交通运输事业单位内部审计的实践与探索

张维静

事业单位作为国有资产设立的社会公共服务组织，在社会治理以及公共服务中发挥着重要的作用。进入新世纪以来，我国事业单位管理体制处于持续的改革与完善中，提升事业单位内部的治理效果，不仅是优化事业单位职能行使的前提，也是强化其社会责任履行的保障。就以交通事业单位为例，作为交通运输行业的管理或监理部门，在交通行业业务量激增的今天，面临着较大的内部控制压力，强化内部审计是克服事业单位内部管理既有问题，提高内部管理效果的有效手段。

一、交通运输事业单位内部审计中存在的问题

（一）审计机构尚未健全

“工欲善其事，必先利其器”，对交通运输事业单位的内部审计工作来说，健全的内部审计机构是提高内部审计力度，提升内部审计专业性的重要保证。当前，交通运输事业单位普遍缺乏有效的审计机构，审计工作多依赖于财务部门或者其他部门来完成，此类部门人员独立性较低，容易受领导的意见影响，可能会损害内部审计结果的客观性。

（二）审计制度有待规范

对交通事业单位而言，内部审计工作的开展对制度建设水平有着较高的依赖性，完善的制度体系以及高效的执行力，是保障内部审计工作的核心。当前，交通运输事业单位在内部审计制度的建设中存在着滞后性，未能从审计工作的全局性、全过程性出发，优化制度的内容，且在制度的执行中，也存在着不少的问题。

（三）审计人员素质不高

无论多完善的内部审计方案，或者多健全的内部审计制度，其具体的执行与落实，仍然有赖于内部审计人员，因此，内部审计人员的工作素养对内部审计的效果就有着重要的影响。

当前，内部审计工作已经进入了新的发展时期，内部审计队伍整体素质和人员结构尚待加强，面对日益繁重的内部审计任务，内部审计人员偏少、专业结构单一的矛盾比较突出，制约了事业单位内部审计工作的持续深入开展。

（四）审计环境存在欠缺

内部审计工作的开展对交通事业单位的内部环境有着较高的要求，当前，交通事业单位在内部审计环境中存在着一定的欠缺，表现为：单位领导对内部审计缺乏应有的重视，不仅导致内部审计在资源配置中存在着较大的缺口，也使得单位职工中未能形成良好的内部审计氛围，致使内部审计工作雷声大雨点小，价值长期得不到实现。

二、交通运输事业单位内部审计的对策探索

（一）健全内部审计机构配置

大部分交通事业单位并没有专业的内部审计机构，导致内部审计工作流于形式，或者无法发挥应有的作用。对交通运输事业单位内部控制效果产生了负面影响。对此，交通事业单位需要健全内部审计机构的配置，首先，将内部审计机构从原有的部门，比如检查部门、财务部门中独立出来，赋予其明确的审计职责以及工作范围。部分规模较小的事业单位，可以在原有部门中设计审计科室，虽然隶属于原有部门，但需要具有明确的工作范围以及责任主体，减少原有部门对内部审计工作的干预。其次，赋予内部审计机构一定的独立性。传统的财务部门之所以难以发挥好内部审计的作用，和上级的干扰有着密切的关系。审计工作的核心要求是准确性、全面性，如此才能有效地应用审计结果，提升审计工作的质量。对此，交通运输事业单位需要深入推进审计机构的改革，提升其在工作权限中的独立性，审计机构在业务开展中直接对单位最高领导集体负责，强化审计工作的质量，有效克服审计工作中存在的各项问题，提高审计质量。

（二）加强内部审计制度建设

“没有规矩，不成方圆”，在交通事业单位内部审计工作中，审计制度的建设居于非常重要的地位。完善的审计制度，是全方位保障内部审计工作开展的前提条件。针对当前交通事业单位在内部审计制度建设中存在的问题，交通事业单位需要从以下几点出发，优化审计制度的建设与运行，第一、注重制度建设的全面性。内部审计是内部控制的核心内容，而内部控制则是交通事业单位全面加强管理的主要举措。因此，在内部审计制度的建设中，交通事业单位需要将制度建设落实到日常工作的各个方面，融入到交通事业单位运行、发展的各个环节，全方位提升制度建设的覆盖范围。第二、注重制度建设的全过程性，内部审计工作分为多个阶段，贯穿于交通事业单位工作的整个链条中，因此，在制度建设中，必须同步加强事前预算、事中管理以及事后评价等各个阶段的制度建设。第三、注重制度执行的严格性，为了有效克服制度建设中存在的执行不力的现象，交通事业单位要以制度建设为中心内容，推动相应的奖惩机制建设，有效提升制度的执行效能。

（三）提高审计人员综合素质

交通事业单位内部审计工作的开展既离不开单位总体层面的详细规划，也离不开一线审计人员的具体工作，甚至可以说，一线人员的业务素质与综合素养，直接决定了交通事业单位的内部审计效果。因此，交通事业单位必须将审计人员的综合素质提升作为最为紧要的工作，结合审计工作的实际需要，从以下几点出发，提升审计人员的素质。首先，优化审计人员的招聘与录用，以复合型人才作为审计人员招用的主要参考，在重视学历等指标的同时，加强业务能力与综合素养的考察，有限录用一定工作经验的人员。其次，加强审计人员技能培训，建立长效培训机制，采用工作实践与输送锻炼相结合的方法，扩大以干代训的范围，提升审计人员综合素质。最后，加强审计人员的职业道德培训。审计人员因工作的特殊性，普遍承担着较高的职业风险，职业道德培训是有效克服审计人员道德风险，提高其从业道德水准的重要措施，交通事业单位要予以高度重视。

（四）优化单位内部审计环境

交通运输事业单位当前面临着巨大的审计压力，经济活动的复杂化以及业务量的激增，对各交通运输事业单位的审计工作负荷以及审计质量提出了更高的要求。从交通事业单位的工作现状而言，当前的工作水平显然难以满足交通事业单位的实际需要，因此，加强内部审计环境的建设与优化就显得尤为必要。对此，交通事业单位需要从以下几点出发，采取更有效的措施。首先，提高内部审计的重视程度。单位内部，特别是领导本人的重视程度，对内部审计的有效开展有着至关重要的影响。因此，交通事业单位的主要责任，尤其是分管审计的负责人要高度重视内部审计工作的开展，为内部审计工作提供便利的条件和巨大的支持，彻底扭转内部审计意识不高的情形。其次，加强内部审计的投入程度。传统的内部审计模式已经难以有效满足交通事业单位内部审计工作的实际需要，重视并加强信息化的投入是切实提升内部审计效果的必然出路，因此，交通事业单位需要切实做好内部审计的投入工作，提高内部审计的工作效率。

三、结语

受计划经济时代管理体制的影响，我国事业单位在内部控制，特别是内部审计中存在着不少的问题，对内部控制以及职能履行产生了负面影响。对此，强化内部审计，探索有效的内部审计路径已经成为交通事业单位的重要任务。交通事业单位需要从健全机构、完善制度等角度出发，采取更有效的措施。