企业增值税避税筹划的思考

谢海东

在社会经济全面快速发展的今天，作为宏观调控杠杆的税收制度也在不断的完善，试图通过科学的调控来确保经济发展长效。岩土施工企业属于第二产业，自身的税负压力比较大。为有效降低岩土施工企业的税负压力，切实提升岩土施工企业的经营效益，企业应该结合自身发展特点以及行业特色，开展科学的避税筹划工作，切实有效地降低自身的税负压力，全面优化自身的经营与发展水平。税收筹划是一门综合性技能，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面的知识，岩土施工企业应该综合运用这一科学手段来谋求自身的最大利益。

税收筹划的特点

税收筹划是一项科学化的工作，是一种科学的避税手段。岩土施工企业在税收筹划的过程中，应该精准把握税收筹划的特点。第一，合法性，这是税收筹划最本质的特点，也是它区别于偷税行为的基本特征。在避税过程中，企业税收管理专业人员运用专业的税收理论知识以及科学的实践手段，在不违背税法基本原则的基础上来进行科学避税。第二，筹划性。税收筹划是一项严谨性、系统性、科学性的工作。企业在进行收税筹划的过程中，需要结合自身特点，结合往年的纳税经验等提前制定纳税筹划方案，以便在经营与发展中有所针对。从这点来看，税收筹划是一种前瞻性的工作，企业需要提前把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素考虑。第三，针对性。企业在进行税收筹划的过程中，往往带有明确的目的，有所针对地予以开展。同时，企业进行税收筹划的根本目的在于减少、降低自身的税负压力，以实现企业整体利益的最大化。第四，专业性。税收筹划并不是一项简单化的工作，而是需要专业的税收管理人员，运用专业知识来进行科学避税。基于此，企业为取得税收筹划的良好效果，需要在人员素养方面给予充分注重，引入高质量的人才，注重人才的综合性素养。

岩土施工企业增值税避税筹划的问题及建议

岩土施工企业在快速发展的过程中，为有效降低税负压力，应该做好税收筹划工作，切实推动企业的长效可持续发展。现阶段岩土施工企业在税收筹划中存在着较为明显的问题，这在很大程度上影响着施工企业的长效可持续发展。因此，结合岩土施工企业税收筹划中存在的问题，应该采取科学有效的措施予以应对和改进。

进项抵扣不足的问题及建议。在税收筹划过程中，对于岩土施工企业而言，可以采用进项抵扣的方式来降低自身的税负，将原本需要缴纳的税款转移到进项抵扣中，继而降低赋税压力。对于岩土施工企业而言，在进项税抵扣的过程中，能够进行互抵的一般为建筑材料和少量固定资产。但在实际的抵扣过程中，岩土施工企业常常面临着较大的难题。如岩土施工企业在材料采购过程中，需要专业的增值税发票，这是进行进项抵扣的基础。但在实践过程中，尤其是在材料购买的过程中，他们很难获得专业的增值税发票，这势必影响后期的抵扣工作。在这种条件下，部分岩土施工企业为了获得较低的税负，为了提升自身的经营效益，同时也为了少交或不交增值税，往往“剑走偏锋”。部分岩土施工企业串通材料供应商，在不开具发票的情况下以较低价格来采购施工材料。还有部分岩土施工企业以低于市场价的价格来采购进质量低劣的施工材料，然后再转让给另外一家。可见，在营改增的背景下，岩土施工企业在进行税收筹划的过程中，必须遵循合法合规的原则。在税收筹划的过程中，针对进项税抵扣不足的实际，岩土施工企业可以将购进材料进行严格的细分，明确记录在案。同时，做好分项工作，严格筛分不同性质、目的的材料购进工作。同时，待销项发票开具时要做到对应核算，科学核算，避免出现某一个项目销项额度较高无法销项，某一个项目销项额度较低不值得销项的问题。同时，岩土施工企业还应该积极选择供货商制度，让有资质的，可以开具发票的供货商来对口供货。在采购原材料的过程中，应该科学对比材料的质量和价格，尽可能采购性价比高的施工原材料。

纳税地点的确定问题及建议。对于很多大中型岩土施工企业而言，在税收筹划的中，可能还将面临着一个大问题，那就是如何确定纳税地点，以便充分享受该区域的税收优惠政策，尽可能降低自身的赋税压力。岩土施工企业在经营与发展的过程中，可能涉及到跨地区经营，不同地区的税收杠杆力度存在显著差异，不同地区的税收筹划目标也存在显著不同。在税收筹划过程中，岩土施工企业可能会面临着较为棘手的问题。因此，对于岩土施工企业而言，在经营与发展，尤其是跨地区经营的过程中，必须做好相应的征询工作，及时掌握当地的税收政策。如岩土施工企业在同一年度跨越多个地区进行经营时，应该提前征询专业机构，或者委派专业人员来处理税收筹划工作。在税收筹划的过程中，企业的专业人员不仅要深谙税务法律，同时也要结合地区特点，在此基础上制定科学的税收筹划方案。与此同时，岩土施工企业应该建构符合自身发展特点的账务管理系统，将经营与发展过程中存在着的各类账目都记录清晰，在原材料的采购时，提前做好采购规划，同时在原材料采购完成后要做好总结与归纳，确保各个账目都能够清晰准确，确保各个账目都明确细致。此外，在岩土施工企业的税收筹划过程中，还应该确保各个账目的公开透明。账务准确与清晰是税收筹划的前提条件，若岩土施工企业的账务相对比较混乱，那么势必会影响整个税收筹划工作的有序开展。

合同管理中的问题及建议。在岩土施工企业的税收筹划过程中，还应该优化合同管理，结合合同中存在的问题，采取科学有效的税收筹划。岩土施工企业所面临着的工作业务是纷繁复杂的，若它们自身不注重合同管理，随意签署合同，或者未明确规定合同的具体明细，势必会影响税收筹划工作。基于此，岩土施工企业应该加强合同管理，通过科学的合同管理来进行税收筹划，以此来真正降低自身的赋税压力。一方面，在合同管理中，岩土施工企业应该注重合同签署工作，特别是在对外承包工程时，需要认真签署合同。事实证明，通过科学的合同管理，岩土施工企业在对外承包工程时，所获得的整体工程收益，在支付给施工单位的分包款项后，所剩余的部分称之为营业额。对于岩土施工企业而言，他们在营业中所获得的收益税率将是相对比较低的。但若岩土施工企业没有进行合同管理，或者没有签署相应的合同，那么它所面临的税率是比较高的。因此，岩土施工企业应该注重加强合同管理，科学优化合同内容，以便获得相对较低的税率。另一方面，对于岩土施工企业而言，在税收筹划的过程中，还应该着重优化人才的素养，着力培养高素质的财务管理人员。税收筹划是一项专业型的工作，若没有科学的管理人才，若相关人员的综合素养不高，势必难以谨慎甄别合同，也难以将税收筹划意识落实在合同中。因此，岩土施工企业有必要进行合同管理，同时着重优化财务人员的税收筹划意识，有效提高入职门槛，尽可能聘请专业素养高、业务能力强、综合素养高的管理型人才。

岩土施工企业在快速发展的过程中面临着非常繁重的赋税压力，为有效降低自身的赋税压力，企业应该运用科学的税收筹划手段，科学合理进行避税，结合税收筹划中存在的问题，通过进项抵扣的优化，纳税地点的确定、科学的合同管理以及人才素养的优化等来切实提升税收筹划的整体力度。