“营改增”对江西省产业结构优化升级的影响

张建华

目前“营改增”已全面推及到全国，营改增的最大特点是减少重复征税，有利于企业降低税负，促进产业升级，促使社会形成更好的良性循环。同时，传统经济结构所造成的高污染高能耗与不可持续性问题表现突出，新兴产业与高附加值产业有待进一步发展，产业结构调整迫在眉睫。

一、税收对产业结构的调节作用分析

（一）税收对企业的影响

税收政策可以成为国家产业结构调整的风向标。对不同经济实体来说，税负的差异会影响资本投入的多少，税负高的企业由于税收高、获利成本高，资本可能逃离这个行业的概率高。相反，当国家给予当某一个行业税收很多的优惠政策时，就可以促进资金流向这些产业，从而促进某些行业的发展。

（二）税收政策对需求的影响

在需求结构中，个人消费结构对产业结构变动的影响最大。一方面，税收政策会改变个人的消费结构。这是因为税收的转嫁作用会使消费品成本增加，会引起个人消费者购买力下降。另一方面，在企业供应链中，中间产品是衔接上下游产业链，税收政策的变化会改变中间产品的价格，进而影响上下游企业生产结构。

（三）税收对供给的影响

一方面，税收因素影响个人在消费和储蓄之间的抉择。另一方面，税收政策影响劳动力供给。税收政策影响劳动力工资水平，进而影响不同产业工资，进而影响劳动力供给。税收政策的调整可以调节劳动力供给水平，促进劳动力在不同产业之间合理流动，从而促进产业结构合理化。

二、“营改增”促进产业结构优化升级的作用

营改增主要通过如下路径作用于产业结构调整：

（1）行业税负的减轻。随着增值税抵扣链条完整，二三产业税负减轻，特别就第三产业税负减轻效果明显。

（2）资源分配的调整。营改增以后，由于第三产业的税负减轻效应明显，那么资金回报率比过去提高，那么企业对资本的逐利性促使其更多企业流和入进入第三产业，进一步促进产业结构升级。

（3）行业分工的细化。营改增打破重复征税的制度性障碍，产业发展可以从产品中心转变为服务中心。第二产业中购买服务，比如基础研发、技术咨询等生产性服务产品现在都可以取得增值税专用发票，可以进项抵扣，有利于生产性服务业的发展，也有利于服务外包行业的拓展。

三、江西省产业结构优化升级政策建议

（一）完善增值税制度设计

2018年5月1日起实施的降低增值税税率、增值税留抵税额退税、统一小规模纳税人标准等深化增值税改革措施，让制造业、交通运输业、建筑业等普遍实现减税，进一步减轻了企业税负，促进实体经济转型升级，激发了市场活力。在此背景下，增值税改革将迎来关键之年，增值税税率下调的呼声也逐渐增大。其中税率简并、进项留抵退税、扩大抵扣范围及海关特殊监管区域增值税政策等方面有望取得重大进展。

（二）企业应加快转型，适应新税制

一是企业应积极转变观念。在“营改增”全面实施情况下，企业管理层应借此机会升级本企业的会计核算制度，优化办税流程。二是加强税务人员的业务培训。“营改增”政策的实施，增加了许多新的税收政策和条例，这给税务人员的工作带来一定的困难。企业应积极加强对财务、采购、销售等部门人员进行系统的税务培训，税务人员进行针对性的、分层次分类别的培训，有条件的企业建议成立税务部。

（三）税务机关应提升增值税治理能力

一是发挥税收职能作用。税务机关承担着完成我国税收各项工作任务的责任，坚持依法收税，完善征管体系，用好税收征管法赋予的职责。二是转变税收征管方式。采用现代信息技术，加快建设电子税务局，进一步的推进增值税发票管理新系统开具的电子发票系统。三是依法監督纳税。在增值税管理过程中，强化“金税三期”对纳税人的监管，达到国家与地方，完成国地税数据的联合，实现数据情况共同拥有的目的。

（四）江西省地方政府要因地制宜推动产业结构优化升级

江西省是长三角地区经济产业部分西移的重要地区，区位优势明显，要根据江西省的产业结构和生产要素特点，与长三角地区形成优势互补、共享发展的良好态势，借势打造江西省“长江经济带”。考虑到经济增长的需要，当下江西省仍然应当把第二产业发展放在主体位置，还要促进第二产业内部行业的转型升级，注重从要素驱动转向创新驱动。江西省的传统重工业包括能源开采、冶炼及化学化工等仍占有较大份额。另外，江西地方政府应当引入一批战略性新兴产业，抓住当前我国推进《中国制造2025的》的机遇，培育新兴产业，如新能源、生物医药等。

“关山初度路犹长”。应当认识到，产业结构的转型升级是一个长期的过程，需要从基础做起，构建好经济大厦的底层基石，才能有进一步有质的提升。（作者单位：江西外语外贸职业学院）

江西高校人文社会科学研究课题 批准号 GL17240。