德风险与工作失误而带来的单位资产的损失与损害；另一方面，财务内部控制通过严格的制度、机制控制以及科学合理的流程能够有效地规避事业单位无预算、无计划的资金对外投入以及投资的盲目性，杜绝不必要的支出，确保让事业单位的每一笔资金都能被有效使用，运用在提升单位经济效益和提升公共服务水平的刀刃上。

2.3 确保财务信息真实完整

客观、完整的财务信息对真实展现事业单位经营状况至关重要，从内部来说，只有真实的财务信息才能客观地反映事业单位一个会计年度内各项经济与业务活动的客观情况，为单位管理人员分析经营状况、制定下一步的发展规划提供决策依据；对外来说，真实完整的财务信息能够给事业单位的上级单位提供可靠的信息，是上级单位制定预算、收支计划等的决策依据。内部控制通过严格的制度、机制约束，防止了会计原始凭证的造假的可能，提升了会计凭证等会计材料的质量，进而能够有效防范和杜绝财务信息造假、缺失的可能性，从而确保财务信息的实用价值。

2.4 防范舞弊和预防腐败

内部控制的原则之一是制衡性，制衡性可以体现在一个单位内部不同部门工作之间的配合与制衡，可以体现在一项具体工作不同环节之间的协调与制衡，还可以体现在不同工作人员之间的协调配合与制衡。不同部门之间、工作流程以及不同的人员，本质上体现了权力的制衡。换言之，完善的内控机制凭其严格的制度与机制、有效的内控手段与防范措施，增强了工作的流程化、痕迹化，能够有效防范单位内部的舞弊行为和预防腐败的滋生。集体讨论决策加技术咨询的议事机制、不相容岗位相互分离的岗位分配以及严格的授权审批制度，都在很大程度上弱化了个人的决策权力，从制度、机制和流程上防范权力的滥用，从根本上防范个人及多人舞弊行为的发生和预防腐败的滋生。

3 完善事业单位财务内部控制的对策建议

3.1 完善财务内部控制制度，加强制度体系建设

完善的财务内控机制能有效保证财务管理工作的有序开展和健康运行，但是在实际操作中，部门事业单位的内控制度与机制建设流于形式，仅是为了形式上满足国家关于内控建设的要求编制制度并且束之高阁，并未发挥财务内部控制实质性作用。究其原因，有些单位在内部控制的建立过程中流于形式，并未真正结合单位实际，导致制度与单位经济与业务活动脱节。为此，事业单位应该依托行政事业单位内控建设的相关要求，在遵循内控基本原理的基础上，深入结合单位实际，细化财务内部控制制度，可从内部组建工作小组或聘请外部专业人员全面梳理单位财务活动的内容，明确财务工作各项流程及环节，对单位原有的制度规范进行完善，细化制定各项财务工作操作手册和细则，如预算编制细则、费用支出细则等多项细化制度，从而形成以内部控制制度为核心的财务制度体系，最终确保财务内控发挥其对事业单位的促进作用。

3.2 加强会计机构建设，完善人员培训机制

事业单位的会计部门至关重要，财务人员的知识能力水平在很大程度上决定着事业单位财务管理水平以及财务内部控制的有效性。事业单位应依照国家相关规定，深入结合单位实际情况，加强单位会计机构建设，配备具有相应工作资质、具备较高工作能力以及具有良好职责道德的会计工作人员。同时，要明确会计机构及人员的岗位职责，严格按照不相容岗位相互分离的要求进行岗位分配、职责分配和人员安排，使不同岗位之间形成有效制约与制衡。与此同时，事业单位应重视并加强会计人员的业务培训和职责道德教育工作，可以采取在岗离岗等不同的培训形式进行定期与不定期的业务培训，培训内容不仅要包括日常工作业务技能，还要注重国家相关法律法规的学习与把握，确保合法合规操作。在日常工作中要营造良好的职责道德氛围，重视对员工的职责道德教育与培养，防范工作人员道德风险。

3.3 建立有效监督机制，加强信息系统建设

为推进财务内部控制有效实施、不断完善，事业单位需要建立健全监督机制，建立健全完善的事前、事中和事后监督机制。内部控制严格的制度机制以及流程管理本身就是一种事前监督，在此基础上，事业单位可通过会计机构内部不同岗位之间的制约形成事中监督，另外，在财务内部控制建设上，事业单位可充分发挥其他部门或岗位的作用，形成部门间的监督机制。事业单位还应根据实际需要设置审计机构，确保审计机构对财务工作及内控实施情况进行独立、客观的审计，并出具意见和报告。此外，随着信息技术的不断进步，事业单位需重视内部控制的信息化建设，根据单位实际，加强信息系统建设，从而减少人为操作带来的失误与风险，提升监督的有效性。