新财税政策对科技型中小企业绩效的影响及其对策研究——以常州市为例

刘啸尘

（常州纺织服装职业技术学院 经贸学院，江苏 常州 213164）

引言

2017年5月，财政部、税务总局、科技部联合下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号），将科技型中小企业实际发生的研发费用税前加计扣除比例由50%提高到75%。接着国家相继发布了《科技型中小企业评价办法》和《科技型中小企业评价工作指引（试行）》等文件，明确了科技型中小企业的评价方法。各地科技部门、财政部门及税务部门积极采取措施，引导企业积极进行科技型中小企业身份认证，并将相关财税优惠政策积极落实到位。

一、常州市科技型中小企业概况

近些年，常州市重点实施“十大产业链”建设，培育和发展战略性新兴产业。目前以“一核两区多园”总体模式的创新型科技园区已经具有一定的规模，同时培育了大量的科技型中小企业，并制定了一系列支持企业创新发展的财税政策。常州市科技局自2017年11月开始组织和动员各辖市、区和园区的科技型中小企业评价申报工作，对广大中小企业进行政策宣传、解读和培训。科技型中小企业评价工作采取企业自主评价的方式，企业参照评价标准通过科技型中小企业评价系统进行自主申报，并由省级科技管理部门进行审核。江苏省科技厅自2018年2月至7月共计公布了六个批次的科技型中小企业入库名单，共计13 435家企业，其中，常州市共计974家企业获得科技型中小企业入库，占总数的7.25%，主要分布在新材料、新医药等高新技术产业。由于2017年的企业所得税汇算清缴截止日期是2018年5月31日，5月31日之前获得科技型中小企业入库编号的企业可以享受2017年年度的研发费用加计扣除税收优惠政策。截至2018年5月份，江苏省科技厅公布了9 429家科技型中小企业，其中常州市有716家，占7.59%。科技型中小企业的评价和认定，不仅仅可以使得获得科技型中小企业编号的企业在缴纳2017年年度的企业所得税的时候享受研发费用的加计扣除，更为后期加强对科技型中小企业的精准扶持和分类培育提供了依据。

二、新财税政策对科技型中小企业的影响

（一）有效降低科技型中小企业的企业所得税

新财税政策的执行，科技型中小企业可以享受研发费用75%的加计扣除。假如某科技型中小企业2017年收入为500万元，纳税调整可扣除成本费用为300万元，其中研发费用支出100万元。按照过去研发费用加计扣除研发费用50%的加计扣除计算需要交纳企业所得税（500-300-100×50%）×25%=37.5万元。如果获得科技型中小企业认定后，可以享受研发费用75%的加计扣除，只需缴纳企业所得税（500-300-100×75%）×25%=31.25万元，企业所得税减少了16.67%。如果研发投入更多，所带来的企业所得税优惠将会更多。

（二）促进科技型中小企业提高创新能力

为了鼓励企业加大研发投入，促进企业提高创新能力，各国都制定了一系列的税收优惠政策，主要举措就是加大相关费用的税前抵扣、应纳税所得额的减免及所得税税率的降低。虽然今年我国将研发费用的加计扣除扩大到所有企业，但是科技人员占总员工人数的比例较高和研发经费占销售收入的比较高是科技型中小企业的基本特征，因此科技型企业在此优惠政策下，可以获得更大比重的税收优惠。科技型中小企业要想得到迅速的成长，则必须以企业创新作为其发展的内部驱动力。研发费用的加计扣除可以积极引导科技型中小企业加大研发投入，提高其创新能力。

（三）为后期进一步加大财税扶持提供依据，形成对科技型中小企业的精准培育

加强对于科技型中小企业的资格认定，是我国支持科技型企业创新发展的重要举措。科技型中小企业的资格认定的新标准从去年才刚刚开始实行，以便实施研发费用加计扣除财税优惠政策，但是同时各地政府又开始制定了一系列与科技型中小企业相关的财税优惠政策。目前，常州市正加强对于科技型企业的分类培育工作，科技型中小企业因行业和产业特色、发展规模及发展阶段的不同则需要不同的培育政策。对于科技型中小企业新的资格认定标准，有利于加强对于科技型中小企业的精准扶持力度，为后期提供进一步的财税扶持政策提供了依据。

三、新财税政策在执行过程中存在的问题

通过对于常州市的科技型中小企业进行深入调研，新财税政策虽然在一定程度上可以有效降低企业的所得税税负，激励企业加大研发投入，短期内还是难以满足广大科技型中小企业的发展需求。

（一）中小企业研发费用来源不足

科技型中小企业在创新发展过程中，首先面临最大的问题就是资金不足的问题，尤其是处于初创阶段的小微企业。科技型企业往往是通过承接大型企业研发项目的形式成立，在研发过程中需要大量的资金投入。但是由于研发成果具有高度的不确定性，所以能获得资金支持非常有限。基于研发活动的风险性，政府对于科技型中小企业研发活动的财政支持具有高度的谨慎性。以科技型中小企业技术创新基金为例，科技型中小企业需要获取相关的财政支持，必须组织人员积极进行项目的申报，在获取资金后还需要定期填报监理信息调查表，接受上级主管部门的监督和检查。但是这一科技政策更加倾向于一些优质企业，所能获取的财政资金也非常有限。所以，很多科技型中小企业在发展过程中的研发费用，很大部分来自于企业自筹资金。

（二）科技型中小企业的内部管理水平有待提高

常州市目前不断强化对于科技型中小企业的专业化的服务体系，但是政策所涉及部门较多，具体落实部门不够明确。而很多科技型中小企业主要有科技人员创立，很多人并不具备成熟的经济管理经验。由于缺乏专职与政府服务部门沟通的人员，导致难以积极去争取各项扶持政策，导致很多扶持政策难以落实到有需求的科技型中小企业身上。另一方面，由于企业缺乏完备的会计核算体系，无法按照政府的要求对研发费用进行科学和完善的核算，导致难以争取到相关的财税优惠政策。特别是科技型中小企业进入成熟期后，对于知识产权保护、质量体系认证等多个企业管理方面的工作，缺乏专业的管理人员进行处理，使得其难以取得进一步的发展。

（三）财税扶持力度受制于当地产业政策

从已经公布的常州市的科技型中小企业名单中，可以看出绝大部分来自于常州市近些年重点扶持的产业，同时已经具有一定的发展规模。从我国目前对科技型中小企业财政支持主要集中在研发、技术改造及生产等前期环节，但是对于科技中小企业积极融入到产业网络的扶持力度还不够。很多科技型中小企业难以实现从项目化经营向产品型经营的跨越，面临着生产能力和市场需求的矛盾，导致整个供应链的难以与产业网络协调。

四、提高新财税政策绩效的对策

（一）完善科技型中小企业的财税扶持体系，扩宽企业研发费用来源

政府应该加快对于科技型中小企业的专项财税扶持政策的制定，提高对于科技型中小企业财税支持的覆盖面。除了直接的财政补贴外，还可以为科技型中小企业提高融资担保和贷款贴息，加强对于企业研发项目配套资金投入，提高对于科技人才研发活动的津贴等多种形式扩宽企业研发费用的来源。只要科技型中小企业获得足够的资金用于研发活动，就可以提高其创新成效，享受到新财税优惠政策带来的企业绩效。

（二）加强政府创新服务平台建设，提高科技型中小企业的内部管理水平

当前，常州市已经建立了多个支持科技型中小企业创新服务平台，但存在着互通性不强的问题，对企业成长的促进作用不明显。因此，应当在全面了解科技型中小企业服务需求的基础上，打造一体化的多功能的服务平台，以方便企业及时获取发展过程中所需的各种信息。同时，在服务平台中提供各类可以提高科技型中小企业的内部管理水平的指导服务。通过内部管理水平的提高，使得科技型中小企业可以获取到更多的财税扶持。

（三）通过财税政策引导，使得科技型中小企业积极嵌入到产业网络中去

由于受经济发展和科技进步的影响，特别在经济新常态环境下，常州市不断推进产业升级转型，这就导致产品和市场的不确定性增加。政府在制定支持科技型中小企业发展的相关财税政策的时候，要紧紧围绕当地的产业发展趋势，明确财税作用领域和范围，充分发挥主动引导作用，推动科技型中小企业积极融入到当地的产业网络中去，只有这样才能促进科技型中小企业的进一步发展。

结语

我国在十八大中明确提出了国家的创新驱动发展战略，政府为促进科技型中小企业创新发展制定了大量的财税扶持政策，随着经济的发展，这一系列财税扶持政策将会逐步深入并细化。科技型中小企业要积极争取并用好这些财税政策，加大研发投入，完善内部管理，并积极融入到未来科技产业的升级和转型中去，使我国尽快成为一个科技强国。