我国商业银行会计风险及其防范分析

● 许月明

会计是每个行业开展工作的核心，在商业银行中也不例外。会计工作贯穿于银行经营管理活动的始终，对整个银行的发展具有重要影响。随着近年来社会主义市场经济的发展，商业银行在不断崛起的同时，其会计风险也呈现出多层次、多样性和扩大化的趋势。在这样的背景下，商业银行若想寻求更为稳健的发展就必须重视其中的会计风险问题，寻找到会计风险产生的原因并对症下药，加强风险防范，尽量减少资金损失，从而促进银行的长远发展。

一、商业银行会计风险存在的形式

商业银行会计与一般企业中的会计有所不同，是以货币为主要的计量单位，并采用一系列的会计计算方法来进行经济结算的方式。该部门在整个银行系统中是独立的，拥有完整的资产经营、核算、监督等方面的职责，对当前商业银行的现金流动状况和财务活动现状进行管理。商业银行的会计风险大致包括了三个方面的内容：

（一）会计核算方面的风险

会计核算是商业银行的会计职能部门工作的重点之一，主要是对商业银行在一段时期内的资金流动情况进行统计审核，主要包括会计信息中记账、算账、报账等一系列流程，以及各种凭证，再将实际的情况和账面上的会计信息进行核对检查。然而在实际情况中，账面上的会计信息与实际账面不是完全吻合的，很多的核算细节因为多方面的原因都没有得到及时的登记、备注，使其中的会计信息不准确而增添了许多风险。

（二）会计监督方面的风险

会计监督是财务会计工作中的一项重要内容，如若会计监督不规范或者没有发挥出应有的作用，极易增加会计风险。当前，部分商业银行对会计工作监督乏力，主要表现在缺乏有效的会计监督制度和机制。制度上的缺失让部分具有违规经营情况的机构为完成业绩、考核任务而不择手段，即使是财务会计制度也可以违背。在临近年度考核时，利用突击发放贷款等方式来实现银行存款的虚增，展现银行的“实力”而达到考核目标。再加上会计监督的不力，这样的虚假情况也可能没有被及时查处，长期以往，对商业银行的持续发展极其不利。

（三）会计人员方面的风险

随着经济全球化的加速，跨国经济迅速发展起来，而商业银行中会计凭证的填写、传递和银行票据的收录等，因为极易受到外界或者是相关操作人员的影响而存在着不同程度的风险。如相关的会计人员不遵守职业道德或受外力影响而不按规定来办理各种外汇票证，导致账面中各种虚假信息泛滥成灾，给商业银行会计增添了风险。

（四）会计电算化方面的风险

随着科学技术的发展，大数据在各行各业中被广泛应用，商业银行内的会计电算化改革正如火如荼进行，这在很大程度上有效地提高了商业银行会计的工作效率，对相关的会计信息的准确性也能提供保障，但是相应的，近年来不断曝光的网络安全问题也出现在商业银行的会计电算化中。因为网络安全漏洞或者是网络黑客的攻击，网络安全着实成为商业银行会计风险增加的一个重要因素。

二、商业银行会计风险产生的原因

（一）商业银行内部控制体系不健全

商业银行的会计工作同样需要坚持诚实、公正的原则，作为银行工作中的一个重要环节，需要及时、准确地对银行的财务活动和具体业务进行财务会计的核算和反映。这其中涉及到很多具体环节，而每一个环节的不正规操作都会导致银行会计面临很大风险，究其根源还是商业银行的内部控制体系的不完善造成的，因为管理监督机制的不健全，相应的人员在执行具体工作时不规范，甚至以权谋私等，形成了一个恶性循环，加剧了商业银行的会计风险。

（二）商业银行金融会计核算制度不完善

资金的转账业务、现金的存贷款业务和外汇业务等是商业银行的主要传统业务，综合来看这主要是货币资金的流动，会涉及到流动资产，这与行业内部的各个部门的金融活动是紧密相连的。近年来，商业银行为适应新常态，持续进行业务转型和金融创新，但相应的金融会计核算制度未及时全部完善，会计监督方面未及时跟上，存在着管理上的漏洞。

（三）商业银行外部竞争加剧

随着社会主义市场经济的发展，我国的金融业发展也呈现出朝气蓬勃的状态，金融市场上活跃的主体越来越多，金融行业的竞争越来越激烈，商业银行作为竞争之一的主体所面临的挑战越来越大。当为了获得最大化的利润而不顾内部的会计系统风险，见利忘义时，其忽略的会计风险、风险控制和会计监督中的问题便会暴露出来，增加了内部的会计风险，对其发展也造成不良影响。

三、商业银行防范风险的措施

（一）强化银行的会计控制风险监督保障体系

对商业银行的会计管理和会计监督体制进行创新，建立起适应当下发展需求的会计控制风险监督保障体系，特别是要注意相关管理、监督规则的完善，在会计信息的填制、审核、监督等完整的流程中完善细节性的规章制度，并针对会计风险问题对会计工作人员进行培训，将每一项任务都落实到具体的责任人身上，保证防范工作的顺利有序开展。

（二）建立健全商业银行的会计管理体制

首先需要建立商业银行的会计信息系统，实现对整个银行的信息的集中化管理。在商业银行中实行总行、大区域的核算中心和基层分行的三级会计核算体制，形成由总行来制定相应的考核指标和进行最终的考核、大区域核算中心来进行统计汇总基层指标数据、基层分行如实上报数据的管理系统，增强财务会计信息的实效性，尽可能地将信息的不准确或是遭受恶意篡改的可能扼杀在摇篮里。

（三）增强银行管理人员的会计风险防范意识

增强具体处理会计事务的人员的风险防范意识，对商业银行会计风险的防范具有重要意义。银行应尽可能地组建起一支具有高专业度和高风险防范意识的会计工作队伍。首先需要对相关的会计工作人员实行等级管理和资格的准入制度，从人才的聘用这个源头上尽可能地降低风险。其次，加强对相关业务人员的培训，增强他们在工作时的风险防范意识，时刻保持防范风险意识，高度约束自己的行为，切实降低商业银行会计风险。

（四）加强商业银行的网络防范措施建设

互联网的发展，带给各行各业的除了工作上的快捷高效，还有网络安全问题。商业银行在畅享互联网发展福利的同时，也需要面对互联网中存在的安全问题，并且这个安全问题对商业银行而言显得更加重要。商业银行必须加强自身的网络防范建设，采用专业的防火墙，建立维护网络安全的第一道屏障。此外，建立相应的风险预警机制能充分利用大数据，灵活应对，实现对会计整个流程工作的实时监控。

（五）制定合理的战略目标

在互联网金融浪潮下，没有谁能独善其身，商业银行既然处在这个经济飞速发展的市场中就必然会面临某些危险，所以商业银行需要根据自身的发展情况和市场发展趋势制定合理的战略目标，确保正确的发展方向，积极面对复杂的金融环境。商业银行应当从长期的视角来看待自身的发展，针对市场需求的改变，不断创新出符合市场需求的金融产品，不断提升自己的竞争力，形成自己的竞争优势。

四、小结

会计风险是商业银行长期面临、难以避免的难题，随着金融环境的复杂变化，商业银行会计将会面临更大的挑战，而有效地解决这种风险不是一朝一夕的事情，需要有一个逐渐改革的过程。无论是从制度上还是在具体的操作上都需要进行完善、规范，这样才能逐步降低商业银行会计风险。