企业税收筹划与风险管理探讨

郝兰英

企业正确认识税收筹划的意义，积极制定税收筹划方案，做好税收筹划风险管理，对于解决企业面临的税收筹划风险管理问题具有重要意义。税收筹划可以帮助企业实现财务发展目标，推动企业长远规划的实现。处理好企业税收筹划与风险管理的关系，可以有效增强企业的竞争力。

税收筹划是指企业利用国家颁布的相关政策法规和税收优惠政策，在符合法律规定的基础上，通过减少税收或推迟纳税时间，使得企业一段时间内的资金资源得到提升，财务资源得到最优化配置。在不违背相关法律法规规定的前提下，企业的税收筹划可以有效减轻企业的赋税，提高企业的经济效益。

一、企业税收筹划的重要性

（一）降低税收压力

企业要获得更高的经济利益，就要减少经营成本，通过合法手段来减轻税收负担，便产生了纳税筹划。作为一种合法的避税行为，纳税筹划是纳税人追求降低税收负担的结果。企业根据自身经营特点，选择适合的政策法规和优惠政策，从而享受到税收优惠，降低企业经营成本。

（二）企业获得更多的时间价值

当下社会经济发展和社会资本的变动使得时间价值的重要性也在日渐显现，企业通过一定的税收筹划，推迟纳税的时间，可以为企业资金的时候赢得时间，增加企业短期内的现金流量，使企业在一定时间内拥有更多的现金流量，增加企业的投资资金。

（三）降低经营风险

企业存在一定的涉税风险。企业面临的税目繁多，不同的税种纳税义务的发生时间也不同，需要及时申报并且分开缴纳，否则会给企业产生额外的费用风险，不仅会造成企业的资金浪费，造成不必要的经济损失，也会影响到企业的形象和信誉。要避免纳税风险，就要事先做好税收筹划工作，了解到企业需要缴纳的税种和纳税时间，减少不必要的税收风险和资金浪费。

二、企业税收筹划和风险管理问题

（一）缺乏纳税筹划风险管理意识

企业纳税筹划风险管理意识淡薄，只重视经济效益，忽视了经营成本，也忽视了对财务人员各类税种申报和处理的有效监督，使得财务人员对税收筹划工作也不重视，税收筹划无法达到预期的效果。

（二）纳税筹划人员缺乏专业素养

税收筹划对于专业性和技术性要求很高，并且具有较高的操作风险，操作不当极易触犯法律，使企业面临巨额罚款。我国税收筹划工作处于起步阶段，大部分企业都没有意识到税收筹划的重要性，主要由会计人员和财务人员进行税收筹划工作。纳税筹划人员总体素质不高，对于税收法律法规掌握不熟悉，不仅无法为企业规划出合理的税收筹划方式，也容易导致纳税筹划风险。

（三）与税务机关的关系紧张

我国税务筹划的界定仍然由税务机关决定，许多纳税筹划是在法律边界运下运作的。税务筹划方案只有获得税务机关的认可，才能够正常运行，但是大部分企业与税务机关的关系较为紧张，对于企业的税务筹划工作非常不利。

（四）企业的发展战略前景与税收筹划之间缺乏协调性

企业在实施税收筹划时，不能单纯从减轻纳税的角度考慮，而是要综合考虑企业的长远规划。税收负担的多少，不能完全衡量企业的整体利益，企业的发展更多取决于产品质量、管理能力、人力资源管理等等，企业在税收筹划时要兼顾企业发展的各种影响因素，使这些因素发挥更大的效果，从而使企业的整体利益最大化。

（五）税收政策经常发生变化

我国为了推动经济的持续健康发展，会在特定时期颁布相关的减税或退税等税收优惠政策，并随着经济发展形势的变化不断做出调整，确保税收政策具有一定的时效性，使其符合国内经济发展的要求。税收政策的调整会使企业的税收筹划工作不再适合，因此导致了企业税收筹划风险。

（六）税收筹划目的不清

企业的长远规划和战略发展目标会存在着差异，税收筹划是为了实现企业战略规划管理目标而存在。企业在税收筹划过程中，税收筹划的目的和方式都不符合企业生产经营的要求或者不符合企业长远规划，企业便会以为由于不合理的税收筹划手段扰乱了企业的正常经营，企业内部经营机制出现紊乱，从而导致企业面临巨大的经营风险。

三、企业税收筹划和风险管理的策略

（一）提升纳税筹划风险管理意识

企业要对纳税筹划风险管理工作给予高度的重视，提升纳税筹划风险管理意识。在税收筹划工作中，要对纳税筹划人员做好指导和监督工作，保证纳税工作依法进行，严格遵守相关的政策法规，坚决抵制偷税漏税行为，保证税收规划的合理性和合法性。对于纳税筹划要做好全面系统的分析，选择最适合的方案，从而增加企业的经济效益。

（二）提高纳税筹划人员的专业素养

税收筹划取决于财务人员的专业素养，企业要聘请专业的税收筹划人员，制定税收筹划方案，或者对财务人员进行专业培训，保证财务人员可以全面掌握税收筹划的技巧，提高自身的专业能力和水平，深入了解税收筹划方案，为企业打造合适的筹划方案，提升企业的经济效益。税收筹划要保证其严谨性和可靠性，就一定要加强税收筹划人员的专业培养，税收筹划人员在一定的专业素养之外还要具备对经济前景的预测能力和项目统筹能力，企业要加强对税收筹划人员的后期培养，在企业内部开展税收筹划人员的培训。

（三）处理好与税务机关的关系

税收筹划成功与否与税务机关的态度密切联系，由于各个地区税务机关的征管方式不同，企业纳税筹划工作具体内容也不同，企业要充分了解到当地税务机关的特点和具体要求，再在纳税申报中进行税收筹划工作。另外由于多数税收筹划方案都在法律的边界运作，税务筹划人员难以掌握准确的界限，税法问题在概念界定上也存在着模糊性，税收部门具有较大的自由裁量权，在税收筹划时一定要注重与税务机关的沟通，明确当地税务征管部门的要求，确保税收筹划方案可以顺利实施。

（四）加强风险管理

企业在进行税收筹划时一定要考虑到未来市场的发展趋势，把握频繁变化的税收政策，针对企业的长远发展，不断调整税收筹划方案，从而选择最优化的税收筹划。不同的税收优惠政策具有不同的适用范围，包括企业类型、生产模式、特定人员比例等的标准，企业要进行税收筹划就要明确税收优惠政策的具体要求，避免出现税收筹划风险，在企业内部树立正确的税收筹划观念。

（五）关注国家经济政策的改变

税收筹划过程中一定要关注国家税收政策的改变，每一个新政策的出台都会极大影响到企业的发展。企业在生产过程中一直沿用同一套税收筹划方案，很有可能会产生风险。税收筹划内容必须要根据相关的法律法规和税收优惠政策的改变而变化，确保企业一直跟随国家的相关政策进行发展，降低税收筹划风险。同时深入剖析市场变化和规律，了解到国家税收政策最新的变化，并且有效预测未来的变化趋势，将企业经营成本控制到最低。

四、结语

企业要提高经济效益，降低经营成本，就要选择适合的税收筹划方案，优化资源配置，适应日趋复杂的纳税方案，做好综合税收筹划分析，充分了解到各项税收优惠政策，才能获得最大的经济效益，规避经营风险。（作者单位：山东鲁泰环保建材有限公司）