GC公司存货内部控制的现状分析

赵碧霞

【摘 要】GC公司是山西省著名的乳制品生产企业，文章对GC公司存货内部控制现状及存在的问题进行了分析，并提出相应的措施，有利于完善公司的存货内部控制制度。

【关键词】乳制品企业;存货;内部控制

【中图分类号】F239.4 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）03-0205-02

1 公司简介

GC公司是山西省最大的乳制品生产企业，该公司成立于1997年的10月份，刚成立时只是生产奶粉，慢慢发展到现在生产的产品达到了83种。公司的注册资本为8 580万元，拥有先进的自动化生产设备，符合食品行业要求达到的质量水平。公司目前拥有自己的牧场，自己种植草喂养牛，而且有自己的奶站，能够保证原料鲜奶的质量。目前，公司大概有员工1 200人，每年能生产乳制品32万t，在全国有9个省的60多个城市设立了销售网点，而且是山西省唯一指定的学生奶生产厂商，山西省所有的公立中学都是GC公司的客户，公司的奶粉和酸奶最受广大消费者的欢迎。

2 公司存货内部控制的现状

GC公司的存货主要包括原材料（生牛乳、白砂糖、食用香精等）、在产品（散装奶制品、包装物）、成品（盒装奶、袋装奶粉）等，大约占企业流动资产的35%。因为乳制品容易变质，尤其是散装奶制品，所以公司存货管理内部控制比较困难。目前，公司董事长郭俊已经意识到奶源相对过剩、产品库存压力、流动资金不足等问题的严重性，开始重视存货管理的重要性。GC公司的存货流转环节主要有采购付款、仓储生产、销售收款等，主要涉及采购部、仓储部、生产部、销售部等。公司采购部负责生产所需原辅材料的采购人员在进行采购前需要获得公司总经理的审批，采购的原材料到货后，采购人员验收所采购材料的质量和数量，验收合格后由仓库办理入库手续，在“速达5000系统”上进行入库录入。生产车间按照生产计划从仓库领用原材料进行生产，产成品生产包装完成后，由仓储部进行质量检验，检验合格后办理成品入库手续，同时进行“速达5000系统”生产收货操作，仓库接到销售部的发货通知后，按发货单要求供货然后联系物流公司负责派送。

3 公司存货内部控制存在的问题

3.1 存货内部控制环境有缺陷

GC公司组织机构中的各个部门都是为了满足经营需要设置的，所有部门的人员都由总经理统一管理。这种管理形式有利于总经理了解企业发展现状，制订出正确的经营和管理方案，带领企业发展与壮大。但是随着企业业务量的增加和规模的扩大，目前的组织结构已经不适合企业的发展需要。例如，采购部采购回原材料后对原材料质量的验收也是由采购部门负责，没有专门的验收部门验收，缺乏权力的制衡。由于公司的任何业务都需要总经理的审批，随着业务量的增加，总经理的工作量越来越大，而人的精力是有限的，这只会导致总经理的工作效率下降，耽误公司发展战略的制定。各部门之间的权利有较为明确的划分，但是部门内部人员的权利划分不清，导致工作效率低下。

3.2 缺乏完善的风险评估体系

GC公司的管理者主要凭借以往的经验对外部市场的风险进行识别，而且只是一味地追求研发和销售，不注重研发和销售的风险，并没有建立起专门的风险识别体系，对风险分析的水平也比较低。从2008年的“三聚氰胺事件”以后，为了保障食品安全，公司建立了从牧草种植、饲料加工、良种奶牛繁育到乳制品加工的产业链经营模式，并且一直研发新产品、扩大销售市场。但是，在不断发展的同时也产生很多的问题。公司的大规模投资表面上看有利于公司上市，实际上使企业的资金周转受到限制，财务风险比较高，对公司的长远发展很不利，同时控制风险的能力也是比较弱的。

3.3 存货内部控制信息与沟通不顺畅

GC公司的领导缺乏对存货内部控制的管理意识，公司各部门之间、上下级之间没有建立良好的沟通机制，信息得不到及时的共享。公司的存货都是由仓储部门进行管理，原材料的入库与出库，产成品的入库与出库都应该由仓储部门管理员在业务发生时及时在“速达5000中系统”录入，但是GC公司的原材料入庫单和产成品出库单都是由财务部门录入的，然后再引出生成采购开单和销售开单。由于入库单和出库单都需要由财务部门录入，所以在时间上比较滞后，不利于领导随时了解公司存货的情况。

4 GC公司存货内部控制问题的解决对策

4.1 建立良好的存货内部控制环境

从目前的发展情况来看，GC公司的组织机构设置情况已经不能满足企业的发展需要，为了不阻碍公司的可持续发展，公司应该构建更加详细清晰的组织框架，例如设立研发部专门负责对采购回来的原材料和生产完工的产成品的质量进行检验，检验合格后交由仓库部门保管。在职责分工方面，总经理统揽大局，对各部门的主管进行直接领导，但是各部门内部具体事务应该由各部门主管负责，这样可以减轻总经理的工作量，让他有更多的时间对公司重大事务进行决策。各部门之间还应该做到相互监督，保证工作顺利进行。

4.2 建立完善的存货内部控制风险评估体系

GC公司应该从建立专门的风险识别体系、提高风险分析水平和提高控制风险的能力这3个方面建立健全存货的内部控制风险评估体系。首先，GC公司应该建立专门的风险识别体系，对企业在采购、仓储、生产、销售环节可能产生的风险进行识别，只有具有了风险识别的能力，才有利于公司对各种风险进行了解和防范，为后期采取解决措施做准备。其次，企业应该提高风险分析的水平。对风险进行分析时，主要分析各种风险产生的可能性及其对企业的影响，了解企业目前存在的主要风险、对企业的影响程度及是否急需解决。最后，企业应该提高控制风险的能力。当识别出风险并对风险进行分析以后，就需要采取措施避免风险了，如果控制风险的能力较弱，那么就不能很好地解决公司存在的风险，这样将不利于公司的发展。所以，应该提高风险控制的能力，当风险出现时应积极应对，争取使企业的风险影响降到最低。

4.3 加强存货信息与沟通

在销售生产前公司相关部门应该充分了解外部市场的相关信息，通过分析这些信息，对未来市场的销售情况做出大概的估计。例如，了解目前市场其他乳制品企业的产品种类和消费者的可接受程度、原辅材料的价格变动等。在选择供应商方面，公司可以采取公开招标的方式，选择能提供高质量、低价格原材料的供应商，避免由于沟通不畅使企业错失优秀的供应商，对企业的生产产生不利的影响。当签订采购合同达成购销协议以后，在采购进行的过程中，如果出现任何问题，应该与供应商及时沟通，双方就问题的处理方式进行商討。对于在销售环节中物流可能存在的问题，公司应该随时追踪物流信息，保证货物可以按时送达客户手中，当物流显示到货后，能够主动与客户取得联系，询问货物是否有问题，如果有问题要及时为客户处理，避免损失客户，并就出现问题的原因进行分析，防止这类问题以后再次出现。在公司内部，应该鼓励各个部门充分利用“速达5000系统”进行账务登记，对存货进行随时监控并经常举行例会，促进各部门之间的沟通，保证存货信息的有效传递。为了保障公司的财产不受损害，规范员工的行为，公司还应该鼓励员工对舞弊行为进行检举，一旦查明事情属实，必须严厉惩罚，还应该对检举者进行一些物质或精神方面的奖励，提高员工的工作积极性。

5 结语

作为内部控制中的重要组成部分，存货内部控制的实施有利于提高企业的市场竞争力，降低经营风险。本文对GC公司存货内部控制现状进行分析，了解到公司存货内部控制方面存在的问题，并提出解决对策，有利于完善公司的存货内部控制制度，降低企业的运营风险，提高市场竞争力。

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[责任编辑：高海明]