增值税改革对企业财务的影响

摘 要：随着我国国民经济的发展，产业结构的不断升级，税制改革也如约而至。增值税的全面改革对我国经济的平稳健康发展、企业的财务优化、国民生活的稳定幸福等都具有十分重要的意义。本文首先概述了增值税研究的现状，再从增值税改革后对我国企业财务的影响程度出发，为增值税改革背景下财务管理提出合理有效建议。

关键词：增值税；生产型增值税；消费型增值税

一、前言

过去我国广泛采用营业税，而事实上，营业税征税范围过大，不利于我国产业结构的优化升级。增值税作为国际上发展比较成熟的税种，在我国目前的经济发展阶段具有重要意义，与国民生活息息相关，对于促进我国经济的发展具有积极重要的意义。近几年来，增值税进行全面改革，这也对中小企业的财务管理工作提出了新要求。因此，企业亟需明确增值税的全面改革对于其财务状况的影响，优化企业的财务管理。

二、增值税基本概述

1.增值税的概念

增值税是对货物的销售款，以及用于修理和修理服务、买卖货物、处理货物，并在我国进口货物进行征税的扣税制度。由于增值税是计算商品流通中的附加值，而直接法往往很难计算，间接法计算增值税也就成了普遍的做法。纳税人根据销售货物和服务的销售税，应按照国家法定税收计算，增值税已扣除并满足增值税余额，应支付剩余。

2.增值税的特点

（1）征收范围广阔

消费者购买商品其实都是含税的，因为生产者将税款赋予商品之中，消费者购买商品，一部分购买了商品的价值；另一部分也交了税，企业交的税少了，资金充裕，负担就减少了。我国的增值税在很多领域发挥着不可顶替的作用，对于我国工业、商业、私营企业等都征税，而且是在商品生产流通的每个部分都征税。任何企业都不可以省去这个过程，因为只要是有增值的部分，就是要交增值税。

（2）温和税收的特征

增税收是我国财政的主要来源，增值税收稳定，政府资金充足，就能更好地履行职能。值税对已经征税后的金额不再征税，企业在交税的过程中，往往会出现重复交税的情况，对于资金少的企业，负担太重，税改之后，就很大程度上避免了这种情况的发生。增值税税率是比较稳定的，不会忽起忽落，在货物买卖的很多环境下都会相对稳定。

3.增值税的类型

（1）生产型增值税

生产型增值税是指产品或服务在计算增值税时，固定资产的购买价格可以不作任何扣除，除纳税人新创造的价值外，把购买固定资产会计成本价格作为税基，即现行工资、月租金额、利益的价值、利润总额等。但是这种税制存在重复征税，而且比较严重，虽然我国以前一直使用这种税，但是在使用过程中出现的问题日益突出，已经不能适应现代化发展了，而且这种税制也不能鼓励企业投资，并且一定程度上阻碍发展。

（2）收入型增值税

以增值额为基础的增值税是指对产品或服务的增值税计算。从国家经济发展上来看，要彻彻底底地统计国民生产总值数，就要把这种税作为基础，在此基础上统计，所以它被称为收入型增值税。但是这种增值税是分期计入产品价值的，操作起来较为困难，也比较复杂，所以我国不适用这种税制。

三、增值税改革对企业财务的影响

1.对企业利润的影响

自從我国生产型消费税改为消费型增值税，对我国企业的利润也产生了深远的影响，原本旧的增值税体系涉及到企业很多方面，非常复杂。比如说：企业可以抵扣增值税进项税款，教育费用及附加、所得税税额、固定资产计价等。而实行了消费型增值税后，复杂程度就相应的减少了，企业可以根据自身的消耗情况，减少计税项目，降低税收，也因此使得企业拥有更多现金流，获得更多的利润。

2.对企业财务报表的影响

采用消费型增值税后，增值税的进项税额就不在赋予新增的固定资产价值中。这种情况就引起了固定资产原值的缩小，同时新增固定资产的折旧额也相应地减少。因为这种情况，企业压力减小，特别是流动资产方面，企业业绩越好，可以抵扣的进项税就越多，对企业的发展就越有利。我国生产型增值税改消费型增值税在一定程度上提高了企业的营业利润，自从税制改革，企业制造生产所消耗的材料人工都减少了很多。而且税改之后企业从外部购买原材料、固定资产等，这些成本不在需要计入生产成本之中，这就在很大程度上降低了企业的营运成本。不仅如此，企业增值税的销项税额被抵扣，现金流量相应地增加，企业就有了更多的流动资金扩大生产，广泛的现金流帮助企业优化产业结构，升级企业生产设备，提高生产效率，形成良性循环。

3.对企业投融资的影响

增值税改革，企业所交的税款减少，并且进项税额可以抵扣，因此企业为了获得更多的抵扣税额，就会将资金用于投资能够带来进项税额抵扣的设备。并且今后的多年时间内，国家的税制不会再发生大的改变，因此企业购买可以抵扣的设备具有可行性。企业资金的回收期缩短，可利用的资金增多。现在困扰我国企业的问题包括：企业的科学技术发展较为落后，生产的效率低，对员工的身体消耗较大，后续成本增加，增值税改革，政府财政收入增加，可以最大限度为企业提供科技支持，企业也有更多的流动资产去学习和运用这些资源。同时，企业的融资方向也受到增值税改革很大的影响，增值税改革后，企业资金增加，必然会扩大投资，但是企业的自有资金是有限的，这时候要想企业发展规模继续扩大，企业就需要向外筹资。这就是增值税改革对筹资的间接促进作用，企业可以发行股票，或者可以以期权的方式，给予员工股权，一方面减少了给员工的薪酬，降低了成本，另一方面，员工拥有自己的股权，员工个人的绩效与企业的经营业绩挂钩，员工会更加努力地工作，进一步提高企业的效率。

四、增值税改革下企业的财务管理建议

1.提高财务人员水平

企业的税负与企业的生产经营有着千丝万缕的关系，在增值税改革的大背景下，企业内部的财务制度也需要随之改变。企业财务部门是企业发展升级的关键，由于增值税的变化，企业的财务会计等工作也发生了改变，这就对财务人员自身的素质提出了要求。企业要加强对财务人员的职业培训，提高其核算和判断能力，要求企业的财务人员依据国家税收政策及法律法规加强现金结算的管理，降低企业税负，防范财务风险。

2.优化企业财务管理流程

增值税的大变革也要求企业财务管理拥有更高的水平，而企业财务管理水平直接关系着企业的财务管理流程，同时，企业也要根据自身的发展，实事求是地明确企业税负管理要求，对人员职责划分明确，规范财务管理流程，提高会计人员核算能力，例如财务部门要对企业所拥有的资产进行严格监管，按时和存货管理部门合作进行对账和核查，合理有效地加强企业的清算方法的管理，提高管理部门的工作效率，更好地适应增值税改革的发展。除此之外，企业还需要时刻关注投资工作。最后，企业要加强对财务管理高新技术的利用和探究，使企业的财务会计适应大数据时代的发展。

3.强化企业内部控制

税改后，企业所面临的问题日益突出，内部控制是企业管理的重要环节，因此要发挥它的积极作用，完善内部控制。根据自身发展的特点，规范财务人员和其工作流程，让每个工作人员各司其职，积极、努力、高效地完成自己的工作，全面落实在不违反法律的前提下领导下达的任务，积极改正过去的不规范行为。

4.实施税收筹划

企业的发展策略都是跟着政策跑的，因此国家发表的政策，企业要积极响应，回应号召，国家的发展离不开税收，而税收又主要来源于企业，当企业出现问题的时候，国家政策会依据相应的情况作出改变，企业应该大胆创新，不该沉迷于过去的财务制度中无法自拔，在当今这个环境中，我國很多的企业的财务报表仍然停留在过去的系统中，缺少很多自我的分析，难免会出现很多的差错，这样不利于企业和国家发展。增值税改革，能为企业带来更大的利益，因此，企业要抓住这个机遇，尽可能地响应政府号召，享受优惠。在不违反法律的情况下，将旧的生产设备进行更换，利用政府给予的科技支持，促进企业技术革命，提高生产效率，占领市场分割，提高竞争率。利用在优惠条件下剩余下来的流动资金，进行扩大投资，增加企业净利润。

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作者简介：徐迎港（1996- ），女，汉族，安徽安庆人，安徽财经大学会计学院，2018级研究生，会计专硕