预算单位零余额账户使用管理中存在的问题及建议

谢 丹

（作者单位：唐山市丰润区燕山路街道办事处）

预算单位零余额账户是指经财政部门批准的，预算单位在国库集中支付代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。该账户用于核算预算单位属于财政授权支付方式的资金收付活动，可以办理转账、提取现金等日常支付结算业务，零余额账户以用款额度为限，不会造成账目透支。设立零余额账户，旨在减少预算拨款环节、优化业务流程、控制会计风险、保证财政资金应收应付有序运行、提高财政资金运转的效率。

一、零余额账户在使用管理中发现的问题

（一）突击使用授权额度、虚列支出

因零余额账户的支出流程是预算单位在经济业务发生后，按实际费用提交用款计划，经财政审核后再由单位开具支票提现或转账，有些地区财政部门将年初预算核定的基本支出中部分公用经费如差旅费、水电费、交通费、劳务费、工会费等零星支出按月将额度均衡下达到预算单位，而预算单位因为零余额账户每年年底清零，不留余额的特性，常常在收到授权支付额度后，费用未发生时就先支取现金，虚列支出，到年底时为防止账户剩余额度清零，常常集中在年底之前突击花钱，造成支出不合理或浪费现象。

(二)大额提取现金或公款私存

财政资金拨入“零余额账户”后，有的预算单位为方便资金使用，定期将额度内的资金提取，然后存入单位的基本账户，一些大额支出，不使用公务卡或转账支票，而是直接用现金结算，还有的单位财务人员法规意识淡薄，将零余额账户资金转到个人银行卡中，再从个人银行卡提取现金结算各项支出费用，形成公款私存问题。

（三）随意变换支付方式

财政国库管理制度改革的相关政策规定：财政直接支付适用于工资支出、购买支出、转移支出等，财政授权支出包括暂未实行财政直接支付的专项支出和公用支出中的零星支出，有的预算单位在编制预算时，部分预算支出指标内容笼统模糊，用途不明、项目不细，使得财政部门在预算审核时难以找到确定资金支付方式的依据，从而将本应采用直接支付方式安排的资金项目，而采用授权支付方式拨付。

（四）转移项目资金

除按规定可划拨至本单位相应账户的工会经费、住房公积金、养老保险以及符合有关规定的其他资金外，预算单位零余额账户不得违规向本单位或与本单位有关联的上下级预算单位银行账户划拨财政资金。有的预算单位掌管一些项目建设资金，单位领导为达到随意支配资金或获取个人利益的目的，授意财务人员未经批准就擅自用转账支票直接将项目经费从零余额账户转存至单位基本户，使项目资金脱离监督管控。

（五）财政监管不严

财政主管部门业务跟踪指导缺失，监管不到位，岗位责任不清，重拨款轻管理，对零余额账户用款额度支出的授权批准手续检查不严，对业务处理中的违规行为不够重视，疏于专项资金的跟踪问效，对代理银行缺乏指导和监督，造成有的代理银行在执行国库集中支付相关业务规定时，缺乏专业态度和责任意识，不合规的情况时有发生。

二、规范和加强零余额账户管理的对策及建议

（一）预算单位要提高遵纪守法观念

零余额账户的规范使用，必须强化基层预算单位的执纪观念、守法意识，必须加强对领导权力的约束，推动预算单位健全财务内控管理制度，必须加强会计岗位的监督管理，明确岗位责任制，严格按照相关规章制度办事，真正做到在财政授权的额度范围之内合理、合法、合规的使用所申请的资金。

（二）预算单位要提高财务人员的综合素质

针对基层预算单位财务人员业务素质不高的问题，要尽快开展财务人员的业务知识培训，尤其是国库集中支付制度的系统培训，使财务人员提高业务技能，熟练系统操作方法，增强财务人员的责任意识和风险防控意识，杜绝账外账，公款私存等违规行为的发生，要督促各预算单位财务人员牢固树立拒腐防变的思想道德防线，自觉依法履行职责。

(三)财政部门要不断规范资金支付操作程序，加强资金监管

按照财政资金精细化管理的要求，财政部门要认真梳理资金支付流程，细化操作规程，严格按制度拨付财政资金。对于纳入财政信息系统一体化平台管理的预算资金，要按审核权限认真审核预算单位提交的资金支付计划，对直接支付资金用款计划要审核其真实性、合法性，对授权支付的资金用款计划要严格按用款额度认真把关，充分发挥监管作用。

财政部门既要拧紧资金笼头总开关也要对拨付给预算单位零余额账户中的资金实际发生的业务性质、金额实施动态监监管，在财政大平台设立国库集中支付事中、事后动态监控，实时监控每一笔财政资金的流向，及时发现、纠正预算单位在资金使用和账户管理方面的不规范或违规行为。

（四）要建立相应的预算审核制度

财政部门在组织编报年度预算时，要以严谨的工作态度切实加强部门预算的审核，从源头上控制预算单位虚报预算骗取财政资金。预算单位对于每笔资金的预算科目要填列正确，功能分类科目尽量不要随意填列类款项的“其他支出”；经济分类科目要编报到款级，确保预算编制细化明确化，使国库集中支付中心能严格按照基本支出和项目支出的不同内容，采取正确的支付方式。

（五）要进一步完善代理银行业务管理

预算单位从零余额账户提取现金，应实行限额控制，超过限额应提交申请，说明理由，报经国库审批，对于确需转到基本户统一缴纳的职工养老、医疗保险等社保缴费和其他合理用途资金，要填写预算单位财政资金横向拨款书，注明原因，经财政部门、代理银行、预算单位三方盖章后再行划转。要建立资金对账制度，要求代理银行按月报送各预算单位的对账单及现金提取量，及时全面掌握预算单位账户资金的使用情况，防止财政资金被截留挪用，最大限度地降低财政资金的运行风险。

三、总结

综上所述，违规使用零余额账户不利于财政管理部门加强预算管理和监督，也为滋生不规范行为创造了条件。对此，财政部门要加强预算单位零余额账户管理，加强财政监管力度，规范现金结算行为，完善国库集中支付制度，进一步完善代理银行业务工作，全面提高零余额账户资金运行效率和使用效益！