基于内控的高校财务信息化系统构建

任华

[摘 要] 内控管理是保障高校规范有序运行、提升高校治理能力、实现高校战略目标的重要保障机制。构建财务信息化系统是内控建设落地的基本手段。本文试图将内部控制系统与财务信息化系统建设有机地结合起来，构建一个涵盖高校各个业务部门，覆盖财务核算层、管理层、决策层三个层次的基于内控的财务信息化系统。

[关键词] 高校；内控；财务信息化系统

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 036

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）09- 0080- 03

0 引 言

内部控制是保证单位组织权力有序运行的根本手段，也是保障组织目标实现的长效机制。自2012年财政部发布实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》，各高校都在积极推进内部控制体系建设，力图构建一个与高校治理体系相适应和治理能力现代化的责权一致、相互制衡、运行顺畅、执行有力、科学管理的内控体系。在当今信息技术快速发展的背景下，信息化已经成为各个高校的内控建设落地的根本手段。为满足日益增长的工作和管理需要，实现从会计核算向内控管理、资金监管向决策支撑的转变，如何构建好基于内控的财务信息化体系就显得尤为重要。

1 建设基于内控的财务信息系统的必要性

1.1 从政府层面的要求看

2014财政部颁布的《行政事业单位内部会计控制规范（试行）》第十八条明确提出：单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。

教育部关于做好《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施工作的通知中也明确要求：提高内部控制的信息化水平。各单位要不断加强信息系统建设，利用信息化手段提高内部控制的科学性、及时性和有效性。通过信息的同步集成，改变单位各项经济活动分块管理、信息分割的局面，实现预算管理、资产管理、财务管理等整合集成在统一的平台，减少或消除人为操纵因素，确保财务信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。

1.2 从高校层面的需求看

从财务管理需求的角度：全面加强教育经费科学化、精细化管理，提高资金的使用效率是各个高校财务管理的重点难点，也是社会和审计部门关注的重点。随着新一轮财政体制改革和预算管体制、政府会计制度的改革，高校内控逐步从财务层面拓展到学校内部整体运行层面。借助信息技术构建一个基于内控的高效的财务信息系统就成为加强风险防控实、现财务管理工作规范化、制度化、科学化，提高财务管理的质量、效率和决策水平的必然途径。

从提升服务的角度：习总书记指出，现代化的经济体系需要扎实管用的政策举措和行动。财务信息化、智能化可以促进财务工作方式的全面创新，财务信息能通过网络系统实时分析，快速处理、及时传递，部门各系统之间的数据交换能极大地提高了服务效率。工作方式有了更高层次的改进，也将为广大师生员工服务水平会有极大提高。

2 财务信息系统建设的现状及存在的问题

2.1 财务信息化系统建设的现状

高校从“会计电算化”到“财务信息化”已经经历了20多年，各高校在财务信息化的领导重视程度、资金投入、人才队伍配置等方面的差异，各高校之间财务信息化系统覆盖的广度与应用的深度上存在巨大差距。少数发展较快的高校已经初步建立功能相对齐全的财务信息化系统，实现了网上审批、信息共享服务、领导决策支持的多方面功能，并开始尝试借助大数据分析向更加智能化的服务方向发展。但大部分高校内部各信息系统还是完全独立运行，系统之间还没有数据共享，信息化效率低，大量能够应用信息化的领域没有建立信息化系统，管理效率低下。

2.2 目前存在的主要问题

（1）财务信息系统建设缺乏有力支持。一方面学校管理工作重心放在教学科研上，对财务管理的认知仅停留在算账、记账、报账的核算功能上，忽视了财务在参与决策支持、资源预算、过程管理、项目后评估等方面的重要作用，因此也导致了对财务信息化建设的重视度不足，资源投入有限。另一方面学校信息中心虽然在做数字化校园建设，但更多的只是处于网络与硬件的建设，或者也只是实现了一些诸如统一身份认证、教学资源共享、部分系统访问查询等较低水平的建设，这与财务信息化要求的信息系统之间高效互联、数据实时交互、安全有效管控還有着很大的差距。

（2）财务信息系统没有统一的规划设计。高校财务在初期推行会计电算化使用了会计核算系统，后来根据实际需要以会计核算系统为基础陆续增加了一些如学生缴费、预算管理、网上报账等功能模块，切实解决了一些实际问题。其他相关部门出于自身业务管理需要上了一些信息系统。但由于没有一个统一的财务信息化构架规划设计方案，各个系统业务重合和真空的情况并存，信息系统之间也没有有效的整合，造成资源投入巨大但实际使用效果差。另外，旧的信息系统在设计上也缺乏可扩展性，系统功能不能快速灵活的扩展、升级来适应业务功能的扩展与重构。

（3）各个信息系统存在信息孤岛。高校各部门出于自身管理需要都建设了一些信息系统，单这些系统相互独立运行，在网络环境、数据格式等方面千差万别。系统之间缺乏基础数据的标准化和集成性，没有有效的数据共享，从而造成业务协同程度低、兼容性差，影响数据分析的准确性。此外，各系统软件供应商出于自身利益考虑，人为设置数据共享的障碍，财务信息化系统既难调取其他部门的数据，也难以为其他管理系统提供有效的实时的财务数据，各信息系统之间信息孤岛现象严重。

（4）各信息系统之间的实施与学校内控流程的结合度差。各个业务系统流程与财务信息流程可能存在不一致，导致不能有效的利用信息系统对各项经济活动进行有效的控制。

3 基于内控的财务信息化系统建设

3.1 高校内部控制系统的构建

高校内部控制系统是高校在一定的环境下，为了达到学校总体战略目标，提高内部治理水平、充分有效地优化资源配置，通过制度建设、规范执行、过程管控、后向评估等手段，对经济活动的风险进行有效防范的系统。

高校构建内部控制系统能够有效地监督学校业务流程的运行情况，是提升高校内部治理水平、防范应对风险、规范权力运行，从而实现高校战略目标的重要手段。《行政事业单位内部控制规范》及针对高校经济活动的《内部控制实施指南》对高校构建内部控制体系从组织架构、内控目标、控制机制、运行规范、风险评估、控制方法、信息技术、监督评价以及具体业务层面控制等方面都做了详细要求，为高校搭建了一个内部控制系统架构。

但是目前很多高校的内部控制建设并未真正地建立有效且可操控的内控系统，只是停留在表面。要想内控真正地落地实施，必须将内部控制与财务信息化建设有机地结合起来，建立涵盖高校各个业务部门，建立覆盖财务核算层、管理层、决策层三个层次的基于内控的财务信息化系统体系。

3.2 基于内控的财务信息系统构建

财务信息化系统是通过现代信息技术，将高校财务管理和经济业务有机融合，通过对经济活动中每一事项的财务数据进行识别、收集、记录、加工、存储和报告，对学校财务状况进行管理、控制和监督，从而连续、系统、全面、综合的反映学校的财务运行状况，为领导的科学决策提供重要的财务数据支撑。高校财务信息系统整体框架如图2所示。

（1）将高校内部控制规范管理原则、控制规则、控制手段通过信息化手段固化到财务信息化系统中，借助大数据分析手段，实现高校内部控制的系统化、常态化，实现从人为控制到系统控制的转变。

（2）以保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、提高公共服务的效率和效果为目标，充分体现“全面性、重要性、制衡性、适应性”的内控原则，以高校单位内部风险评估、控制方法为基础，以业务内部控制为重点，以预算-执行-核算-决算-预算的闭环业务为轨道，搭建高校内部预算、收支、采购、资产、教学科研等业财融合的财务信息化系统。

（3）根据高校财务经济活动核算处理、管理控制、决策支持三个层次管理职，相应的财务信息系统也可分为核算层、管理层、决策层三个层次。财务信息系统要覆盖高校各个业务系统，实现数据采集、财务会计处理、财务管理控制、管理层决策等功能。

业务层系统覆盖了高校教学、科研、管理、服务等业务的全过程。业务层系统是由各业务部门的人员使用，满足的是业务部门自身的需求，但要充分考虑财务部门管理需求，将财务需要的信息和数据采集节点渗透到各业务前端，进行业务处理时系统自动产生财务所需的信息和数据，并实时传递至财务信息系統。

核算层系统支持财务的会计核算处理、资金管理、财务报告等职能。主要处理来自高校业务系统与财务系统的数据。可以提供各种供高校内部和外部使用的财务信息和财务报告。

管理层系统包含全面预算管理系统和决算及绩效评价管理系统，这与高校的战略目标和管理要求紧密相关，数据来源于核算层系统，经进一步加工处理，为高校管理者提供有效的财务信息。

主要参考文献

[1]张红萍.完善事业单位内部控制的路径分析[J].财经界：学术版， 2016（24）：77，124.

[2]财政部.关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会[2015]24号）[S].2015.

[3]财政部.行政事业单位内部控制规范（财会[2012]21号）[S].2012.