温州市事业单位国库集中支付的实务操作

徐利霜

[摘要]随着我国财政管理体制改革不断推进，事业单位逐步实行财政国库集中支付，温州市事业单位从2009年1月份起分批进入国库集中支付体系。部分单位由之前的会计核算中心集中做帐模式转变成国库集中支付模式，这既是加强资金管理，提高资金利用和使用效率的有效手段，从源头上遏制腐敗的有力武器，又能够使单位的财务人员业务水平得到不断提高。笔者拟根据个人这几年来的单位实行国库集中支付核算的实践，在实务操作上，就年度分月用款计划编报、财政资金支付、账务核对、国库年终账务处理等方面，谈谈温州市事业单位国库集中支付的实务操作。

[关键词]事业单位国库集中支付实务操作

一、 用款计划的编报

预算单位应于每月底前编制下月用款计划,报市财政局审批后方可执行。基本支出用款计划按照年度均衡性原则编制，项目支出用款计划按照实施进度编制。

实务操作中在编制用款计划时，首先，要让相关业务科室上报下月用款需求给财务部门，财务部门结合年度部门预算总下达数和执行情况，合理考虑下月用款计划需求数。其次，编制下月用款额度，扣减截止本月底年中财政已批复未使用的用款额度数，为下月申报用款计划额度。最后，在编制用款计划时，要分财政直接支付和财政授权支付，分预算项目、分项目名称、分经济科目、分支出性质编制。

预算单位在月初收到财政用款计划批复后，做如下账务处理：

借：零余额账户用款额度-直接支付

零余额账户用款额度-授权支付

贷：财政补助收入

事业收入

其他政府性基金收入

预算单位在执行用款计划过程中如出现会计科目需调整的情况，可在用款计划模块中，针对财政已批复的用款计划进行会计科目的调整，无需财政批复。

二、 财政资金支付

（1）财政直接支付

财政直接支付是指预算单位向国库支付中心提出支付申请，由国库支付中心开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。

实际操作中，预算单位出纳对本单位已经审批的支出凭证通过“支付管理”系统的“直接支付申请”录入以下内容：选择单位、录入用途，选择用款计划，申请金额，录入收款人、收款账号、收款人开户银行等支付信息，再由会计进行复核后生成“直接支付申请书”.然后打印直接支付申请书2联，加盖单位财务章（或公章）、单位审批人签名或印章、复核人签名、经办人签名，附发票等原始凭证，经国库支付执行机构（会计核算中心）初、复审后，由国库支付执行机构将资金从财政零余额账户支付至供应商或收款人账户。

1.对财政直接支付的支出，依据《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证入账，做如下账务处理：

借：事业支出、其他政府性基金支出、材料等

贷：零余额账户用款额度-直接支付

2.涉及预算单位社会保险、水电费、公积金、电话费等费用在预算单位基本户托收的情况业务的账务处理如下：

基本户托收社会保险、水电费、公积金、电话费等，账务处理：

借：其他应收款-托收业务

贷：银行存款

对以上托收费用作财政直接支付后，款项返还给基本户，做如下账务处理：

借：事业支出、其他政府性基金支出

贷：零余额账户用款额度-直接支付

基本户受到零余额账户返还的代垫款项，账务处理：

借：银行存款

贷：其他应收款-托收业务

（2）财政授权支付

财政授权支付是预算单位在财政规定授权支付范围内，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人。实务操作上，首先预算单位出纳录入授权支付申请，填写支付票据；其次预算单位会计对授权支付申请和支付票据进行复核；最后预算单位把电子支付令发送给代理银行，同时把支付票据传递给代理银行。相比财政直接支付，财政授权支付要手续简便，不需通过会计核算中心复核。相对来说，效率较高。发生财政授权支付支出时，预算单位依据相关凭证入账，做如下账务处理：

借：事业支出、其他政府性基金、材料等

贷：零余额账户用款额度-授权支付

结语：

经过笔者这些年亲身在本职工作上的实际的工作经验，笔者认为在当今的财务管理中还存在很多不足，成本管理、体系完整性、财务人员素质等方面，而做帐模式转变成国库集中支付模式，这不仅在工作效率上大大提高了，最重要的是在创新的模式下更适用于事业单位的财务管理，遏制资金浪费，从而促进长期发展。

参考文献：

[1]关于印发《温州市市级财政国库集中支付管理办法》的通知 温财国库[2008]225号

[2]关于印发《温州市市级财政国库集中支付会计核算暂行办法》的通知温财国库[2008]250号

[3]梁灿荣.事业单位国库集中支付问题及对策建议[J].现代商业,2009;30

[4]温丹华.浅析深化行政事业单位国库集中支付存在的问题及其对策[J].魅力中国,2009;09