关于财务控制问题的探究——以四川电力开发有限公司财务控制为例

李毅

（瓦房店市第一中等职业技术专业学校，辽宁 瓦房店 116300）

一、四川电力开发有限公司简介

（一）公司背景

中国水电建设集团四川电力开发有限公司又称中国水利水电建设集团公司。为了加快四川水电开发进度，整合四川水利资源的优势，该公司于2006年10月在成都市挂牌成立的清洁能源开发企业。公司注册资本金21亿元，中国水电集团占股82%。截止13年底总资产200多亿元，控股9家子公司和1个项目筹建处。

（二）2010年至2014年财务基本概况

近年来，四川电力开发有限公司资产不断增加，企业经营效益较好，财务结构趋于稳定。如下表：

四川电力开发有限公司2010年—2013年主要数据（单位：万元）

从数据可以看出该行业资产负债率长期比较稳定，资产负债率都大于1，资产负债结构风险相对比较小。

2014年审计报告显示，该公司流动性货币性资金为11 021.20元，长期股权投资合计404 549 684.64元，固定资产账面价值175 598.89元，应付职工薪酬600 750.49元。

二、公司财务控制状况

公司财务控制的主要内容包括货币资金控制、职工工资控制、人员考核办法等。

（一）货币资金控制

为保护货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，规范收付款业务程序，实现货币资金的控制，执行以下制度：

1.公司收付款经办人、会计主管、会计记账人员、现金出纳、稽核监督等岗位要分离,同笔经济业务须经2人及以上处理,不能由1人办理经济业务的全过程。

2.货币资金的授权须经董事会、总经理、各部门经理层层审批，以加强对资金的控制。

3.资金预算管理过程中，需要定期向上级有关部门报告预算执行情况。如，分公司计划下达后以年度资金预算上报，审批通过后作为年度资金预算，每月15日需向财务部报告次月资金使用情况，公司相关部门以此对资金收支控制。如果遇到特殊情况需要调整的，可由相关部门时候确认事情的真实性，事后追加审批。

（二）职工工资控制

公司积极响应总公司号召，于2010年制定了《四川电力开发有限公司岗位薪点工资制度实施办法》，严格根据“按岗定薪，按绩取酬；效率优先，兼顾公平；岗变薪变，易岗易薪”的原则，对职工岗位薪酬做出公平统一规定。

公司财务部门负责确定工资基金来源和工资的提取与发放，《工资总额手册》的登记和保管。薪酬分配以按劳分配为基础，根据同工同酬、绩效优先来确定职工工资。

（三）考核办法

公司对考核有明文规定，对员工的表现给予实事求是、客观公正的全面评价。注重员工能力素质考核，涵盖岗位专业知识、技术能力以及人际交往能力等综合素质等。考核分为优秀、称职、基本称职、不称职四个档次。其中优秀率控制在15%以内。“优秀”等级的综合评定是按照一定的比例限制从高分到低分确定。考核结果主要用于薪酬分配，职工职位升降，岗位调整变动等。

三、财务控制存在的不足

经过以上的调研分析，四川电力开发有限公司的财务控制比较科学完善，但是也存在不足之处：

(一)货币资金的控制需要加强，资金管理不够细致，资金使用授权层层审批，资金使用效率低下。

(二)在整个财务控制制度体系中并没有出现负债控制和财务风险控制内容，而这两方面的内容对于整个财务控制制度体系起到了至关重要的作用。

(三) 绩效考核指标体系不够完善，制度流于形式，实际工作中存在弊病，因为各组织所承担的责任不同且没有连接各组织之间有效的处理方式，故影响各组织机构之间关系，导致之间极易产生矛盾，职工有情绪，达不到考核目的，财务控制执行力降低。

四、财务控制的改进措施

（一）加强资金控制

在资金控制方面，可以对资金的应用进行细致化的管理。在正常的实际经营当中，保持一定的资金存量以便不时之需，减少贷款，对资金的使用率加强，同时在领导员工之间树立起资金的时间价值观念，研究偿还方式，达到减少财务费用的目的。提高资金使用的灵活性，事后成立资金控制部门对资金使用的情况的真实性合理性进行审查，并报上级部门备案。

（二）加强负债控制和财务风险控制

在负债控制和财务风险控制方面，增加债权债务控制部门，消减损失，控制存在的风险。改变单一的资产负债体系，拓展自己经营的主营业务，积极从各方面寻求利润收入，减轻负债；对于自身也应进行合理地调理整顿，选用高素质人才，设立高效的财务管理机构，完善财务管理规章制度，使得财务管理系统能应对外部环境变化给企业带来的财务风险。

（三）完善绩效考核指标体系

构建完善绩效考核指标体系，从各项目标入手对财务进行考核与控制。明确规范绩效考评的标准，做到准确合理；根据实际情况及岗位特点选适当的考评方法；考评结果必须有理有据做到真实；对考核者加强教育指导尽量避免考核误差；及时反馈考评结果；加强绩效沟通通过沟通了解员工的想法和要求，帮助其提高业绩同时也能向员工宣传考核的目的意义，使绩效考核深入人心，得到员工的理解支持，从而公司绩效管理得到良性发展。另外，全体员工在对绩效方面的各个环节应保持及时有效的沟通，以保证绩效的准确性和有效性。

综合上述，经过对实际情况的考察和通过对相关资料的分析，在一定程度上对四川电利开发有限公司财务控制方面的基本内容有了大体的了解，并针对相关内容提出了相关的财务控制方法，以求达到更加完善的财务控制体系。