信息化审计监督服务能力创新与实践研究

马春晖 施宏飞

[摘 要]在我国社会经济快速发展的背景下，审计成为政府或企业关注的重要内容之一，而审计监督及审计服务信息化，不仅能够有效履行审计监督的职责，而且可以有效发挥审计信息系统的网络化特性，从而推动传统审计模式改革，并实现相应的财务审计目标。本文主要探讨了信息化审计监督服务能力创新与实践，通过分析我国审计信息化存在的问题，提出了审计监督服务能力创新与实践的途径。

[关键词]信息化；审计监督；服务能力；创新实践

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.020

[中图分类号]F239.1 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）18-00-02

企事业单位审计监督方式的信息化，有利于制定完善的审计项目、审计管理标准，并推动审计管理工作与监督服务的信息化，从而形成具有完善功能、先进技术的信息化审计平台。基于此，本文针对我国审计监督工作存在的问题，提出了相应的对策，希望能够为相关人员提供借鉴。

1 审计监督管理的特征及主要流程

审计监督是我国重要的经济监督制度之一，其主要目的是监督各个企事业机构的经济活动，通过对采购、预决、财务等方面进行监督，能够有效查处企业经济活动中的违法乱纪行为，并制约其他财务管理机关的权力范围，最终有效提升政府或企业财务审计的透明度与工作效率。所以审计监督工作是具有明确目标、执行方式与范围的监督活动，其贯穿于企业财务活动的整个流程。在审计监督系统执行的过程中，主要包括对审计体系、审计项目与日常审计活动等多方面进行监督。而信息化审计监督服务模式的提出，能够对原有审计方式、审计资源与审计结果进行有效整合，从而完成信息化、集约化的审计监督，并有效提升审计监督质量。

目前，审计监督管理的流程主要包括以下几个方面。第一，企业计划审计监督。该流程主要围绕审计项目的任务建设要求，进行项目报表、项目工程、项目营销及其他专项内容的审计，并建立项目审计的数据资源库。同时，该流程通过监督审计系统，进行项目工程建設，以保证审计计划实现相应的工作目标，并提升项目计划的审计监督效率。第二，项目过程的审计监督。对于企业项目执行过程的审计监督，主要通过整个项目流程的审计分析，得出项目工作的审计记录、审计报告与执行方案。相关部门可以根据审计记录、审计报告等数据，对项目审计中存在的问题进行定性归类，并对不恰当的项目实施内容进行更改。因此进行项目工作流程的审计监督，可以在保证项目计划顺利施行的同时，实现对项目方案偏差、参与人员与项目质量进行监督控制。第三，项目成果审计监督。在完成整个项目流程的审计监督后，需要通过构建审计管理系统，对最终项目成果进行统计归类，并针对存在的审计问题及项目风险，利用审计监督管理系统进行整改。

2 信息化前提下我国审计监督工作中存在的问题

随着我国逐渐进入信息时代，审计监督工作的业务组织、服务管理，主要面临着信息化程度低、业务开展有效性差、审计监督力度较弱等问题，还存在审计监督数据库建设不完善的问题。因此，在审计监督服务能力创新实践的过程中，需要做好审计监督工作，才能有效提升审计监督的质量与效率。

2.1 审计监督工作的信息化程度较低

我国在开展审计监督工作时，一般是在审计审理完成后才能执行，但由于审计审理需要处理大量的纸质材料与文档，导致当下审计审理工作以手动形式为主，无法与上一阶段的审计审理进行对接，从而会产生审计资源浪费的情况。因此对于政府或企业的审计监督工作，存在部分项目活动资金的监管难题，特别是在进行某些项目活动预算分析的过程中，由于部分活动资金审计监督存在信息化问题，导致企业财务报告生成不准确。

2.2 审计监督业务开展的有效性差

目前，我国审计监督业务的组织，并没有完全与信息化的审计模式进行结合，造成审计监督的有效性差。传统审计监督方式制约着审计工作的进展效率，而现有经济审计与信息化技术之间的脱节问题，又导致审计资源利用不充分。其中，经济责任审计作为审计监督的重要内容，主要负责经济责任主体的监督、审查、评价与证明。在开展信息化审计监督业务的过程中，由于经济责任主体所涉及的活动支配资金较多，导致经济责任审计面临着巨大的挑战。从不同地区经济责任审计方面来看，审计监督开展的成果性与有效性差。因此，当前审计监督业务、信息化审计进行融合较为困难，政府或企业领导对财政资金的控制性较强，从而导致审计部门出现运转难题。

2.3 缺乏完整的审计监督数据库

审计机关在政府或企业的项目流程审计中，通常需要多个审计人员进行分工合作，同时开展不同的审计工作。目前，大多数项目或经济活动的审计，缺乏完整的审计监督数据库，导致审计监督任务需要较长时间才能完成，会使审计监督业务陷入混乱。因此，若审计监督工作缺乏相应的数据库，就会造成审计监督出现效率低下的情况。

3 信息化审计监督服务能力创新与实践策略

目前，审计监督针对项目、财务、流动资产或人力资源等，通过构建信息化审计平台完成企事业部门的业务审计监督工作。在利用信息化技术进行审计监督服务能力创新的实践中，应根据不同的审计项目内容，制定符合相应审计需要的数据统计与审计模式，从而不断提升审计监督的服务能力与实践效率。

3.1 构建信息化审计监督平台以实现全面审计管理

在构建信息化审计监督平台框架的过程中，企业要将资源管理系统、财务管控系统、营销管理系统作为采集审计监督信息的重要数据来源。其中，企业资源管理系统负责采集项目、财务、流动资产等数据，财务管控系统负责采集财务数据，营销管理系统负责采集营销数据。在构建信息化审计监督平台框架的过程中，企业还需要对采集到的数据信息进行审计分析与管理，对各个业务部门的网络信息进行综合运用，同时还要对不同部门的数据信息进行对比与辨别，以查找出项目审计存在的问题。对于某一企业项目过程的审计监督，可以在审计数据与审计重点的基础上，增加以经济需求、营销等业务为主的管理内容，并借助信息化技术完成审计数据的搜集与审核，最终获得良好的审计监督效果。信息化审计监督系统的应用流程如图1所示。

3.2 建立信息化审计监督标准以确保审计的顺利开展

建立信息化审计监督标准，不仅能够有效挖掘审核数据的重点信息、疑点信息，还可以对存在的财务管理风险隐患进行引导，以保证政府或企业决策的正确性。审计部门应从监督数据库中获取数据信息，并展开政府或企业财务资金分析、经济活动风险预测等，从而发挥审计监督信息的审计应用价值。同时，审计人员需要借助信息化审计监督平台，对搜集到的数据信息进行整合与共享，以打破审计监督的信息壁垒。因此，信息化审计监督标准与审计平台的结合，能够在保证审计数据资源充分利用与共享的同时，排除审计疑点信息，引导企业项目经营决策的方向，最终实现审计监督的任务要求与价值。

3.3 开展信息化审计监督业务实践以提升审计效能

在信息化审计监督业务的实践过程中，需要根据企业财务管理的项目报表、账目凭证与经营生产类别等，进行项目计划、项目预算、流动资源与潜在风险的审计分析。审计人员应根据审计项目的重要程度，进行统一的业务实践调度与分组审计管理，并从不同数据信息的审计监督中，发掘出存在疑点的内容，然后针对政府或企业物资采购的审计监督，从物资库存、收发与采購等方面加强管理，对各种有形、无形的流动资产进行折旧与损坏的审计。同时，审计人员要开展各种人力资源的审计监督，主要从人员职能、经济活动与项目开展等方面进行数据信息核实，从而确保信息化审计的准确与完善。最后，审计人员要对企事业单位的审计结果进行核实，通过信息化审计监督平台进行信息共享，以提升审计监督业务工作的效率与实践质量。

4 结 语

审计监督服务的信息化，正成为政府或企业部门审计工作发展的主要方向。企业通过完善信息化审计监督服务模式，可以有效改革原有的审计监督与服务工作方式，推动审计监督向信息化、集约化的方向发展，并能有效提升审计监督的质量。在信息化审计监督服务能力创新与实践过程中，需要建立信息化的审计监督平台、制定严格的审计监督标准，才能在保障日常审计监督工作顺利开展的同时，提高信息化审计监督的业务效能。

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