企业全面预算执行过程中的问题及对策

王 爽

新时代下，随着市场经济的变化，企业已经逐渐认识到全面预算管理对自身发展的重要作用。但是在实际全面预算管理执行中，对预算编制、预算执行、预算分析等各方面的工作仍然存在一定执行与管理上的不足。研究全面预算管理优化方法，我们需要先认识和了解全面预算管理执行过程中存在的这些不足。

一、企业全面预算管理执行过程现状分析

（一）没有建立健全全面预算管理制度体系

预算的执行要有良好的制度保障，全面预算管理制度体系的建设就成为预算管理工作有序开展的必然要求。但在实际的预算管理中，相当一部分企业并未构建全面预算管理制度体系。比如，在制度建设中存在着覆盖范围小、可操作性不强、在预算执行中缺乏有效的执行力等问题。

（二）没有树立全面预算管理理念

对企业全面预算管理而言，树立全面预算管理理念是前提条件，其对后续的全面预算管理工作的开展有着重要的影响。但不少企业仍然将预算执行视作财务部门的事情，企业所有部门和人员没有全员树立全面预算管理理念，没有全员参与、业务范围没有全覆盖、管理流程没有全跟踪，降低了全面预算管理执行的效果。

（三）没有做好预算分析和评估

在企业全面预算管理的执行中，对预算执行效果的分析和评估，是查找预算执行中问题，乃至追溯预算编制问题的重要措施。但在实际的执行环节中，不少企业没有定期或不定期比较预算目标与实际结果的差异，也没有及时找出经营过程中存在的问题和风险，更没有有效地调整经营战略或修正预算目标，影响了全面预算管理执行的效果。

（四）预算过于刚性，没有根据企业经营的内外部环境变化，及时主动地调整预算

企业年度预算经批准后，原则上不作调整。这是确保预算编制得以有效执行的前提条件。当企业内外战略环境发生重大变化（如国家政策法规、市场环境等因素）或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，企业往往强调预算的刚性，没有及时根据环境的变化调整预算，导致企业预算与实际执行结果产生重大偏差。

二、优化企业全面预算管理水平的方法

（一）建立健全全面预算管理制度体系

“没有规矩，不成方圆”，在企业的全面预算管理工作中，预算管理制度的建设居于核心地位，它是从源头上保障预算管理工作规范性的前提条件，也是为预算管理深入开展保驾护航的关键措施。因此，企业要重视预算管理制度体系的建设，从以下三点出发。首先，注重制度的全面性。全面预算管理相比于传统的预算管理，在预算管理的范围与流程中均得到了放大。因此，在制度建设中，必须立足于全面预算管理的特点，尽可能地拓展全面预算管理制度的建设范围，使全面预算管理制度能够涵盖预算管理的各个方面。其次，注重制度的可执行性。制度体系的建设不仅需要具有总章层面的内容，更要具有细则层面的内容，这是制度得以执行的先决条件，企业要结合全面预算管理工作的实际需要，优化制度条文，使全面预算管理的实施有规可依、有章可循。最后，注重制度的执行力度。当前，为了有效克服预算管理制度执行中的随意性、粗放性现象，企业要以提升制度执行力为手段来强化制度的权威，针对违反制度的行为，采取有效的惩戒措施，对全体员工形成震慑作用。

（二）树立全面预算管理理念

意识对实践具有导向作用，正确的意识是推动实践深入开展的重要保障。当前，我国企业预算管理中存在的各项问题，和预算管理理念的滞后有着密切的关系。因此，企业在预算管理中必须树立全面预算管理理念，构建全面预算综合管理体系。首先，注重全员积极参与。全面预算管理的主要特点便是预算管理主体的全员性，预算管理不再是某个部门、某个岗位的职责，而是企业全体职工的任务，企业需要培养职工的预算管理意识，引导其将预算管理与岗位工作有机的结合起来；其次，注重业务范围全面覆盖。在企业各项业务的开展中，都会产生相应的支出，因此，各项业务均属于预算管理的范畴。全面预算管理的核心便是预算管理范围的全面性，企业要以业务内容为中心，打造全范围覆盖的预算管理体系；最后，注重管理流程的全跟踪。预算管理中存在的问题可能出现在预算管理的各个环节，任何一个环节的疏漏，都有可能导致预算管理的低效乃至无效，因此，在综合管理体系建设中，要突出全流程跟踪的特点。

（三）加强预算执行情况分析

在企业的全面预算管理中，预算执行不力是最为主要的问题之一。预算执行不力不仅损害了预算管理的有效性，对企业财务安全与战略发展也有着负面影响。因此，企业需要加强预算执行情况的分析工作，结合企业预算执行的实际情况，构建完善的预算执行分析制度，不断提升预算执行的科学性与有效性。首先，企业要重视预算执行分析会议的召开，根据预算执行阶段性目标的实现情况，召开预算执行分析会议，涉及预算执行的各部门、各岗位的员工均需要参与到预算执行分析会议中，企业预算管理的负责人向全体职工通报预算执行的实际情况，便于全体职工了解当前预算执行的现状。其次，重视预算执行情况的分析。企业负责人需要和与会人员深入分析预算执行情况，总结当前预算执行中存在的具体问题，比如预算执行偏离预算方案、预算执行存在滞后性等，研讨预算执行中各项问题的成因，以此为基础，提出有效的整改建议。最后，重视整改建议在预算执行中的应用。将会议商讨的改进措施与预算执行工作有机结合起来。

（四）紧扣实际情况，合理调整预算

企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。这是企业全面预算执行的必然要求。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算编制的基本假设发生重大变化时或预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和实际情况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面；预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化，使调整后地预算更好地满足企业日常的经营管理需要。当然，企业在预算调整中，要评估和分析调整可能带来的影响，并从事前防范的角度考虑，及时采取有效的应对措施。

三、结语

全面预算管理是当前企业提高预算管理水平，促进企业发展的重要措施。现阶段，不少企业已经在积极推进全面预算管理，但在制度建设等多个环节仍然存在着不少的问题。因此，企业需要从建立健全全面预算管理制度体系、树立全面预算管理理念、加强预算执行情况分析、合理调整预算等角度采取有效的措施。