新型后勤保障体系下高校后勤内控制度建设探析

吕海涛

摘 要：当前形势下，我国高校后勤现有的内控制度不是十分乐观，在内控管理和执行上存在着诸多弊端和漏洞，因此，建立一套完善、科学的内控制度对于提高高校后勤财务管理有着至关重要的作用。本文分析了新型高校后勤保障体系下如何做好高校后勤内控制度建设，希望对高校后勤内控建设起到一定的指导作用。

关键词：高校;后勤;内控制度;建设

2011年教育部发布的《高校后勤中长期改革发展规划纲要》中指出我国高等教育必须继续推进高校后勤社会化，到2020年建成“新型高校后勤保障体系”。高校后勤将会在“人、财、物”上掌握较大的自主权，内控制度的建设工作将更加重要。

一、高校后勤内控制度建设的现状

随着我国新型高校后勤保障体系工作的逐步开展，高校后勤内控制度建设的不断完善，后勤社会化改革取得了一定的成果，但是，在运行过程中也存在着潜在的财务风险，各级职務犯罪、腐败现象频繁出现，各类经济问题比较突出，创新管理理念缺乏，后勤大多数人员对内控制度的认识不足，原有的内部控制制度已经不能更好地适应高校后勤快速发展的需要。

二、高校后勤内控制度存在的问题

1.内控制度的建立不完善、不健全

目前，高校后勤管理人员的综合素质参差不齐，大多数人对内控制度的建设认识不够，认为内控只是一种机械的制度、文件，不能认真地制定，有的很不规范，将内控制度作为一种摆设，应付有关部门检查，在内容上还存在着很大的缺失，甚至舍弃了很关键的部分。目前，高校后勤的经费来源主要是财政资金，一些高校后勤负责人只对财政性资金的使用进行了较为严格的管理与控制，从而放松了对计划外资金（创收资金）的管理与控制。因此，有些高校后勤经济案件频繁发生，违规经营、违规承包等现象屡禁不止，最根本的原因即是高校后勤内控制度不完善、不健全。

2.内控制度的监督机制乏力

多数高校后勤内控制度监督评价机制乏力，一般来讲，高校内部的纪监审部门监督后勤内控制度的执行情况。一些高校纪监审部门存在着制度缺陷、人员配备不力等问题，有些工作人员不遵循职业道德、专业知识不丰富，不能充分地发挥高校审计、监督的工作职能，对后勤的审计监督工作只流于形式，不注重过程，根本起不到有效的监督作用;另外，有些学校国资处作为“甲方”代表学校也监督着后勤内控制度的执行，但是，监督的力度也不够，只是在年终才对后勤的服务工作进行验收、检查，缺乏频繁性、经常性。

3.年度预算编制不科学、执行不到位

一些高校后勤的相关科室对编制年度预算的重视程度不够，根据简单部门支出计划或参照上年的实际支出确定本年度的预算支出情况，编制过程随意性比较大，并且很不规范，没有通过科学的编制方法和程序，常常以为预算控制只是财务部门的事情，这样编制的预算缺乏对资金使用的科学性、长远性和持续性分析。后勤预算在实际的执行过程，对后勤经济活动的约束性不强，风险控制意识比较淡薄，常常处于脱节状态。

4.信息公开制度落实不到位、财务管理不规范

随着高校后勤社会化改革的推进，新型高校后勤保障体系的逐步形成，后勤需要公开的信息种类也逐步多样化，例如，后勤财务制度信息;预算编制及执行信息，尤其是“七公经费”支出信息;重大工程、重大设备、重要物资、大型设备修理项目、物业保洁保安服务、食堂承包等招投标信息;一些收费项目;涉及后勤职工切身利益的重大经济事项等。

多数高校后勤对需要公开的上述信息没有落实到位，如：公开的时间不及时，往往存在延后现象;公开的内容不真实，数据造假情况时有发生;公开的范围不够广，比如有些信息只在学校内网公开，而未在外网向全社会公开;公开的信息不够全面，往往只注重了公开的形式，忽视了公开的内容。由此可见，高校后勤在财务管理上没有真正做到透明化、科学化，从而削弱了广大教职工及学生对后勤经济活动的监督与指导，最终导致滥用权力、违规操作等腐败现象的发生。

5.违规收费、私设“小金库”现象仍然存在

尽管国家三令五申严禁设立“小金库”，以及高校纪监审每年都进行违规收费、私设“小金库”的检查，但仍有些高校后勤对“小金库”问题的重要性认识不够，法律法规意识不强，存在违规收费、私设“小金库”现象，比如，个别后勤幼儿园仍违规或变相收取与入园挂钩的赞助费，并私设“小金库”;个别后勤部门利用资产处置、出租收入设立“小金库”;个别后勤部门用违规收费、罚款等设立“小金库”。高校后勤“小金库”属于账外资金，不受相关财务部门的制约与监管，致使一些后勤人员走上违法犯罪的道路，扰乱正常的社会经济秩序，严重败坏社会风气。

三、高校后勤内控制度的建议

1.加强高校后勤内控建设组织领导，建立健全内控制建设

高校后勤领导班子负责学校后勤的日常活动的运行，后勤管理层素质的高低，直接影响到后勤整体的工作效率和保障服务水平。后勤管理者要不断学习深造，充分认识到内控制度对后勤可持续性发展的重要性，要从后勤管理的薄弱环节及重点环节入手，全方位建立健全内控制度，不仅要重视财政性资金的合理使用，计划外资金也要纳入预算管理，加强监管与控制。同时，高校后勤管理层还要不断地更新完善内控制度，并严格按照新内控制度的具体要求去组织实施。

2.提升高校纪监审工作效能，完善后勤监督机制

高校内部纪监审部门，要切实加强对后勤审计监督工作的管理，使审计监督相关工作更加规范。自高校后勤社会化改革以来，高校后勤事务繁杂，运行机制较为复杂，内外联系较为密切，这就要求审计监督人员对后勤要有较为详细的了解，客观公正地开展审计监督，不以权谋私，对于在审计监督过程中发现的违反财经法规的情况要真实地反映到审计结果中，不能敷衍了事，从而真正地达到对后勤经济事项的监督、监管。

3.重视高校后勤预算管理，监督预算执行效果

高校后勤可以成立专门的预算管理委员会，制定有关的后勤预算制度，提出后勤预算编制的方针及程序，规划各项资金的来源及用途，组织后勤各中心（部、室）进行全面预算管理。

预算管理委员会要制定考核方案，监督各部门的预算执行进度，并对预算的事中和事后进行检查，年末根据考核评价结果，撰写分析报告，从而保证高校后勤预算的执行更加科学化。

4.真正落实信息公开制度，规范后勤财务管理

高校后勤要定期或不定期地对需要公开的财务等重大事项进行信息公开。首先，公开的信息要具有时效性;其次，公开的内容要具有真实性;再次，公开的范围要广泛;最后，公开的方式要多样化。这样才能够增强教职工及学生对后勤经济事项的监督，完善后勤的财务收支行为，提高后勤人员廉洁自律的自觉性，从而最终规范高校后勤的财务管理。

5.规范后勤收费行为，杜绝“小金库”现象

高校后勤各部门要规范自身的收费行为，坚决杜绝乱收费行为，做到收费有依据，做好教育收费的自查自纠工作，并建立长效预防机制。学校纪检审部门必须高度重视利用“小金库”进行违规、违法活动的行为，并采取强有力的措施进行整治，同时要对加强后勤领导干部的财经法规教育，增强他们的法律意识，要以案说法，建立举报奖励办法，对于违规私设“小金库”行为进行举报的要给予一定的奖励，充分发挥民主监督及群众监督的作用，对私设“小金库”的相关人员要追究其责任，并加大处罚力度。

四、加强高校后勤内控制度建设的重要意义

1.可以有效防范各级职务犯罪、促进廉政建设

目前，高校后勤职务犯罪是高校职务犯罪的重灾区，从犯罪案例上看，高校后勤犯罪呈现出新的特点和趋势，一些犯罪行为逐步从中层干部到班组长以及向普通员工蔓延，腐败范围逐步扩大。低职务犯罪行为主要表现为“少吃多餐”，例如，某高校后勤服务集团国际交流中心副主任指使供货商虚报货品重量，然后再串通餐厅领班和库管员收货时“放水”，每次让供货商虚开一两千元的发票，从而多次贪污食品采购款数万元。而同时餐厅大堂经理也多次销毁客人的点餐单，多次私自截留现金餐费，侵吞餐费数万元。法院最終以贪污罪、职务侵占罪分别对其判刑。因此，搞好内控制度建设、约束各职级经济行为、加大管控力度对有效防范各级职务犯罪、促进廉政建设有着至关重要的作用。

2.可以有效降低和防范财务风险、提高风险管理水平

随着高校后勤事业的快速发展，各种经济纠纷、劳动纠纷、违法经营、违规收费、财务舞弊案件等财务风险不断发生，例如，个别高校后勤在劳动用工方面不遵守劳动合同法，与员工之间产生劳动纠纷，致使员工利益受损，最终赔偿员工高额经济损失。为了避免和降低财务风险的发生，高校后勤要制定科学完善的内控制度才能有效防范财务风险，保障国家的财产安全，从而进一步提高风险管理水平。

五、结语

新形势下，执行高校后勤内控制度建设永远在路上。各高校建立新型的后勤保障体系，需要有一套真正适合自身特点的内部控制制度，必须与自身的环境和实际情况相结合，还要兼顾成本效益的原则，既不能生搬硬套内控相关理论，也不能够机械地抄袭别人的经验，只有这样，才能有效地防范各种财务风险，规范财务管理，降低各职级职务犯罪，保障国有资产的安全与完整，提高后勤服务保障水平，只要高校后勤全体人员重视内部控制制度，以身作则执行内控制度，监督内控制度的实施，共同努力，必然能够促进高校后勤事业的健康良性发展，从而为高校教育事业保驾护航。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）