一带一路战略下企业对外投资税务风险的量化和应用研究

王舒晴

企业通过实行“一带一路”的战略方针，使企业的对外投资业务得到了扩展，在此期间，税务风险也悄然滋生。就目前而言，针对对外投资税务风险问题我国做出了许多研究探讨方针，但是在实施“一带一路”战略沿线的许多国家以及地区所处的投资环境，与以往的投资国相差甚远，所以，企业应加大“一带一路”战略实施中将要面对的税务风险研究力度。通过评估风险值、风险量化等方式，对企业在沿线国家进行投资时将要面临的主要税务风险进行分析研究，并对企业在实施“一带一路”战略沿线的许多国家以及地区对外投资中将要出现的税务风险进行提前预判。根据事后的管理、信息的收集以及涉税防控等方面，针对税务风险问题选取有效对策，进行解决。

近年来，众多的企业依靠国内“一带一路”的战略方针以及国际经济一体化，进行对外贸易投资，以此来不断扩展企业层次，让自身企业的收益渠道四通八达。由于对外贸易投资渠道的不断扩张，导致企业将面临不同程度且复杂的税务风险。就中国而言，对国际贸易的收税环境认知不足和经验不足，使我国企业在对外贸易投资中出现国际税务限制，承受不当避税以及双重征税的国际税务风险。因此，在进行对外贸易投资前要提前针对国际投资环境中面临的税务风险，做出量化预警，同时利用科学且正确的国际税制法律方式对税收进行管理，从而使企业海外的投资收益得到有效的安全保障，让企业能够在对外投资中获取更多的经济利益。

一、对外投资风险的概述以及企业对外投资税务风险

（一）对外投资风险类型

国外相关人员将企业对外投资的税收风险分为中观行业风险、微观行业风险以及宏观行业风险三大类，同时提出了风险会随着企业的不断发展、内部战略的改变以及外部环境变化而变化。同时，企业投资选择将直接受到国家税率以及税收征管力度的影响，并且由于企业发展阶段的不同，对税收政策的关注度也不相同。例如：新成立的企业对投资国初始投资成本的关注度相比扩张型企业的关注度更大，生产制造型企业对于税收优惠政策的关注度要大于服务型企业的关注度。

中国的相关人员将国际税收风险划分为两种，包括国内外税收政策变动风险以及企业经营中出现的财务风险，以上两种风险表现出企业的国际税务筹划存在着不可消磨的主观性与局限性，在涉税中，企业要时刻预防税务风险的滋生。并且，在东道国政局不稳定情况的干预下，将会使企业在进行对外投资业务中失败，而企业的利润会受到东道国民族主义、税收政策的直接影响，使企业经济利益受到破坏。所以，在“一带一路”战略背景下，导致企业在国际投资中出现利润收回不完全的局面，主要原因是国家相关政策的指导力不足、对政策的认识不够全面。

（二）我国环境差异的风险

由于在“一带一路”战略背景下，沿线的众多国家自身情况不同以及环境的较大差异将影响国际项目的大力开展与实施，使税务风险产生。具体情况主要包括：1.每个国家自身国情不同，采取的税制也不同。有的国家以所得税为主，有的却以增值税为主的税制体系，这样明显的税制差异直接影响了一项境外投资项目要承受多次征收税赋;2.每个国家的法制不同，在沿线国家以发展中国家为主，因此在法制的建设中不够完善。但是影响企业的东道国投资收益的安全保障直接因素便是东道国自身的税法制定，所以，税法制度的实施是否透明、制度是否完善以及履行是否严格起着决定性作用。并且，国外的预提所得税的税率相较于国内的税率高太多，让国家在投资中的企业税负压力不断增加。

（三）对外税务中的双重征税风险

跨国企业在对外进行贸易投资中常遇到的税务风险为双重征税，此风险的初始处为投资国和居民国选择不一样的征税基准，针对企業同一笔课税对象采用重复性的征税，而此项国际双重征税风险包括：财产税、个人所得税以及企业所得税等。并且，双重征税存在的问题将导致企业对外投资产生更大的税负压力，使企业在海外市场没有站脚点。想要改善企业对外贸易投资所遇到的问题，首先我国要与他国进行税收协定签订，使企业能够直接使用税收饶让和抵免法消除双重征税中的问题。但是，国际贸易随着社会发展不断扩张，针对国际税收的争议数不胜数，相关收受协定建立不够全面以及企业的相关经验不足，使得双重征税风险无法完全避免。

二、采取有效措施并提前预判对外投资税务风险

（一）提前预判风险

首先企业在对税务筹划方式进行选择时，要端正对税务风险的认识以及危害性。针对跨境投资项，要进行多方面的分析，包括税种设置的不同以及地理区域较大的度等。企业在平时的涉税项目分类管理以及生产经营中，要时刻保持谨慎状态，利用合理且合法的行事方式来做出风险预判。当企业进行税务筹划时，提前做好税务风险防御，是税务风险能够在企业的掌控之中。具体操作包括密切关注相关政策的变动、判断税务风险的性质、市场环境变化、收集并整理与该企业相关的生产经营税制法治、税收制度的变化以及企业自身经营情况相结合，来进行税务风险的提前预判。

（二）对风险进行有效控制

国际税收环境极其复杂，并且具有多变性。因此，企业不仅要分析税收风险，同时还要提前对风险做出有效的应对措施方案，消除潜在危机。一旦发展潜在风险，企业应立刻分析风险的来源并采取有效的针对性措施，防止风险的发生。企业为了避免风险的出现，可以设立专门的税收风险预警系统，结合信息技术，重新建立一项及时、科学以及便捷的反馈系统，并时刻进行风险监控，提高风险的控制率。

三、有效建议与对策的提出

（一）增强涉税防控的能力

在企业进行境外投资中，有可能会受到重复征税以及税收歧视等难题。那么企业可以设立一项专门针对税收风险管理部门，按照国际的最新税收相关内容进行严格培训，培训内容为税收战略应对措施、海外交易、熟悉国际税收规则等，是企业能够在对外贸易投资中遇到涉税风险问题采用有效措施进行及时解决，同时维护企业对外贸易投资经营的效益。

（二）与政府税务机关建立紧密关系

“一带一路”沿线中的国家与我国传统对外贸易国家大不相同，企业对于沿线的国家税制情况并不全面，很容易使企业出现境外的并购风险、反避税调查风险以及工程项目的风险等。同时，企业要加大对税收优惠政策以及相关税制信息掌控，政府要时刻了解、收集、更新相关的信息渠道以及更加全面的手段，使现已拥有的税收协定发挥其最大用途。

四、结语

“一带一路”战略的规划在涉及到国内企业对外贸易投资中遇到的问题并进行分析，同时还对沿线国家的业务层次进行更为广泛的深度的合作。因此，企业在“一带一路”战略背景下，不仅要提前预判风险存在问题，同时要及时采取有效的应对措施。适应于不同环境的挂架税制，并进行合理筹划，制定符合自己国情且不为被法律法规的税务规划措施。（作者单位：广州汇来控股有限公司）