企业财务管理能力评价指标体系构建创新研究

（大庆钻探工程公司钻技一公司 黑龙江大庆163358）

构建科学合理的财务管理能力评价指标体系，能够帮助企业管理者准确了解企业的财务管理能力，及时发现当前财务管理中存在的问题，并通过针对性的改进实现对整个财务管理体系的完善，进而提升企业管理体系的科学性与合理性。

一、企业财务管理能力评价指标体系的构建

学术界一般将企业的财务管理能力划分为四类：第一类，学习能力；第二类，金融关系能力；第三类，财务控制能力；第四类，信息处理能力。这四种能力虽然彼此独立，但相互之间却存在一定的制约性与平衡性，共同组成了企业财务管理能力的复杂系统。

（一）评价指标体系中的指标分析

本文构建的是企业财务管理能力评价指标体系，因此，选择的指标以衡量企业财务管理能力为核心，为了确保指标体系的完整性，本文还对指标进行了分解与细化。

1.财务管理信息化程度与财务人员的职业能力。财务管理信息化程度是指企业财务管理信息系统的应用程度。随着信息技术的不断进步以及企业运营规模和业务类型的变化，传统的财务管理方式已经逐渐与现代企业运营实际相脱节。企业要想在当前的运营条件下保证财务管理的有效性，就必须对财务管理体系进行信息化改造，应用信息管理系统实现对各类财务业务的在线操作以及财务数据的实时更新。财务管理信息化程度直接影响着企业的财务管理能力，因此，本文将其作为评价企业财务管理能力的首层指标。当然，具体的财务管理工作还是由财务人员负责完成的，所以，财务人员的职业能力也对企业的财务管理能力产生直接影响，本文同样将其作为评价企业财务能力的首层指标。

对于财务管理信息化程度这一指标层，本文设置了两个次层指标：第一，信息化功能模块覆盖率，该指标能够直接反映企业财务管理的信息化程度，同时也是保证企业财务管理体系有效性的关键要素。第二，信息化建设实际效果，该指标能够反映企业财务管理信息化的真实水平，帮助管理者了解当前企业财务管理工作的实际效果。对于财务人员职业能力这一指标层，同样设置了两个次层指标：第一，财务人员的专业知识，该指标主要用于衡量财务人员掌握的专业知识与处理问题的能力，是可控指标，企业可以通过培训或者再教育等增强财务人员的专业知识。第二，财务人员在决策过程中所处的位置，该指标主要用于反映财务人员在企业制定决策过程中发挥的作用，因为虽然高管人员把握着企业运营的总体控制与管理，但未必具有专业的财务知识，因此在决策过程中只有认真听取财务人员的专业意见才能保证决策的合理性，企业财务管理能力评价指标体系显然需要明确财务人员在决策过程中所处的位置。

本文构建的企业财务管理能力评价指标体系首层指标相对宏观一些，次层指标则相对具体。在对信息化功能模块覆盖率进行评分时，企业除了要关注财务管理信息系统的应用情况之外，还应关注该系统与其他管理系统之间的连接机制是否完善；在对财务人员职业能力进行评分时，企业除了要关注专业知识之外，还应关注灵活应对与处理工作中的突发问题的能力。

2.财务管理效果。财务管理效果是财务管理工作成效的直接体现，企业通过财务管理体系的运行可以收到一定的财务管理效果，这些效果能够由不同的财务数据体现出来。当然，企业财务管理效果的大部分衡量数据都是由财务报表获得的，如果财务报表中的数据存在偏差或者错漏，那么评价的财务管理效果自然也会失真。对于财务管理效果这一指标层，本文设置了三个次层指标：第一，盈利能力，即企业获得利润的能力，评价数据为企业在一段时间内的利润总额。第二，营运能力，即企业运营资产的能力，评价数据为企业在一段时间内的资产负债率以及资产周转率等。第三，成长能力，评价的是企业未来的发展能力。

3.财务风险控制能力。现代企业所处的市场环境处在不断的变化之中，因此，其运营过程不可避免地会面临各种财务风险。财务风险实际上是一种潜在损失的可能性，也就是由于企业没能对财务业务进行全面有效的控制而导致自身蒙受经济损失的可能性。企业能否有效地管理财务风险是衡量其财务管理能力的重要指标，因此，本文将其作为首层指标。

对于财务风险控制能力这一指标层，本文设置了三个次层指标：第一，预警系统的有效性，预警系统是建立在财务管理信息化基础上的，通过采集与分析企业当前的财务状况以及未来可能发生的经济业务，预测并识别可能面临的财务风险。第二，内控体系的有效性，内控是企业管理风险最有效的手段之一，财务风险能够通过有效的内控得到控制。第三，财务评价指标体系的有效性，科学合理的财务评价指标体系不但能够反映企业财务管理的效率，还能及时发现当前管理过程中存在的问题。

在对预警系统的有效性进行评价时，需要考虑以下两方面：首先，预警系统预测财务风险的准确性。其次，当预测出风险之后，预警系统能否分析出导致风险的原因。在对内控体系有效性进行评价时，需要考虑以下两方面：首先，内控制度是否健全完善。其次，第三方独立机构出具的审计报告。在对财务评价指标体系有效性进行评价时，需要考虑该体系与企业的运营实际是否相符。

4.产融结合能力。产融结合能力是指企业将产业资本与金融资本有效融合并相互转化的能力。对于现代企业来说，实体生产与运营的过程离不开金融资本的支持，而金融资本是通过生产与运营过程累积的。产融结合能够为企业的发展奠定坚实的资金基础，降低企业的资金使用成本，提高企业的资金使用效率。因此，本文将其作为评价企业财务管理能力的首层指标。

对于产融结合能力这一指标层，本文设置了两个次层指标：第一，企业与银行等金融机构的合作关系，资金是推动企业生命体各项功能正常运行的血液，而企业补足血液的最直接途径就是向金融机构借贷，因此，企业必须与其保持良好的合作关系。第二，资金管理与控制水平，企业要想提高资金使用效率就必须不断提高资金管理与控制水平。

5.全面预算管理水平。预算管理是企业对未来运营过程中各项业务的指导管理，全面预算管理则是将企业所有的运营流程以及工作岗位都作为预算管理对象，对其进行全方位的资金收支管理。对于现代企业来说，全面预算管理是提升财务管理能力的关键要素，因此，本文将其作为评价企业财务管理能力的首层指标。

对于全面预算管理水平这一指标层，本文设置了三个次层指标：第一，预算的科学性与合理性，也就是企业编制的预算方案是否与自身的运营实际以及组织结构特点相符。第二，预算考核与评价的有效性，也就是企业是否对全面预算管理绩效进行了科学的评价。第三，预算的战略执行能力，也就是企业是否切实执行了基于预算战略制定的预算方案。

（二）构建评价指标体系框架

综上所述，本文构建了企业财务管理能力评价指标体系，如表1所示。

表1 企业财务管理能力评价指标体系

二、企业财务管理能力评价指标体系的权重赋值

（一）问卷设计

为了保证赋值结果的科学性与有效性，笔者设计了专门的调查问卷，调查对象为不同企业的财务人员，包括制造类企业、服务类企业、建筑类企业、科技类企业等，企业规模分布均衡，主要是当地企业，如：大庆市第五建筑工程公司、大庆市金思维科技有限公司、大庆飞华网络技术有限公司、大庆德昌伟业化工有限公司、大庆市东飞劳务服务有限公司、大庆市宇航石油技术开发有限公司等。笔者共发出问卷200份，收回有效问卷150份。

（二）层次分析法

1.基本原理。层次分析法是一种较为常用的元素重要性分析法，其通过两两对照影响要素的重要性，确定各影响指标对最终结果的影响程度，并以此为基础构建判断矩阵。假设矩阵通过了一致性检验，代表对照结果有效，可以此为基础计算各指标的权重；假设矩阵没有通过一致性检验，则代表对照结果无效，必须对判断矩阵进行调整，直至其通过一致性检验。

由于各个因素对企业财务管理能力会产生不同影响，因此，在赋值过程中应尽量拉开不同指标的权重系数差距，当然这并不意味着要刻意改动指标的权重数值，而是在同样的条件下选择具有一定差异的权重系数，以保证评价结果的科学性与合理性。

2.层次分析法的步骤。首先，构建递阶层次模型；其次，建立判断矩阵；再次，计算各指标的权重系数；最后，检验一致性。

（三）计算过程

本文在整合问卷数据之后，对其进行了加权计算，得出各指标的权重。具体计算过程为：

首先，以从问卷中提取的数据为基础构建判断矩阵。

其次，使用层次分析法构建判断矩阵，并检验其一致性，将数据代入软件之后的计算结果如表2所示。

表2 企业财务管理能力

对判断矩阵进行一致性检验的结果为0.0340，低于标准值0.1，说明该矩阵通过了一致性检验，为各首层指标赋予的权重如表3所示。

表3 财务管理信息化程度与财务人员的职业能力

该矩阵的一致性检验结果为0.0212，低于标准值0.1，说明矩阵通过了一致性检验。计算出的指标权重为0.2539，说明财务管理信息化程度与财务人员职业能力这个首层指标对企业财务管理能力的影响权重为0.2539。由于本文在该首层指标下设置了四个次层指标，因此，还需要计算每个次层指标的权重系数。需要说明的是，每个次层指标的衡量重点都有所不同，在计算权重的过程中应将其作为重点考虑的内容之一，具体的计算过程如表4所示。

表4 财务管理信息化程度与财务人员职业能力次层指标权重

（四）各指标权重的确定

为了保证权重系数的科学性与有效性，本文将收回的150份有效问卷进行整合，对计算结果进行了加权平均，计算出了15个次层指标的权重。需要说明的是，所有首层指标的权重系数之和为1，所有次层指标的权重系数之和也为1。

计算首层指标权重有两种方法可以选择：第一种，对150份有效问卷计算的权重结果进行加权平均，也就是将每个指标体系作为一个整体进行加权；第二种，对各个指标体系的权重指数进行加权平均，虽然这种方法相对复杂，但是具有较高的科学性与有效性，因此，本文选用这种方法计算首层指标的权重。

计算出指标体系中各指标的权重系数之后，就可以评价企业的财务管理能力了，具体的评价指标体系权重分配结果如表5所示。

表5 财务管理能力评价指标体系权重分配结果