企业内部控制要素在中职学校财务管理中的借鉴与应用

许丽华

摘 要：随着教育的不断改革与发展，中职学校教育在我国的教育体系中占据着越来越重要的地位，为社会培养了一批又一批专业素质过硬的人才。基于此，论述了企业内部控制要素的主要内容，分析了中职学校财务管理的现状和革新中职学校财务管理的意义，分别从改善中职学校的内部环境、优化中职学校的内部监督、建立健全内部牵制制度以及注重现代信息技术运用等方面，为中职学校财务管理提出了建议。

关键词：企业;内部控制;中职学校;财务管理;借鉴

文章编号：1004-7026（2019）23-0135-02         中国图书分类号：F275;G717.5        文献标志码：A

现阶段，中职学校的财务管理工作还存在一些问题，制约着财务管理的效果，不利于中职学校良好发展[1]。企业内部控制要素能为中职学校的财务管理工作提供借鉴与参考，提出了以下几点建议。

1  企业内部控制要素

企业内部控制的要素主要包括以下几个方面的内容。

（1）内部环境。对企业内部控制来说，内部环境属于最基本的构成部分，具体指企业的机构设置、治理结构、内部审计、岗位职责划分、企业文化以及人力资源的相关政策等。

（2）风险评估。使企业在第一时间辨别生产经营活动中存在的风险，对企业内部控制目标展开深入的风险评估，有针对性地提出应对风险的有效策略。

（3）控制活动。企业按照风险评估得到最终结果，采取对应的控制与管理手段，降低风险。

（4）信息和沟通。确保企业在第一时间收集准确的数据信息，实现数据信息的共享，加强企业内部与企业外部的沟通。

（5）内部监督。企业针对内部控制工作确立的监管体系，对内部控制的结果作出客观评价，及时探寻内部控制工作的不足，及时作出更正[2]。

2  中职学校财务管理的现状

2.1  内部控制意识薄弱

一些中职学校的负责人思想僵化，在主观层面上依然停留在吃“大锅饭”。部分中职学校的财务管理人员觉得无论工作做得好还是坏，都会得到相同的结果，导致中职学校缺乏足够的内部控制动力。不仅如此，部分中职学校的管理理念与方法难以满足现代化管理的基本要求，对内部控制缺乏全面的认识，担心内部控制工作会对他们的工作造成限制，大幅削减他们的权力。部分学校的内部控制体系形同虚设，反映出大部分中职学校对内部控制的认识较为片面[3]。

2.2  内部控制环境不理想

中职学校内部控制环境不理想主要体现在3个方面。

（1）机构设置方面。在设置内部机构时，对该项工作的重视程度不足，内部机构的設置存在不合理性。站在大局的角度上看，绝大多数中职学校将大量的精力投入到专业教育和德育教育中，忽视了内部控制在学校发展、学生成长和教职工进步等方面的积极作用。

（2）内部审计机制方面。大部分中职学校在设置内设部门时，将重心倾向于管理部门和教学部门，对学校内部审计机构的建设缺乏足够的重视，只有极少数的中职学校会设立专门的审计部门。但是设立了审计部门的中职学校，审计部门的独立性较差，通常由会计主管负责管理的，没有设置专门的审计岗位，更谈不上配备专门负责审计工作的人员。

（3）人力资源政策方面。人力资源的管理政策较为落后，中职学校教职工的薪酬大部分是根据教职工的职称以及执教的经历展开考核和评价的，由于中职学校的专业较为特殊，因此中职学校的绩效考核体制和用人制度以及学生的实际需求与中职教师的薪酬密切相关，这对中职学校的教育和管理造成了一定的影响。

2.3  内部牵制体系不健全

一些中职学校缺乏内部牵制制度，制定重要的发展决策或者人力资源的决策时，基本上由以校长为主的行政工作者决定，没有让专业的技术从业者在经济决策中发挥相应的作用，致使中职学校的经济决策缺乏科学性和专业性，不能为中职学校的财务管理工作提供有效的数据支持。由于缺乏内部牵制制度，中职学校无法有效辨别风险，不利于完善学校的内部控制制度，也不利于相关政策的实施[4]。

2.4  风险管理意识不够

在学校扩张需求的影响下，中职学校会在校园的基础设建设、实训场地的建设以及设备的购买等方面投入大量资金，但是资金的使用效果并不理想，因为缺少有效论证，致使中职学校内部实训机器以及相关实训资源受到限制，降低了资源的使用效率，造成了不必要的资源浪费[5]。还有一部分中职学校只会在上级莅临检查或者是其他单位来参观时，对外开放实训室，学生在平时的学习和生活中很少有机会接触到实训设备，也就难以熟练地使用实训设备。一些中职学校在管理往来款项或者是代办项目的款项时，对该项工作的重视程度严重不足，通常需要借助后续的收入保证一些贷款项目的还款水平，进一步加大了学校的财务风险。

3  革新中职学校财务管理的意义

随着社会的不断发展与进步，中职学校不断进行各个方面的改革。在新形势下，中职学校需要进一步改革财务管理的相关机制，以此适应时代发展的变化。对财务管理工作进行创新与改革，能够进一步扩大中职学校的影响力。绩效考核能够激发教职工工作的积极性，让其更好地履行自身的岗位职责，优化中职学校内部人力方面的配置。在以往的财务管理工作中，管理者会更加看重有形资产，忽略了无形资产为学校带来的收益，财务管理的方法并不科学，对学校的可持续发展造成了负面的影响。优化中职学校的财务管理工作，可以实现校内资源的合理配置，有助于节省控制成本。除此之外，财务管理制度的改革还可以提升相关工作人员的综合素质，确保财务管理工作的有效性，推动中职学校良好发展[6]。

4  企业内部控制要素在中职学校财务管理中的借鉴和应用

4.1  改善中职学校的内部环境

中职学校的财务管理需借鉴企业的内部环境控制制度，提高财务管理的能力和水平。①中职学校应当积极优化内部机构，单独设置内部控制职能部门或内部控制牵头部门，负责协调内部控制工作。学校要结合内部控制要求设置内部机构，明确各部门的职责和权限，将权利与责任落实到各部门。②成立独立的审计部门，配备专业的审计工作，给予审计部门和审计工作人员足够的独立权利，充分发挥内部审计部门的作用。

4.2  优化中职学校的内部监督

针对中职学校缺少专业的审计人才、审计部门独立性不足以及审计部门未发挥实效等情况，中职学校应加大内部监督的力度，同时出台相应的监管政策，提高工作人员的工作热情。与此同时，还要细化内部监督的工作任务，将内部监督划分为日常监督以及专项监督两个部分，分别负责财务监管和财务自查，每隔一定的时间组织纪检工作者检查财务部门的具体运行情况和工作的透明度等。

4.3  建立健全内部牵制制度

按照中职学校实际的财务管理情况，内部的控制政策要体现出相互制约的特点，因此需明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，例如各项资金的支出要让不同的负责人审批签字。建立健全议事决策制度，建立重大事项集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，对于比较重要的事项，应做好事前调研工作，汲取各部门所给的意见和建议，主办部门综合考虑之后制定可行的规划与预期，再上报学校领导班子集体决策。决策、执行和监督的岗位要相互分离，明确划分各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，防止发生舞弊等行为。

4.4  注重现代信息技术的运用

随着新时代的到来，信息技术取得了蓬勃发展。目前，越来越多的企业在开展财务管理工作时，都注意到了信息技术的应用，意识到了信息技术和先进信息系统对财务管理工作的促进作用。中职学校要想提升自身的财务管理水平，应按企业内部控制的基本要素加强自身的内部控制，注重信息技术的应用，建立透明的财务工作与教育平台，使在校师生共同监督学校的财务管理工作。可以建立网络公共平台，鼓励师生将经观察和分析后得到的看法或建议发表到网络平台上。不仅如此，学校还可以借助公开的网络平台处理比较重要的活动，让所有的教师和学生能在第一时间掌握学校的基本运行情况，了解准确的信息[7-9]。

5  结束语

革新中职学校财务管理能够推动中职学校的财务管理向着科学、高效的方向发展，突破现存的问题，实现校内资源的合理配置，有助于节省控制成本，推动中职学校良好发展。中职学校可以充分参考上述策略，减小学校面临的财务风险，推动中职学校可持续发展。

参考文献：

[1]李琛琛.企业内部控制五要素分析——以博元投资公司为例[J].农村经济与科技，2019（18）：126-127.

[2]杨琛.虚拟专用网络技术在中职学校网络信息安全中的应用[J].科学咨询（科技·管理），2019（9）：105.

[3]孟晓君.企业内部控制要素在中职学校财务管理中的借鉴与应用[J].财经界，2019（9）：203-204.

[4]高亮.论内部控制要素在混合所有制企业中的重要作用[J].全国流通经济，2019（21）：77-78.

[5]张特晓，吴映兰.虚拟专用网络技术在中职学校网络信息安全中的应用[J].信息与电脑（理论版），2019（4）：221-222.

[6]王林.中職学校财务内部控制管理的现状及完善策略研究[J].现代经济信息，2018（16）：154，156.

[7]徐锡光.企业内部控制要素在中职学校财务管理中的借鉴与应用[J].职业技术，2017（9）：101-102.

[8]炎宏伟.企业内部控制要素及应用研究[J].会计师，2018（7）：53-54.

[9]何滔.企业内部控制要素的应用之我见[J].网络财富，2010（15）：59.

（编辑：郭  颖）