某地级市烟草商业企业提升预算执行率的实时管控方法研究

王莹 山东枣庄烟草有限公司

随着内部管理控制的不断加强，某地级市烟草商业企业持续深化对全面预算管理的探索与实践，在预算管理上逐步实现了从无到有、从单一预算向全面预算的转变，对提升内部管理水平、提高企业经济效益起到了积极的作用。但因预算执行过程不受控，导致预算执行率不高的问题仍制约着预算管理水平提升。

一、预算执行率不高的原因分析

（一）预算编制审核标准不合理。原有预算定额标准在覆盖范围上和科学合理性等方面存在较多局限性，一是全市尚未建立起较为健全的预算定额标准体系，定额项目不够全面，未能实现对预算项目的全覆盖;二是大多数预算项目的定额标准均按全市历史平均水平确定，未向全省或全市先进水平看齐，定额局限性导致上下级单位之间“预算博弈”问题较为突出。由于原有预算定额标准固有的局限性，较多预算项目仍采用“基数+增长”的增量预算方法编制年度预算，导致费用预算编制易脱离实际、随意性较强，且预算审核缺乏科学合理的量化标准。

（二）现金预算实时管控不到位。货币资金预算管理既是企业全面预算管理的重要组成部分,也是货币资金管理的有效手段。由于市局（公司）绩效考核办法未将现金预算执行率纳入考核范围，存在着现金预算编制测算不精准、执行过程控制不力等问题。

（三）信息化手段滞后，预算工作效率不高。目前，一直依赖EXCEL表进行预算执行情况的核对及分析，数据繁多，工作量大，耗时较长，且计算过程中容易出现遗漏或错误，导致工作效率不高。

（四）预算执行分析形式化。原来的预算执行分析报告，仅对表面数据进行预算执行分析，缺少对数据背后管理因素的深度挖掘，预算管控改进提升路径不清、目标不明。

二、提升预算执行率实时管控方法的具体措施

（一）建立预算执行责任体系。根据各部门管理职能，按照“谁管理、谁负责”的原则，实施预算归口管理，把预算管理责任落实到归口管理部门。归口管理部门在预算管理办公室的组织、协调下，对所负责预算项目实施归口管理，对所负责的预算项目的执行承担责任。

（二）完善预算定额标准体系，科学制定预算编制审核依据。预算管理办公室组织预算归口管理部门和预算使用部门，认真分析研究各项费用构成，对历史数据进行横向和纵向对比，进行深入分析，剔除不合理的部分；针对不同预算单位实际情况存在差异的现状，研究不同单位业务实际，对定额标准进行调整细化，将预算定额细化为可用于日常费用控制的支出定额，并将资产配置定额标准覆盖在内，形成全市定量、定额、定率的定额标准指标库，共制订支出定额300余项，使预算编制及审核有了科学的依据。

（三）“量+价+额”预算编制审核方式。依据预算定额标准，根据预算项目的不同，预算管理办公室设计便于理解和应用的预算编制表单，并通过固化表单模版，统一内容和格式，通过锁定定额和作业量录入方式，实现了按量、价、额编制费用预算，保证预算编制质量，提高了编制效率。表单模版改变以前年度预算编制“上年同期数+本年新增事项-去年特殊事项”的方式，采用零基预算编制方式，依据预算定额标准，根据“量+价+额”编制年度预算。预算审核模式也从对增减变化幅度的审核调整为对预算测算依据和测算过程的审核，以定额标准为审核标尺，将全面预算真正建立在零基预算基础上，从源头上实现对成本费用预算的有效控制。

（四）精准测算、见单拨付，提高现金预算执行率。以现金预算控制费用预算支出，提高现金预算编制的科学性和准确性，资金申请由粗算到万元精确至元角分；同时调整资金拨付时间，将各单位申请资金的时间调整为收到签字完毕的报销单据之后。通过有效管控资金申请和拨付时间点和金额节点，现金预算执行率稳步提升，同时也避免了因预算不准确导致资金计划安排的时间过早、金额过大的现象，减少了资金在支出户的沉淀，增加了资金收益。

（五）充分利用资金监管平台监管职能。将预算控制与资金控制相结合。每月月初财务部门将各单位月度资金计划导入资金监管系统，每发生一笔支出，系统自动与该项目的预算进行匹配，无预算或超预算的情况下，资金无法支付，有效确保了各项开支在月度预算范围内。

（六）信息化手段进行预算执行分析。有效利用NC系统自定义报表功能，通过建立税利、累计费用、当月费用等预算动态执行报表，实现预算执行情况实时汇总的作用。同时建立费用预算套表管理体系，以2张汇总表、14张明细表为载体，自动提取基础数据。以上措施提高预算执行分析的效率和准确性，并可以时时掌握预算执行动态。

（七）建立定期报告分析机制。课题组建立预算执行分析报告模板，要求预算使用部门运用“5W+1H”分析法，对预算执行差异较大的项目，开展综合分析，并提出整改措施，定期在经济运行分析会上进行汇报说明。同时在管理漏洞排查及原因分析的基础上，预算管理办公室进一步督促预算归口管理部门和使用部门制定针对性的解决措施，落到实处，并形成管理制度长效运行。

（八）“结果+过程”并重的预算考核模式。调整考核导向，由单一的结果考核调整为“结果+过程”考核并重，制定了多层次，多维度的预算考核指标体系，涵盖财务预算的全过程，形成质量与效果评价相结合的考核机制，便于以“关键+可控”为原则，对管理对象评价。考核指标体系既解决了考核指标单一、片面的问题，也充分调动了各单位（部门）的积极性和主观能动性。