基于微课的税收筹划全过程教学方法探讨

赵学彬

摘 要：税收筹划是会计学专业学生必修的一门核心课程，本文从该课程的特点出发，以微视频为主线，针对税收筹划教学提出了全过程管理的观点，通过对教学过程中的全方位备课、微视频推送、课堂内容设计、案例教学、实训平台应用等环节进行了较为详细的论述。

关键词：税收筹划 微课视频 案例教学 实训平台

税收筹划是一门跨法学、会计学、管理学等多学科的新兴现代边缘学科，具有实践性强、综合性、开放性的特征、要求学生有较强的专业基础和逻辑思维能力，要求教师要具备较高的综合知识，既要掌握税收筹划的基本原理和方法，还要具备一定的实务能力，同时还要掌握一定的税务稽查关注点，绝对不能触碰税法红线。

一、以最新税法规定为依据，把好备课教学第一关

（一）合法性是税收筹划的首要原则

税收筹划的基本原则中最重要的就是合法性，根据税法的相关规定进行合法的筹划，最终达到降低税负的目的。税收是国家调节宏观经济的重要手段，也是国家鼓励朝阳行业发展、实施供给侧改革的方向标。税法是在不断的变化、逐步完善的过程中，因此，在税收筹划的备课过程中，要始终依据最新的税法规定进行备课。

（二）弥补教材内容的滞后性

无论以哪本最新教材为依据进行备课，相关税法的知识总是赶不上税法本身的变化，导致知识点的更新迟滞。在这种情况下，就要充分利用税法的最权威网站国家税务总局网站的税法规定进行备课。因此，备课过程中，涉及到的任何税种的法律依据都应以此为依据，做到有法可依、有法必依，实现税收筹划的最根本的筹划方法遵从法律。

（三）及时跟上税法的巨大变革

2018年，国家不断出台新的税法政策，尤其是新个人所得税法的出台，将劳务报酬、稿酬等纳入综合所得，劳务报酬、稿酬适用的税率由20%的固定税率调整为超额累进税率，极大的降低了中低收入人群的适用税率，提高和扩大了高收入人群的适用税率和适用范围，教材上的相关的筹划方法大部分不再适用个人所得税筹划，只有及时补充最新税法，遵从税法规定，才能达到合法节税的目的。

二、微课视频先行，做好先期知识要点提醒

（一）微视频的录制时间和内容

一般在5-10分钟，内容言简意赅，核心知识点突出，在上课提前一天推送，同时上课前10分钟再度推送提醒。微视频的内容应该经过慎重提炼，将本次课程90分钟的重点内容、难点充分显现出来。可以让学生在学习过程中，不断的重现要掌握的知识要点，可以达到课前预习和课后复习的重要作用，逐步提高学生的自主学习能力。

（二）微课视频可以及时补充更新的税法内容

微课视频可以将新的税法知识先行推送给学生，让学生在第一时间掌握税法的变化，充分利用国家税务总局网站最权威的政策解读，不断补充新的知识点。在课堂讲授中，对比新旧税法之间的区别、出台新税法的背景，宣扬国家不断降负、助力企业创新发展的新思想、新战略。

（三）微视频的主要作用

微视频可以将教材上没有及时更新的税法知识提前推送给学生，便于学生及时掌握；将课堂上要重点讲解的重点知识点，以浓缩的形式推送给学生，便于学生带着问题进入课堂学习；将课堂上要进行讨论的问题，事先推送给学生，便于学生事先对问题有所思考。

三、精心设计课堂教学内容和讲解方法，充分利用课堂时间教学

（一）税法的讲解

税收筹划以遵从法律规定为根本，筹划以规避涉税事项为保障。因此，学生必须首先掌握税法知识，而税法是在不断的更新过程中，对更新的税法知识，需要充分了解其更新的政策背景，了解政策背景是理解税法出台的目的，对税法有更深入的理解，对税收筹划的思路有极大的启发作用，同时达到利用税法进行节税的风险。

（二）筹划的基本原理

税收筹划基本上从纳税人身份的筹划、计税依据的筹划、税率的筹划、优惠事项的筹划等若干角度，讲解过程中，要全方位、多角度分析其筹划原理的合法性、合理性，充分降低纳税筹划风险，同时，筹划不是单方面的，不是孤立的，要充分考虑筹划给企业带来的综合收益。在基本原理的讲解过程中，教师应注意吸引全班学生的注意力，激发学生参与进来，提高学生的参与度，不能只关注表现活跃的学生，让大部分学生的眼睛亮起来。

（三）筹划的具体流程

1.企业面对的经营环境。企业主要产品的税率、企业产品经营属于不同的税率还是单一税率、不同稅率的差异、企业的营销模式、企业的盈利模式。

2.企业的纳税人身份。营改增后，所有纳税人均列入增值税纳税人范畴，企业要充分考虑自己的产品链条的增值率。增值率高的作为一般纳税人税负相对较高，作为小规模纳税人税负较低，是否转换为小规模纳税人要充分考虑下游企业的特征。如果下游客户多为一般纳税人，则企业要选择一般纳税人身份，否则会限制企业本身的发展。

3.企业本身涉及的税率。企业若涉及多个税率，则要分开核算，否则会按照高税率计税。

4.企业要充分研读相关的优惠政策。把握优惠政策的条件，充分创造条件适用优惠条款。

四、建立与税法更新一致的动态案例库，实施案例教学

（一）案例的适用性

案例主要结合各个税种，把握案例的适用性，结合筹划原理和筹划基本方法和类别，充分利用案例的适用条件，对应相应的筹划方法，将案例与筹划的基本原理充分相结合，使得案例能够真正起到画龙点睛的作用，让学生通过案例的学习掌握筹划的原理和方法。

（二）案例的设计

案例基本上由案例背景、案例资料、案例涉及的主要税种、案例筹划的基本思路、案例对应的筹划要点、案例筹划的税法依据、案例筹划的方案、案例方案的比较、案例选择、案例节税的额度、案例总结等。

（三）案例分析的流程

1.案例背景、案例资料需要在课前以微视频的形式推送给学生，让学生对案例资料及背景有充分的准备和理解，形成自己的筹划思路，对案例涉及的税法知识有所了解。

2.课堂上由学生提出筹划的基本思路，教师进行点评和引导，学生对照相关税法分析税法的适用性，教师点出税法依据，结合税法依据讲解案例筹划思路。

3.学生根据确定的税法依据，结合筹划思路，提出筹划方案，并对筹划方案进行比较，分析最有效的筹划方案，并比较筹划方案的异同。

4.教师点评各筹划方案，确定最优的筹划方案，进行案例总结。

五、利用筹划实训平台，让学生更贴近实务

（一）在税收筹划实训前，以微视频的形式推送实务要点

包括涉及的税种、实务的基本类型、各类型对应的筹划的基本原理和方法、要求掌握的税法知识点，使得学生在做实训前对基础知识有较好的掌握，在课前对要实训的基本内容有所了解，做好实训前的知识储备。

（二）实训进行分组训练，各组对实训的任务进行分类

按照实训任务的要求、实训的企业背景资料、实训涉及的税种、实训需要的税法知识要求、实训要求的表格、实训的分析、实训的筹划思路与方案、方案的比较、方案的延伸、实训的总结等按次序要求完成，教師根据实训的结果进行点评，进一步提高学生的实训效果。

（三）实训对税法知识点的促进作用

实训可以提高学生将所学的理论知识应用到实践的能力，在实训中，通过分组可以增强学生相互促进学习的效果，学生与学生之间就某个具体实务的相互探讨与集中讨论，可以解决学生学习过程中共性的问题，同时可以提高分析问题、解决问题的能力。不断提高解决实际问题的能力。学生通过实训过程中应用税法知识解决实际问题，可以更进一步加深对税法知识点的理解能力，进一步认识到税法知识对税收筹划的重要性，并养成学法、懂法、守法的意识。

（四）定期回放视频，便于学生理解吸收

学生在实训过程中遇到难以解决的问题，会进一步学习教材的基本原理和方法进一步复习课堂上讲解的案例及视频，视频的回放作用效果明显，增强了学生主动学习的能动性，进一步促进对理论知识点的掌握。

通过以上五个方面的全过程管理，充分考虑税收法律法规的变革，以微视频推送及时将税法新知识补充教学，为税收筹划提供税法依据。加强案例教学，对案例教学的流程进行设计，让学生充分融入到案例的全过程，提高学习效果。通过利用实训平台，学生可以将所学理论知识应用到实践，以实践促进理论知识的进一步学习。

参考文献：

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