企业内部控制中存在的问题及对策

李福宁 指导老师：邵强

东北石油大学经济管理学院

一、中小企业内部控制理论概述

（一）中小企业的界定

中小企业又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。我国的中小企业定义是年营业额低于2亿元的企业[1]。

（二）企业内部控制的含义

所谓内部控制，是指一个企业为了实现其经营目标而采取的会计控制手段。但是许多企业还未意识到内部控制的重要性，就导致企业难以做大做强[2]。

（三）中小企业内部控制的特点

近年来，我国中小企业的数量和规模进一步的增长，其经营的业务也覆盖了多个行业的多个领域，为国家经济发展贡献了巨大的力量，但是面对经济的下行压力和行业内激烈的竞争，中小企业在经历了初期的高速发展后，也遇到了发展的瓶颈。同时，随着人力和生产成本的提高，中小企业的生存环境进一步恶化[3]。

二、中小型企业内部控制现状—以苏州富艺塑胶有限公司为例

（一）苏州富艺塑胶有限公司简介

苏州富艺塑胶有限公司于1991年05月15日在苏州市工商行政管理局登记成立。公司经营范围包括生产销售以毛麻、尼龙和塑料复合的面料及PVC塑料薄膜等制品。

（二）苏州富艺塑胶有限公司经营现状

苏州富艺塑胶有限公司创办以来，具有两条PU湿法生产线，一条PU干法线和两条PVC生产线，产品广泛应用于制鞋，箱包，皮带等行业。公司近三年主营业务收入先下降后上升、营业利润上升趋势，净利润也是上升趋势，公司在行业还算稳定。苏州富艺公司净利润先减少后猛增，一方面是由于公司产品销售收入的增长，另一个很重要的原因是公司对经销商的赊销制度进行了调整，使得经营性现金流大幅增长，有效降低了财务费用。

表1 利润构成表(单位：十万元)

数据显示，苏州富艺公司的营业利润逐年增加，增加幅度也较大，这样企业有足够的利润可以继续扩大发展。

三、企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不理想

内控境的稳定性决定了成本控制的成效，而当前苏州富艺公司的内部控制体系仍然不够健全，成本控制过程不仅需要成本预算，还需要对成本支出进行评估和审核，但是由于内部控制环境的不完善，使得成本预算结果的评估以及成本控制措施的落实这些环节的审核，在苏州富艺公司内部只是个流程问题，公司并未就具体环节的具体成本数据进行深入评估审核[4]。公司认为自身经营管理的重点应当放在产品开发和营销中，只要制定理论成本控制制度，依照制度执行，成本控制目标就能实现。因此无需在内部控制过程中对成本控制相关重要环节进行反复推敲，这样的的内部控制使得成本控制过程中的审核不够严密[5]。

（二）企业内部风险意识差

各个部门只是局限的关注自身部门的内部控制，且内部控制措施采取的时候并未从全局的角度考虑其他部门和环节会否因此导致成本上升的现象，缺乏内部控制的全局观[6]。

（三）内部监督检查不到位

当前苏州富艺公司在内部控制和考核过程中缺乏全面性，虽然涉及到了内部控制前的预算和内部控制后期的模型建立，但是在内部控制过程中的控制目标考核却缺乏动态跟踪性，考核的成本指标都是固定不变的，而并未根据其在控制过程的波动而进行动态调整。

四、完善企业内部控制的建议

（一）完善内部控制环境

任何制度能够得以实施需要建立相关的法律制度才能够得以保障，企业内部控制也同样如此，因此应当完善内部控制的法律制度，从而通过外部监管，约束企业财务管理工作在法律允许的范围内开展，确保内部控制的可操作性。

（二）提高人员风险意识

内部控制意识不能仅存在管理层，内部控制措施的实施要依托于全体员工的共同努力，才能贯彻并实施下去，公司在内部控制过程中，应当向员工灌输内部控制意识，通过相关内部控制培训，让员工意识到内部控制对于企业发展的重要意义 。

（三）建立内部控制沟通机构

1.从行业角度来看，内部控制要结合企业生产运营，竞争对手以及其他上下游联系的整体供应链。注意从长远的角度对企业成本进行控制，以期获得企业的可持续发展，扩大企业生存和发展的空间。2.从企业内部来看，与企业相关的各个环节如产品设计、生产、销售及售后服务等都要落实内部控制制度，全面贯彻内部控制意识。最终帮助公司与整体行业市场相适应，实现低成本领先战略。