行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

万帮斌

摘 要：随着经济社会的发展，特别是党的“十八大”以来，行政事业单位内部控制制度建设已作为加强各行政事业单位管理的一项重要工作。行政事业单位财务内部控制制度建设作为单位内部控制建设的重要内容，是单位整个内控制度的出发点和落脚点，从预算编制到执行、从相关业务费用的发生到报销、从资产的采购到管理、从项目的立项到投入使用等，都越来越显示出其重要性。本文主要阐述了现阶段行政事业单位财务内部控制建设过程中存在的单位领导重视程度不够、财务内控制度不健全、财务人员配备不到位及预算执行缺乏刚性等问题，并从解决问题的角度分析相关对策及解决办法。

关键词：行政事业单位;财务内部控制;问题;对策

近年来，行政事业单位内部管理制度得到了长足发展，行政事业单位的财务管理水平也得到了不断提高，但为了能更好的适应经济社会发展及中央“八项规定”的要求，保证行政事业单位高效运行，预防腐败，不断提高公共服务的能力和水平，使公共财政的绩效得到进一步提升，就需要行政事业单位不断加强财务管理工作，完善财务内部控制建设。

一、行政事业单位财务内部控制概念及重要性

行政事业单位财务内部控制作为单位内控制度的重要组成部分，是指行政事业单位通过制定系统的财务制度、实施有效的管控措施和规范的财务管理流程，为实现单位控制目标、防范风险而采取的自我约束和规范的过程。全面有效系统的财务内部控制制度，一方面能够不断提升财务管理质量，提高财务信息质量，引导单位能够严格按照国家规范标准和财务内部控制标准加强日常业务的事前、事中、事后的监督和控制，从而更好地促进单位管理水平和有效预防腐败;另一方面能够及时发现财务管理方面存在的问题，加强工作各环节的衔接，通过实施有效的内控机制，提高规范运行水平，切实为行政事业单位健康可持续发展提供制度支持和保障。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题及原因

（1）重视程度不够，内控意识淡薄

行政事业单位财务内部控制制度仍处于建设和完善阶段。现阶段，各单位普遍存在重视程度不够、意识淡薄现象，虽然都相应成立了相关组织、制定了相关制度，但真正能够有效开展工作和执行较难。存在部分事项先办后补手续、“三重一大”未严格履行集体决策以及随意变更预算等现象，甚至部分单位领导和职工对财务内控所要求的流程产生抵触情绪，认为财务内控制度所要求的流程手续繁琐、影响效率。究其原因就是对财务内控建设的重要性认识不到位，单位主要领导、分管领导及员工在思想上对所实施财务内控制度意识淡薄，未能正确对待权力与权限问题，导致实施效果不明显。

（2）相关财务制度不够系统，执行困难

由于单位财务内部控制制度尚处在建设和完善阶段，各项制度的衔接尚处在摸索过程中。一方面，业务流程的有效制衡未得到充分实现，尚处在不断发现问题、解决问题的过程，财务内控制度跟进尚需不断适应新情况、新问题;另一方面，行政事业单位对财务内控制度设计未充分进行科学性、可行性论证和有效的适应性分析，致使在制定财务管理制度时缺乏系统性、全面性、重点不突出，适应性有待加强。实际工作中，各业务部门在实施财务内控制度时，出现由于设计缺陷，导致推诿、扯皮的现象，在具体实施财务内部控制过程中有效执行较困难。

（3）财务人员配备不够，不相容岗位分离有待加强

单位财务内部控制的实施主体是财务人员，然而行政事业单位受人员编制的限制，在配备财务人员时，没有得到充分的重视。配备的财务人员专业水平参差不齐，不能满足单位实施财务内控的需求。在实际工作中，由于人员配备受限，不相容岗位分离得不到有效执行，财务人员专业水平不高，会导致单位财务内部控制存在执行偏离的问题。

（4）预算执行缺乏刚性，无法实施有效内控

行政事业单位的经费来源主要是财政预算拨款，预算编制科学化、精细化水平直接决定了单位的预算绩效。但在预算编制过程中，一方面，普遍存在盲目申请预算、执行不到位的情况，造成预算执行率不高;另一方面，存在预算编制是财务部门的事，与本部门无关的思想，单位内部缺乏充分沟通。以上两种情况，造成了在预算执行过程中随意增加、调减预算的现象，对预算刚性约束认识不到位，无法实施有效的预算控制。

三、行政事业单位内控制度改进的方法和对策

（1）建立单位财务内控一把手负责制

好的制度需要好的贯彻执行，作为单位一把手，应该对本单位财务内控建设负责。对单位制定的财务内控制度，应编印成册，分发到全体干部职工，加大宣传培训力度，在单位内部开展大学习、大讨论，切实使单位职工对财务内控制度入脑入心，提升全体人员的内控意识。单位负责人及相关领导要做到率先垂范，督促单位财务人员、内审人員开展内控执行情况分析，定期开展财务内控自我评价工作，研究执行过程的偏差，力争使执行财务内控成为一种习惯，营造内控建设人人有，内控执行有人人的良好氛围。

（2）建立健全单位财务内控制度

成立单位财务内控工作领导小组，由单位负责人任组长，各业务单位负责人为成员，在单位内控委的统一领导和工作安排下，认真梳理优化单位财务内控制度，在保证全面性的基础上，做到重点突出，研究并制定适应本单位、本部门的财务内控制度，在充分考虑制衡性的情况下，也要兼顾成本效益，突出“把权力关在制度的笼子里”的理念，牢固树立权力与权限的思想，保证单位财务内控制度贯穿于业务流程的全过程，充分发挥财务内控制度在单位预防腐败工作的作用。

行政事业单位应根据国家规范标准和财务内部控制标准，并结合单位实际，制定适合本单位的预算编制、执行、评价机制，业务经费审核、审批权限及流程，物资采购申请及领用制度，资产购置、使用管理与核销程序，项目立项、实施与验收标准等系统的财务内控制度。在建立健全财务内控制度过程中，行政事业单位也可以通过聘请会计师事务所参与单位的财务内控建设流程设计、内控制度的制定，并多方征求意见，修改完善。

（3）加强单位财务人员队伍建设

财务人员职业道德和专业水平是决定单位财务管理水平的主要因素，是保证财务内控制度得到有效实施的关键因素，行政事业单位应按照单位财务内控建设的要求配足、配强财务人员。首先要加强对现有财务人员的管理，通过有效设计和安排，使不相容岗位得到有效分离，确实不能做到的要采取有效的替代控制措施，保证在财务内控的各个环节上做到有效控制;其次要加强培训工作，通过借助社会力量开展财务内部控制培训，鼓励财务人员通过自学等方式，提高财务人员职业道德和专业水平，更好地适应单位实施财务内控建设的要求;最后有条件的单位，要坚持德才兼备、以德为先的选人用人机制，立足单位可持续发展的要求，加强单位财务人员队伍建设，遴选合格的财务人员，确保财务内控制度得到有效实施。

（4）全面实施单位预算绩效评价工作

要成立单位预算编制委员会，在单位预算委员会的统一领导下，开展预算编制、执行及评价工作。一是在预算编制中，做到充分酝酿，全员参与，在实现充分沟通的前提下，根据单位所承担的具体业务，利用现代化信息手段编制科学化、精细化水平較高的预算;二是在预算执行过程中，要强化预算的约束力，严格预算执行率考核，对预算执行率低的部门建立约谈机制，督促部门在预算执行过程中发挥主导作用，同时对因业务开展，未申请预算的部门，严格实行倒查机制，查明原因，严肃问责，切实遵循没有例外不变更预算的原则，保证预算的严肃性;三是开展预算绩效的评价工作，年度末对本单位预算执行情况开展绩效评价自评，查找预算执行偏差事项，对查摆出来的问题，逐项研究、分析形成原因，为下一年度预算编制提供科学、合理、有效的依据，切实发挥预算绩效评价在预算管理过程中的考核作用。

四、总结

综上所述，党中央对预防腐败工作的不断深入和发展，对加强和完善行政事业单位财务内部控制建设提出了更高的目标和要求。内部控制建设是一个繁杂庞大的工程，各行政事业单位要按照党中央的统一部署，务必根据自身工作特点，制定行之有效的财务内部控制制度，切实做好预防腐败工作，为经济社会健康可持续发展做出自身应有的贡献。

参考文献

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