中小企业审计存在的问题与对策研究

方一鑫

摘 要：经济发展带动了企业内部审计发展，充分发挥内部审计评价作用、监督作用、控制作用具有重要意义，可有效强化企业内控，提高企业经济效益。但当下我国中小企业审计缺少独立性、审计质量低、制度不完善，导致企业审计很难对企业内控制度与经济发展形成积极作用。为此，本文就中小企业审计存在的问题提出相应对策，以期中小企业不断完善发挥审计独立性，转变审计职能，强化内控与人才培养机制。

关键词：中小企业；审计；审计人才；审计方式

一、我国中小企业审计发展现状与开展的必要性

社会主义市场经济发展与中小企业紧密相关，国民经济中的中小企业比重较大，在人口就业、税收支付、科技创新等领域作用明显。但国内中小企业会计核算不规范，审计人员综合素质缺乏，但中小企业在人力资源规模、管理体制。经济实力等方面都存在一定的弊端，影响到中小企业的健康发展。中小企业内部审计工作存在的主要问题有：内部审计工作得不到重视、内部审计机构独立性缺失、内部审计的审计理念落后、审计范围过窄、内部审计人员无法胜任审计工作等。通过研究分析可发现中小企业内部审计出现问题的主要原因有：内部审计工作没有良好的内部环境、内部审计机构和审计人员独立性缺失、内部审计人员专业素质低。因此，我国中小企业开展审计工作可有效降低企业经营风险，提升企业经营管理水平，提高其信息披露可信度。实践表明，改善中小企业内部审计管理的对策主要有：提高管理层对内部审计的认识、设置合理的内部审计机构、保证其独立性、与时俱进地改进和创新内部审计理念、扩大审计范围、加快内部审计人员综合素质的培养等。

二、中小企业审计存在的问题

1.独立性和审计理念匮乏

多数中小企业内部审计部门并非是独立部门，这也与其经营规模密切相关，实际情况存在与其他部门合并或平行设置的问题，内部审计独立性与权威性缺失。存在的问题主要有：内部审计机构设立在财务部门，或与监察部门合并；内部审计人员由财务会计兼职，并未独立开展工作，审计变成形式上查账；内部审计涉及管理层利益时，内部审计人员因重重压力，并未根据自身情况出具实际审计报告，就会出现审计风险。当下我国中小企业财务内部审计的工作重点，仍旧是放在对经营过程的监督及风险导向管理上，对于企业物资采购，技术管理及生产销售等决策审计涉及很少，审计理念和过窄的审计范围，都影响到内部审计监督与管理效用。

2.管理结构简单

互联网时代为中小企业兴起营造良好的环境。但由于目前国内中小企业发展尚未成熟，导致大部分中小企业规模较小，管理结构简单。中小企业相较于传统企业而言，其具有运营方式更为灵活、工作效率较高、市场适应能力强等特点，传统企业市场稳定性及运营模式都较为成熟。因此，为了确保中小企业在竞争日益激烈的市场竞争中占据一席之地，对自身管理体制进行改革则尤为重要。企业管理结构简单，虽可在一定程度上简化企业内部工作流程、提升工作效率，但也可造成企业发展规划制定紊乱并对扩大企业规模产生一定的限制作用，同时也对企业长期发展起到一定消极影响，阻碍了中小企业健康发展。因此，中小企业在开展内部审计工作中应完善自身管理结构，同时增加自身投资价值，为企业发展提供支持。

3.技术基础薄弱

中小企业规模和技术都尚处于发展的初级阶段，而且大部分中小企业尚未形成持续稳定的资金供应链条，造成人员配备不足，进而导致中小企业基础技术薄弱，也对企业技术创新起到一定限制作用。因此，技术创新在中小企业发展中起到关键性作用。资金投入不足、专业技术人才欠缺是造成中小企业技术基础薄弱的主要原因。为保证中小企业产品成功进入市场竞争环境，企业应不断引进优秀技术人才，通过技术创新使企业长久稳定发展。

4.收入难以界定

一是对申报材料的符合性和真实性的判定较为困难。在对中小企业进行审计工作时，企业所提交的相关高新技术产品的种类归属工作，即对其是否属于国家所扶持的高新技术产品进行判定。在利益的驱使之下，近些年来，对于技术申报进行辅导的中间机构于我国的各个城市逐渐兴起，在这种情形下很多提交上去的中小企业项目申请材料是经过这些中间机构包装的，这就使得提交上去的部分资料其实已经失去可靠性，过度包装甚至蕴含很多虚假条目，这对审计工作的开展是极其不利的。二是源于企业内部账目设置不规范所造成的资料间匹配困难的情况常常出现，目前很大一部分进行技术申报的企业本身的财务设置极不规范，其明细账薄常常出现名不配题的情况出现，甚至有的竟然并未设置企业明细账薄。不仅如此，更多企业存在对支出和收入所留存的票据的开具不规范的错误操作，其票据的名头和其辅助台账条目往往与该企业进行申报时所提供的各个PS项目收入表内项目无法对应。

三、中小企业审计存在问题的解决对策

1.强化审计人员整体素质

企业不仅要对审计人员加强审计理论及审计软件的训练，还应对审计人员进行信息技术等方面的全方位培训。让审计人员通过提升自身整体素质，以便于其充分掌握数据灵活性及数据规律性，同时可提升自身数据处理分析能力，为保证良好审计工作质量奠定坚实基础。除此之外，相关部门可通过举办信息技术讨论交流会等方式加强数据审计人员与专业信息技术人才之间的交流，既可提升自身专业素质同时又可加强审计人员之间的沟通，为开展互联网数据审计工作创造良好条件。其次也可通过社会实践活动，锻炼数据审计人员思维能力，使其在进行数据审计工作时，工作态度严谨却不呆板。除此之外，部分审计人员由于对工作重要性认知不足，造成其工作態度缺乏严谨性、专业性，造成企业风险审计漏洞，同时也对中小企业发展起到一定限制作用。中小企业数据审计人员整体素质的提升不仅可在一定程度上提高工作质量，同时也可对中小企业未来发展起到较大程度的推动作用，促进提升我国社会经济发展水平，进而增强我国综合国力。

2.健全企业审计法律法规

由于中小企业在我国兴起时间较短但兴起速度较快，因此我国相关法律法规建立尚未完全，导致部分企业负责人通过法律界限界定模糊区域增加“灰色收入”，甚至部分企业通过法律界定模糊区域对民众进行行骗。其次，市场监管体制不健全，导致市场监管人员工作执行力不足，这也在一定程度上加剧了市场不良风气。相关政府部门应针对此类现象制定具体相关法律规范，并联合当地政府部门加强相关政策执行力度，确保所制定法律规范对市场不良风气具有改善作用。除此之外，当地政府也应加强监管力度，对部分通过不正当手段获取盈利的中小企业予以严重处罚。同时，对表现良好的中小企业予以政策鼓励等其他奖励方式，以此提升企业经济发展积极性及主动性。当地政府也应对社会反响良好的企业予以奖励及经济政策支持，为其长久稳定发展提供政策支持。其次，相关法律法规创建时，应将中小企业特点与企业管理结构作为重要参考依据，并以此制定最为适宜的审计规范及其他法律法规。通过这种方式不仅可将互联网立法原则、审计规范原则二者进行融合，同时也可使互联网审计工作更加规范化、专业化，并让审计人员进行数据审计工作时有法可依、有章可循。

3.改革企业风险审计技术

传统企业风险审计过程中，审计技术、审计程序需因企业信息化程度不同而进行审计方式的变化。随着互联网技术不断发展，审计方式也越多发多样化、高效化。目前可针对中小企业构成结构不同而改进审计技术。如通过嵌入式信息设备对中小企业审计风险情况予以实时检测，并对检测过程中出现的问题进行及时处理，既可提高审计人员工作质量，又可提升其工作速度。同时，也可通过此方式对审计人员工作进度进行实时追踪，并加强对审计人员监管力度。其次，审计元素与业务数据记录相结合，便于审计人员对审计记录进行复查。同时也可对复查过程中所出现的问题进行及时解决，并应尽量杜绝此类问题再次发生，使数据审计工作更加精准化、专业化，进而促进数据审计工作安全稳定发展。除此之外，还应提高数据审计人员数据整合工作效率，可借助现代信息技术创建“云审计”平台。企业数据可通过网络技术平台与审计方式相连接，实现信息共享。

4.审查中小企业审计环节

在中小企业审计工作进行开展时，审计人员最先进行的工作就应该是根据《国家重点支持的高新技术领域》表格，来对该企业所申报的研发项目进行判定，在进行此项工作时需要审计人员从该企业处获得该项目的情况表和该企业的活动开展的证明性文件材料。证明性文件可以是研发项目的立项资料、该项目的知识产权有关资料、生产批文、科技成果转化项目相关材料、新产品证明材料、新技术证明材料、科技计划立项证明（需省级及省级以上）、产品质检报告等等。其中立项资料所指项目如果已经被予以验收或者已经结题，需要出具相应的验收报告或是结题报告。而知识产权有关材料指的是知识产权证书和该项目所涉及技术的相关技术水平的证明文件。审计人员应将所获得的以上文件进行归类，定为企业开展技术创新活动证明文件，在进行相应的鉴定后进行留存备用。在对这些文件的获取过程中，审计人员应与该企业的管理层以及企业内部对此次申报工作进行管理运作的部门的相关人员进行沟通，在收集材料的同时对于企业整体的生产流程和管理环境进行了解，方便后续工作的有效展开。

5.提升数据安全防范意识

审计人员可通过将数据审计特征、审计程序特征相结合，对数据访问权限进行设置，借此可在一定程度上提升数据安全性。除此之外，审计人员可通过现有信息技术创建审计数据存储平台，如数据云或其他数据存储软件，并尽量避免发生数据泄露现象。审计人员在创建数据存储软件时，应强化存储软件数据备份功能，以防止由于数据库被网络黑客或其他恶性病毒恶意侵袭数据库造成数据丢失等情况发生。除此之外，审计人员应联合专业信息技术人员开发相应中小企业审计数据处理、分析软件，使数据审计工作更加高效化、专业化、信息化。同时也可在一定程度上减小审计数据范围，让数据审计人员工作更加具有针对性。与此同时，还应深化数据审计人员职业价值观念，让数据审计人员深刻认知其工作重要性。同时让工作人员在进行审计工作时具有责任心及工作严谨性，也可加强中小企业数据审计人员数据安全防范意识并确保数据安全。

综上所述，在对于中小企业审计存在的问题与对策研究中，我们可以知道经济发展带动了中小企业的内部审计发展，充分发挥内部审计评价作用、监督作用、控制作用具有了重要意义。实践表明：中小企业开展审计工作可有效强化企业内控，提高企业经济效益。但当下我国中小企业审计存在一些问题也对其发展形成制约，也需中小企业管理者以后不断完善发挥审计独立性，转变审计职能，强化内控与人才培养机制，促使中小企业健康可持续发展。

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