财政部门实施内部控制的思考

王创柱

摘要：近年来，伴随社会主义市场经济体制的建立和不断完善，财政体制改革的深入以及社会信息化的发展，公共财政体系建设取得了明显的进展。财政部门为了降低风险和不确定性，提高管理水平和管理效率，进一步明确了内部控制措施在内部的重要性并进行了实施管理措施。然而，通过进一步的了解和调研，我们发现财政部门内部控制在实施监督和控制职能方面存在着各种不足。本文从目前财政部门内部控制存在的问题入手，结合当前市场经济与财政部门的现状，深入剖析如今财政部门加强内部控制力度的必要性，并提出了具体的解决方案和措施。

关键词：财政部门  内部控制  现状  措施

一、财政部门内部控制的概念界定

财政部门作为政府的一个重要职能部门，其内部控制的有效实施能为政府的治理提供强有力的保障。财政部门的内部控制是财政部门内部监督的体系，其目的是在于通过对财政收入和支出事前、事中和事后的全过程个环节的监管和协调，能够及时发现财政部门存在的不合理环节和不透明现象，以实施调整财政偏差和完善资金分配职能的活动。

二、财政部门内部控制的存在现状与问题

虽然财政部门为了提高运行的质量和效率建立了一系列内部控制的措施与度，但是通过进一步的调研与分析，在各环节扔存在一些亟待引起重视和解决的问题。

（一）对财政监督工作的认识不足

近些年来，随着公共财政体系的建设和不断完善，我国财政部门加强了在内部实施内部控制的重要性和必然性的认知和意识，进而也建立了相应的内部控制体系，从而达到可以。但是，由于财政部门内部工作人员对内部控制的作用和必要性的认识不足，缺乏相应的知识和技能培训，使得内部控制这一举措无法得到正常的实施和开展，大致可有以下几种表现：有些财政部门的工作人员认为，财政内部监管和督促是上级部门对其的工作的不信任，这会约束和制约他们开展业务活动，降低了工作的自由度、工作专注度和满意度，从而造成了不必要的隐性成本和潜在的损失;在中国的“面子观”“中庸”“以和为贵”等传统文化的影响下，内部控制工作人员过于看重人与人之间关系的重要性，认为如果切实履行监督职能会为其带来沉重的人际关系成本，可能出现注重面子胜过财政监督以维护部门关系协调的现象，致使财政监督不能得到落实和实施;一些工作人员错误的认为，财政监督只是单纯的对预算单位的监管与控制，与监督与内部控制缺乏正确和全面的认识。

（二）内部控制和手段缺乏先进性

财务部门是国库资金的分配部门，集事权、财权、物权于一体。而财政部门的内部控制着重强调对财政部门整个运行程序即资金的收付、管理和配置等过程的监管与控制。但由于我们国家现代化起步晚，内部控制制度不完善，普遍存在着对内部控制措施的整体重视程度不够。例如对各种专项资金和拨款项目的审批、发放和预算的执行和调整等方面的制度犯规并不具体和完善，存在着各式各样的漏洞。由于缺少必要的内部控制的措施和制度，致使内部控制的执行力没能得到充分的发挥，也使得内部控制存在价值和作用方面存在着一定程度的限制。因为，财政部门制定相关法规和制度，就是为了确保可以得到切实的执行和落实，若执行和落实不到位，也就使得内部控制制度失去存在的意义和作用。并且随着信息时代和互联网+时代的到来，对财政部门内部控制的程序提出了更高水平的要求，即面向现代信息化迈进，以进一步减少人为差错的发生和提高预算与资金收付的效率。

（三）内部控制内容缺乏全面性

财政部门的一个职能是进行合理的财政分配，为了切实履行这一职能，应确保财政管理和预算工作的每个环节建立和落实内部控制制度。全面完整的财政部门的内部控制工作大致包括以下几个方面：确保财政部门各项支出用途的合法性与分配的合理性;切实履行对预算的编制、执行全过程的监督，在预算法的约束下进行财政分配;落实对财政部门预算调整的监督，确保预算调整有法可依;实施对各项相关政策执行举措的监督;确保对财政部门的财政拨款和资金使用与调度的监督，使其有计划有目的性的展开，确保拨款切实用到实处。然而据对我们目前财政内部控制的现状进行分析，我们的财政部门内部控制举措缺少应有的深度，且规范性不强。内部控制的内容不全面，未能体现财政监督体系的作用和内涵。

三、加强财政部门内部控制的措施与建议

（一）加强宣传教育和业务培训

由于上文提到我国财政部门工作人员对内部控制的认识不足、重视不够，所以为了确保内部控制措施可以在部门内部得到落实和实施，首先应扭转当前的传统观念，提高工作人员的内部监督意识。因此应通过职前培训和在职培训在员工中宣传和普及内部控制的知识，使员工树立正确的内部控制意识，确保各部门之间配合内部监督工作的落实和执行，以使内部监督工作得到顺利的进行和有效的开展。

（二）加强预算管理

在整个预算管理的完整环节中，要重视对预算的编制、预算的执行与预算调整的控制与监管。首先，要加强对预算编制的监督，就要确保财政部门编制预算时的合法性、合理性与科学性，不能随心所欲，保证对预算单位上报的财务预算信息的真实性和有效性实施全过程的控制。其次，要加强对预算执行的过程进行监督，充分利用现代化信息技术，建立健全现代化信息系统，减少人工差错与降低人工成本，提高预算执行的效率，以保证财政资金的拨付、分配、用途和结存等有效率的进行。最后，要加强对预算调整的控制，预算调整是根据预算情况与实际的财务状况想比较的情况下，对其之间的偏差进行追根溯源并进行调整现行预算的过程，以实时的监督异常情况保证预算的效果。监控整个预算管理环节主要包括以下几个方面的内容：是否存在财务人员私下设置小金库;预算收入是否能够足额及时上缴、预算支出的拨付是否符合规定、支出的范围是否在审批权限内;预算调整的程序是否经过正式的审批与实施等。

（三）健全内部控制制度

合理并健全的制度与政策是一个单位能够正常运行的必要依托，是确保财政活动各方能够相互协调统一进行业务配合的“硬约束”。可以加强财政部门工作人员的内部权力的合理配置与相互独立、相互制约，保证工作人员各司其职，实现事权与财权想独立并且相匹配，不相互偏袒与包庇。将内部控制提高到部门的战略层面来实施，科学的设置资金分配方案，加强对资金流转过程的实时监控，充分发挥内部控制各项制度的引导、制约和监督作用，并把政府不断提高公共服务的质量与效率的目标作为其出发点与立足点，使得各项措施与服务能够造福于人民。财政部门工作人员应做到在财政管理各项制度的框架下立足内部控制，在财务收支管理制度下，积极履行财政管理、监督的职责与义务，并及时应用现代化的信息管理系统，不断的建立、健全和完善各项制度，不断的进行制度创新，让财政活动的各个环节相互协调，达到相互配合统一。

（四）建立监督机制

加强对内部监督的重视程度对财政部门协调运转至关重要。首先，内部监督是财政部门对本业务部门的自我监管与控制，即是一种针对财部门和财政有效率运转的一种自我完善措施，则要求财政部门应该进一步的建立健全监督机制。加强内部监督主要涵盖以下方面的内容：一是树立对内部监督的正确认知，营造内部监督能够正常运转的良好氛围。加强财政部门工作人员对内部监督实施必要性的心理授权与心理认可，争取工作人员的配合和同意，尽可能的避免监督过程中的抵触情绪和蓄意更改行为。使财政监督成为一种企业文化长久的存在下去;二是改善内部控制的独立性。财政部门应建立一种有着明确分工与运行程序的内部结构，各部门与各个工作人员有明确的职责分工，改善内部信息的流通与沟通渠道，使内部控制的地位独立于其他部门已保证内部监督的客观性与科学性，避免内部控制程序流于形式;三是创新监督方式。财政部门应树立现代化内部控制的观念，强化事前、事中监控为主，事后检查为辅的新型工作方式。

四、结束语

针对以上现状的分析与讨论，我认为现阶段财政部门首先应明确整个运行过程中存在的不足与漏洞，通过进一步的查缺补漏和重点监管等措施，以一步步解决内部控制存在的问题。应加强内部控制必要性知识的普及与宣传，提高领导人员与基层工作人员的认识与重视程度;制定并完善内部控制的规章制度与法规条例，使得内部控制有一个正常运转过程的引导与法律依据，最后，应建立相应的责任追究制度，加强个人的责任意识。但针加强对财政部门内部控制不限于此，所以工作人员在工作过程中要结合具体时间情况进行理论创新，使得内部控制更能贴合实际，指导正常的工作与实践。

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