浅析企业内部控制的现状及对策

北京科英精益技术有限公司长春分公司 万坤

企业内部控制工作的实施是企业工作的重中之重，一方面，管理人员通过该项工作可以有效解决其内部不同层级之间的权责分配问题，为各项工作的有序开展铺平道路；另一方面，内部控制工作在一定程度上为企业的合理经营与科学化管理奠定了夯实的基础，企业内部高层决策人员可以以内部控制工作为支撑，不断完善自身的财务管理工作、保障内部资产的安全并建立完善的财务报告体系，全面提升内部信息的完整度与真实性，推动企业实现预计的发展战略。

1 企业内部控制现状

1.1 内部控制管理工作不到位

现阶段，内部控制管理工作虽然已经在企业内部逐步建立起来，然而在具体实施的过程中却存在内部控制意识淡薄，工作人员理解不到位等情况。企业对于内部控制工作缺乏较为深刻的认识，往往将其认定为一种内在的管控制度，以便尽可能地避免一些问题与舞弊现象的产生，也有管理人员为了迎合上级领导的检查或体现科学管理的全面性，较为片面地开展工作。企业在开展实际工作的过程中，基础层面工作人员将完成上级领导或主管单位要求的工作内容理解为内部控制制度的全面实施，往往过于表面化，最终造成只注重制度建设而不重视最终的执行效力，未能将内部控制看作一项全面、完备的系统工程加以实施。正因为如此，企业最终成型的内部控制框架体系无法在控制环境、风险评估、信息与沟通等诸多方面进行合理的构建，给管理工作的开展带来了较大的阻碍。企业管理人员为了更好地开展内部控制工作，往往设置相应的组织机构加以实施，由于未能在最初阶段进行全面的准备，企业内部大多存在管理机构复杂、分工不明确、工作效率无法达到预期水准等问题，而各部门之间沟通交流的匮乏也使得相互之间的合作不流畅，协调性较差，严重影响了工作效果。

1.2 会计责权控制方面不明确

财务与会计工作区分不明显，给企业内部各项工作的正常运转带来了影响。财务监督工作实施的重点是企业的所有者，而会计监督的服务对象则涵盖了企业内部或是与其存在较大关系的外部合作伙伴，其提供的公开化会计信息应全面体现公平真实的特性。若无法将财务与会计进行明确的区分，或只是粗略地开展具体工作就会造成服务对象的混乱，财务工作的灵活性与公允性也会产生一定的矛盾。财务部门作为企业各项工作有序开展的后盾和保障，肩负着重要的责任，而服务对象以及工作重心的不明确，将会给财务部门造成重大的影响。随着外在市场经济环境的不断变化，企业的各项财务事宜也趋于复杂化、多样化，各种投资、筹资活动与收益分配事宜都直接关系着企业未来的发展前景，如果仅仅委派会计人员兼做财务，无论在工作质量还是工作能力等方面都存在较大的缺陷，会在一定程度上影响会计信息的质量导致财务管理乏力，不利于财务部门各项工作的高效开展。与此同时，随着财务部门主要管理人员管理工作的增多，容易在财务收支、信息处理等多个方面出现一定的偏差，这与之前制定的实物管理与会计记录分离的原则也是背道而驰的。这也是在企业业务量与投资业务不断增大之下，产生的更多问题，如若划分不当，很容易出现舞弊、贪污等情况。

1.3 会计人员综合素养有待提升

财务工作是企业日常工作的重中之重，其准确性与科学性影响着其他经营环节的实施质量，会计人员作为财务管理工作的实施者，其业务能力与专业素养可以在一定程度上影响工作的效果，而我国现阶段的会计从业人员中，具有高专业度且具备会计师资格的工作人员还是较少的，这就导致在处理一些复杂的工作内容以及特殊问题时，工作人员无从下手增加了企业财务工作的管理难度。除了专业能力之外，一些会计工作人员的职业道德水平也有待进一步提升，一些会计人员受到当前不良氛围或是眼前利益的影响，或是为了配合不良分子的需求往往会铤而走险制造虚假会计信息，导致受害人的合法利益受到损害。与此同时，会计工作人员往往对该项工作拥有的权力以及需要承担的义务未能有一个较为清晰的认识，而上级领导人员也未能下放应有的权力导致会计人员目标不明，无法将会计工作真正的职能发挥出来。正是因为权责方面的不对等以及在利益的驱动下，假账问题时有产生无法从根本上得到解决。

1.4 内部审计工作存在不足

现阶段，企业在开展内部审计工作的过程中也存在一些亟待提升的方面。首先，独立性不足。内部审计作为内部控制工作的核心要素，应秉持公正、客观的立场对企业现有的经济运行情况进行监督与把控，因此在所处地位方面应具备独立性与完整性，而纵观我国的大多数企业虽然也有内审部门，然而往往隶属于财务部门，直属上级仍然以财务部门负责人为主，不符合独立操作的条件。其次，工作的重心偏向于审计监督，而对于具体服务工作较为轻视。内部审计工作的开展对于企业的发展产生了较为深远的影响，其管理理念也是符合企业内在需要的，借助该项工作的开展可以在一定程度上提升其经济效益，更好地服务于企业，然而在实际开展工作的过程中，往往过于强调查错纠弊，将大部分精力用于监督而对于服务工作的实施细节却落实不到位，导致审计工作的作用无法发挥出来。与此同时，部分企业内审人员是由财务部和审计部人员组成，对于专业性较强的部门例如产品部门的产品研发数据、指数分析、市场部的图纸分析等没有专业审核，因此容易发生内审缺失，容易出现各种潜在隐患。

2 完善我国企业内部控制的具体策略

2.1 强化管理人员内控意识

内部控制作为企业制度的核心组成部分，理应引起管理人员的关注与重视。企业内部控制工作的有序实施可以确保企业的预期经营效果得到进一步实现，针对现阶段企业内部经营管理人员实施该项制度过程中存在的问题与不足，应予以重点关注，确保内部控制工作的全面实施，使企业朝着良性发展轨迹不断前行。企业拥有较为健全的内部控制制度，可以在较大程度上提升企业的经营效率。高层管理人员是引领企业更好发展、步入良性运营轨迹的主要决策人员，因此无论在管理理念还是决策意识等方面，都应做到与时俱进。运用合理的管理手段为内部工作人员构建一个完善、全面的管理体系，使他们可以在激励与制约的双重引导下，有序地开展具体工作。对于员工在工作过程中有可能出现的工作难题与问题隐患应予以重点关注，将有可能出现的贪污舞弊和资产安全隐患降至最低，以确保企业的现有资产得到最大程度的保障。

2.2 完善企业的控制环境

企业在进行内部控制工作的过程中，应首先明确其内控主体与预计的控制目标，控制主体与控制目标作为具体实施过程中的关键要素，可以确保内控工作的有序开展。企业的持续发展需符合科学化的管理准则，通过在组织结构方面的全面调整，使企业内部不同层级、不同岗位的经营者、管理人员、基层员工等，都能够按照各自的控制目标循序渐进地开展各项工作。管理人员可以从制定责任目标、掌握全面的数据报告入手，并通过制定合理的内部规章制度，辅助员工更好地开展工作，在提升经营效益的同时促进企业得到更大的发展。管理人员除了在管控方法方面加大力度之外，还需要不断提升企业现有工作人员的综合素质，培养一批具备管理才能，掌握专业技能的人才队伍，全面改善企业的经营管理理念。一旦企业内部形成了良好的工作氛围和严谨专业的工作理念，就可以有效改善原有的工作状态，实现良好的管理效果。

2.3 关注内部审计控制

为了实现较为理想的管控效果，内部审计机构应加强与企业高层决策人与管理者的联系，定期将相关工作进行沟通汇报，并保持一定的独立性。企业管理人员可以通过内部审计制度的制定对不同层级的管理人员所产生的财务活动与管理工作进行全面的了解与评价，借助这一形式就可以较为完整地了解到企业现有经营决策的执行力度、企业财务会计信息的真实程度以及内控环节的运行协调情况等信息。考虑到企业内部不同部门涉及的专业领域各不相同，容易出现内审缺失，可以引进科学的制度体系并聘请专业的体系工程师推进和全面实施。通过这样的方法，由专业的审核人员及内审小组进行审核，更好地识别风险、防范风险为企业的战略发展提供更严密、完善的内控措施。

2.4 强化原有的控制活动

员工是企业发展的基石与制度法规的践行者，因此管理人员应在人员控制方面进行合理地把控。首先做到职责分离。以这一目标为基础开展的各项工作是现代企业内部控制的基本要求，只有严格按照这一标准加以落实，才能促进各项工作的合理开展，也可形成较好的约束机制。其次，不同部门不同岗位之间的员工应明确自身的工作流程，明确如何更有效率地开展具体工作以及正确进行工作的结果，真正做到心中有数。除此之外，管理人员也可以结合员工的实际情况制定相应的激励政策，鼓励员工在高效完成本职工作的前提下参与到企业管理与控制活动中去，有效提升自身的主观能动性。这样一来，各个岗位的工作人员都可以认真审视自身工作的不足，并在发现问题的同时进行积极地改进。除此之外，应划分好各部门之间的工作职责与工作重心，特别是财务岗位与会计岗位很容易出现具体工作上的混淆，更应进一步加以明确。

综上所述，企业内部控制工作的优劣直接影响着企业未来的发展，如何根据企业自身的实际情况构建一套科学、合理的内部控制制度至关重要。企业可以结合自身需求，建立较为完善的组织结构，强化管理减少违法问题的产生，实现企业的高速发展。