小微企业内部财务控制策略探究*

郑继兴，赵 越，林海音

（齐齐哈尔大学 经济与管理学院，黑龙江 齐齐哈尔 161006）

企业内部财务控制是基于控制论相关原理与方法，有效控制、约束与评估企业财务活动，促使企业财务管理行为更加科学、合理与规范，从而达到企业财务活动的预定目标。从实质上而言，内部财务控制能确保小微企业相关利益方之间相互协调、依存与制衡，从而使得小微企业经营成本更少，获得最大化的经济效益[1]。现代小微企业管理的重点已经渐渐转移到了财务管理事务中，且加强内部财务控制是强化财务管理能力的有效途径。内部财务控制可进一步优化财务信息质量，对会计操作予以有效规范，保证小微企业资金的完整与安全，最终有效保障小微企业可持续发展。所以，研究分析怎样提高小微企业内部财务控制能力，对于现代小微企业的发展具有重大的意义。

一、加强小微企业内部财务控制的重要作用

（一）内部财务控制是现代小微企业管理的必然选择

经济新常态下，内部财务控制是小微企业管理的重点，在销售、采购、生产及货物管理等各项事务中。众所周知，内部财务控制的实质便是以协商、沟通、交流与统筹等途径，将比较分散与独立的各个财务行为予以融合，以此来确保企业战略目标的顺利实现。这一做法，不仅能够确保企业平稳发展，而且还能够有效控制成本，提高小微企业管理效率与水平，降低财务风险，有效预防经济犯罪行为的出现。

（二）内部财务控制是小微企业实现财务目标的重要保障

对于小微企业而言，其一切管理的根本出发点在于为企业立足于市场而服务，财务管理工作也是如此。值得注意的是，不同于其他工作的管理，财务管理覆盖范围较广，其已经延伸到了企业运营的各个方面，发挥着不可替代的作用，以此才能够有效协调与监督小微企业整个生产环节。同时，在一般情形下，财务预算均是在财务活动发生之前已经制定出来，但是因财务活动不确定性特征突出，所以相关影响因素较为复杂与多样。然而，值得注意的是任何预算并不是完美无缺的，或多或少存在一些缺陷，需要财务管理参与其中，弥补不足之处。

（三）内部财务控制是推动财务管理目标实现的重要环节

对于小微企业而言，财务管理活动仅仅只是用于保证管理人员科学决策，而对预算的执行并不予以重视与监督，这样预算则难以真正落实到位，难以有效保障企业财务管理目标的真正达成。立足于某一层面来讲，实行财务预算可进一步细化企业战略目标，并对相关部门日常行为予以有效规范指导。然而，财务内部控制则是实现这一系列规划的有效途径，假设企业并未开展有效的、全面的内部控制制度，则执行效果必然会差强人意，无论什么决策、预算均失去了存在的价值。

二、小微企业内部财务控制的现状

（一）内部财务控制理念缺乏

现阶段，我国小微企业中包含领导层在内，均未真正意识到内部财务控制的重要性，甚至存在一定的误解。例如，一些管理层认为内部财务控制只是为了避免职工欺诈、舞弊所实施的内部牵制方法；有的认为内部财务控制制度只是会计稽核制度；有的认为内部控制制度仅仅是同审计相关联，同小微企业之间关系较少；还有一些管理层并未对管理成本与效益之间的关系予以理清，认为开展内部财务控制会造成工作效率逐渐降低；更有甚者认为，内部财务控制制度的出发点并不只是为了强化小微企业的管理，而是为了应付股东或上级单位的检查，使得内部财务控制制度十分不合理。对于这些，不止会造成小微企业管理过程中“所有者缺位”，更会造成“经营者越位”的现象，这也是各种财务造假、作假行为屡见不鲜的一个关键性原因。

（二）内部财务控制制度不健全

目前许多小微企业财务管理规章制度不健全，内部控制可想而知，并未实现全员参与的目标，同时还贯彻于小微企业各操作与业务环节之中，且人员与机构设置也缺乏科学性。其次，小微企业对于会计控制的投入还有待进一步的提升，为建立起系统的会计规范制度，导致会计基础工作有效性不高，无法满足对内部的合理牵制，呈现出十分混乱的工作环境。

（三）全面预算工作薄弱

当前，大部分小微企并未对全面预算予以正确的认知，也没有构建出完善的预算管理体系，体现为：没有实现对资金收支的有效控制与筹划，引起了小微企业在现金流量方面的不平衡情况，不利于各项生产经营活动的正常进行；在对预算目标予以构建的过程中，并未结合实际，缺乏一定的指导性，也未对预算指标进行科学的编制，不存在详细的考核依据以及计量标准等；未对成本费用进行限制，人为影响较大。

（四）财务人员综合素质不高

大部分财务人员所具备的专业素养较低，缺乏对其的定期培训与后续教育，甚至于部分会计人员没有从业资格，不了解会计准则与制度，进而无法根据相关规定来开展工作，导致财务管理呈现出了十分混乱的情况。

三、加强小微企业内部财务控制的途径

（一）树立正确财务管理观念

就现阶段的经济管理工作而言，涉及外部利益主体、新兴管理会计要素和内部管理当局等，对资金运动全过程，也包括筹资、投资、收益分配及小微企业合并、资本经营、清算破产等开展全方位的策划、组织、控制、分析和评估，以此来对内外财务关系予以科学的协调和处理，进而在实现内外动态平衡的基础上，让小微企业社会经济效益能够达到最大与最优化。所以，小微企业当中的相关决策者需认识到，应构建出全员理财观。在传统观念长时间的影响之下，导致财务管理一直属于生产的一个配角，计划属于龙头，而财务则是龙尾。为了能够改变这一情况，需对观念进行转变，积极开展宣传解释工作，以便于对误解进行消除，并实现思想方面的统一，让全体员工均能够形成资金管理的有关观念，这样就能够将资金当成是小微企业的命脉。同时，应引导广大财务管理人员认识到小微企业在开展各类财务管理活动的过程中，均存在着风险。因此，应不断增强风险意识，通过科学的方式来对风险予以定量与定性分析，这样才能够通过降低风险获得高回报[2]。

（二）建立和完善新型财务管理体系

财务管理其实就是资金管理，要想实现资金管理的精细化和规范化，需重视成本控制和预算管理间存在的关系，以及计划与执行间的协调和结合，确保资金有计划的运用。现代办公、先进理念以及优秀团队只属于增强财务管理在工作方面的质量的基本条件，现阶段现代财务管理早已在基础实务操作转变为小微企业管理和全面参与，因此小微企业需构建出完善的财务管理体系。其可以结合自身实际条件，将成本预算控制以及资产资金管理等相关环节结合起来使之成为一个系统，建立财务信息中心，让信息传递渠道更加的畅通，促进传输速度的提升，让管理层能够在第一时间做出相应的反应。管理体系在构建出来之后，需对小微企业资金以及员工等相关资源予以整合，通过现代网络技术以及ERP系统，同时构建和其相配套的管理制度以及操作规范，让岗位分工与职责更加的明确，形成完整的财务资料，其除了能够为小微企业决策提供参考依据之外，也可以向金融机构进行贷款提供依据。

在建立财务管理体系的过程中，需重视对员工发展观念进行更新，将各个部门的责任与权力明确出来，并将法治精神融入到小微企业管理发展之中，通过小微企业自身所具备的优势以及市场机遇，确保小微企业能够实现长期、稳定以及健康的发展。同时，需确保将财务管理制度所具备的效益充分的发挥出来，部门之间相互协作，把制度制作过程中存在的难题反馈出来，提出科学的意见与建议。结合市场在运行机制方面发生的变化，对内部管理体系予以完善。并且也只有根据上述模式进行发展，才能够将财务管理制度落到实处，全面发挥其应有的效果，推动小微企业长期、稳定以及健康的发展。

（三）建立监督检查机制

为了确保财务内部控制的有效落实，小微企业需构建出完善、全面的检查机制，以此来对财务内部控制的实际执行状况予以检查，并对当前财务内部控制质量予以评价，以此来让小微企业能够稳定的发展下去。在社会实践以及理论知识进一步发展的背景下，小微企业在财务管理方面所关注的东西，逐渐由资金向着财务监督发展，并构建出了事前、事中以及事后的财务监督。因此，小微企业不只是需要构建独立内部审计委员会，还需运用将事前、事中控制作为中心，事后控制为辅助的财务监督，涉及财务预测，制订财务计划，组织财务控制，反馈财务信息，实行财务考核等[3]。就事前与事后监督而言，其能够在第一时间探寻出内部控制的问题，而内部审计委员会则需要定期进行检查，对内部审计职能予以科学的落实，提升财务内部控制工作所具备的有效性。并且，小微企业需对经营资金与财务活动等予以全过程控制，以此来确保小微企业财产所具备的完整性，促进资金运用效率的提升。

（四）重视预算管理

小微企业的财务预算活动主要是为了上级部门申请财政拨款，为了确保拨款及时准确到达，不延误生产经营，小微企业必须要将预算管理应用到经营活动中去，到每个部门当中。

小微企业预算管理活动控制措施主要包括：①建立健全的预算管理制度，明确预算相关岗位的职责和权限，做到及时、科学、详细的编制预算[4]。②小微企业应正确掌握预算相关制度规定，建立工作人员和财务人员沟通协调机制，提高编制预算的合理性和科学性。③小微企业应当设立合理的职责分工，保证预算编执行、决算岗位分离、互不干涉。④在编制预算时，要适当聘用相关专业型人才进行预算充分性论证，保证编制合理。⑤在预算执行过程中，因客观原因需要调整的，要向上级部门报批以后方可进行预算调整。⑥建立合理的预算执行监督制度，定期对预算执行情况进行分析，对产生差异的原因和存在的问题进行解决和改进。⑦小微企业应负责小微企业总体的预算编制目标，指导各部门分别制定自己的预算计划，然后合并汇总预算编制数据。保障预算编制无误，降低由预算管理活动而产生的财务风险。

（五）财务队伍建设

小微企业财会队伍是实施财务风险管理的主体，若想保证小微企业内部财务控制工作高效有序的进行，必须加强财务队伍的建设。首先，在小微企业财会队伍建设时，要尽量选拔高质量技术性人才，定期对财会人员进行业务相关的技术培训，提高财务人员的整体财务风险意识和风险识别能力。培养财务人员的风险应对和风险控制能力。其次，财务人员要定期做好财务分析工作。加强对现代化财务风险知识的学习，定期利用科学的方法，对财务报

表和财务指标进行分析，并出具相应的分析报告，找出存在的财务问题[5]。再次，财务主管作为财务风险的总负责人，应严格履行自身责任，完善财务风险管理措施，发挥财务作的监督作用，防范财务风险。最后，要加强会计人员的职业道德素质，一个优秀的财务工作者，不仅要有较强的专业技术能力，还要有专业的判断力和良好的职业素养。

结语

新经济常态下，市场竞争日益激烈，小微企业内外经济环境日益严峻，为了能够在如此恶劣的竞争环境中得以生存与发展，小微企业管理层应强化风险意识，对小微企业经营状态予以适时有效监控，将财务内部控制工作摆在重要的地位，基于小微企业实际情况，更新理念，构建与时俱进的财务管理体系，加强预算与监督，引导财会人员强化自身技能，提高财务内部控制质量，促使小微企业可持续健康发展。