ERP系统合并财务报表模块比较研究——以SAP BCS和用友NC为例

□姚晓林（博士） 高滋棠（副教授） 赵国童（大连东软信息学院信息与商务管理学院 辽宁大连 116021）

一、引言

近年来，我国经济发展已进入新常态，企业在转型升级机遇与压力并存的新形势下，不断通过并购重组来推动传统产业快速转型，增强企业的核心竞争力，在一定程度上加快了企业集团的发展壮大。随着企业集团规模的迅速膨胀以及组织结构的日益复杂，母子公司之间的业务形态逐渐多样化，多层级复杂的股权结构、日新月异的合并范围、错综复杂的内部债权债务关系等都给合并报表的编制带来了困难和挑战。ERP系统中的合并报表模块，在解决集团化企业合并报表编制技术难题方面扮演着重要角色。

本文选择国内外市场上两大主流ERP软件——SAP BCS和用友NC作为研究对象，结合神华国能集团和国家电网集团的校企合作实际案例，梳理两个企业集团各自的合并需求及合并流程，从数据管理、合并系统、报表出具三大方面对比分析SAP BCS和用友NC合并报表模块的差异，为规范合并报表的编制程序以及提高集团化企业合并报表的编制效率和质量提供有价值的参考。

二、基于SAP BCS的财务报表合并应用——以神华国能集团为例

（一）SAP BCS 介绍

BCS（Business Consolidation System）是 SAP SEM 的一个子模块，主要用于企业业务数据（主要是财务数据）的合并、抵销、调整，以达到精确出具合并报表的目的。合并报表是在SAP BCS组系统中的合并监视器（UCMON）中进行的，但配置抵销合并规则是在工作平台（UCWB）中进行的。神华国能集团是以煤炭生产、销售，电力、热力生产和供应，煤制油及煤化工，相关铁路、港口等运输服务为主营业务的综合性大型能源企业。集团选择SAP BI作为数据抽取和数据存储平台，基于BW数据仓库的BCS作为合并的处理和监控平台，BO Webi可以实现灵活的符合企业管理需求和审计要求的格式化报表的出具、保存、展示与管理。

（二）基于SAP BCS的财务报表合并流程

1.设置合并参数。合并参数主要包括合并范围、合并版本、合并组、会计科目表、会计年度及变式、记账期间和规定的货币形式等。合并范围即本次合并的范围；合并版本即根据合并需求选择此次合并的版本；合并组即参加本次合并的组织架构；会计科目表即本次合并使用的合并科目；规定的货币形式即本次合并的统一货币形式，国内一般选择人民币（CNY）。

2.合并报表项。集团对合并报表项并无太多特殊要求，除了4103*和6999999999这两个SAP BCS特有的核算科目，以及需要根据贸易伙伴抵销的科目，剩下的科目都是集团规定的标准科目，进行简单汇总即可。

3.数据仓库。集团的财务数据仓库是基于SAP BW建立的统一数据平台，有机融合了ECC各业务条线的数据，数据质量的精确度依赖于各层级模型搭建的合理性，为BCS清洗出规范的数据，如下图所示。

SAP BCS取数的数据来源于ERP底层数据表，借助BW，根据合并需求设定需要的字段。从抽取层到转换层，为了区分数据流、数据转换以及清洗规则，集团通过搭建清洗表来区分公司代码。以账户用途为例，在从E层到T层的过程中，BW会对数据进行清洗归类，如抽取上来的数据中公司代码为 3401，利润中心为 *，会计科目为 1002001001，再加上银行账号，就会自动清洗出Z003这个账户用途字段，代表3401下所有利润中心里会计科目为1002001001的银行账号是专项户。同时，SAP BCS也会为每家单位的会计科目和银行账号清洗出相应的基本户、一般户、专项户字段等。之后是从T层到企业CUBE层的设计，主要是将数据以公司代码为维度进行区分，直接将数据定位到各单位。数据从T层到达企业CUBE之后，从企业CUBE中将数据加载到源数据基础中，这时的数据已经是合并报表所需要的状态了，在财务报表合并时收集的数据就是源数据基础中的数据。

4.数据调整。财务报表数据调整即在调表不调账的前提下手工调整数据，也可以说是手动改表。例如集团下属单位北京物资分公司有一笔委托贷款已经于2018年初收回，但是在ERP系统中做账时没有输入合同号字段，导致SAP BCS数据不正确，BCS根据合同号规定的到期时间来区分有没有收回贷款。这时为了保证财务报表的正确性，应先在BCS中做01凭证，将报表调整过来，下月再反转冲回，通知用户调账。调整凭证中输入借贷方行项目后，金额置反。

5.内部抵销。内部抵销包括内部往来抵销、内部交易抵销、内部存货抵销和内部资产损益抵销。集团的内部往来对账主要包括应收账款对应付账款、其他应收款对其他应付款、应收利息对应付利息、预收账款对预付账款等。对账没有差额即可进行内部往来抵销操作。内部交易抵销主要是对收入成本的抵销，抵销模式为手工毛利率抵销，在SAP BCS中的标准配置是收入科目触发的单边抵销，即以收入科目的对象和金额作为抵销依据，引发对方的成本抵销，主营业务收入对主营业务成本，其他业务收入对其他业务成本。集团在该项目的合并配置中已停用内部存货抵销规则；并未配置内部资产损益抵销规则。

6.合并抵销。集团在该项目中只定义了投资合并，除此之外还包括管理合并和业务合并。集团在该项目没有投资抵销业务，对子公司的控股比例都为100%，即为全资子公司，可实现完全合并，涉及到长投与实收资本的抵销、投资收益与未分配利润的抵销等。初始上线时需要维护和配置长投和权益的相关数据，并测试抵销结果和产生的少数股东权益是否正确，后续投资和权益数据的调整将列入后续合并任务，不影响系统上线和首次合并。要想进行投资合并，一般是直接从ERP系统的凭证上取，持股比例为数量字段，投资金额为金额字段。集团该项目的BW没有选择从凭证中取相应的字段，需要在首次合并时从UCMON里维护。

例如股票字段数值为100，意味着神华国能集团对3463呼伦贝尔薯业发展有限公司的投资比例为100%，投资金额为人民币1 605万元。集团选择成本法核算，投资时账务处理为：

借：长期股权投资 16 050 000

贷：银行存款 16 050 000

在呼伦贝尔薯业公司没有宣布分配股利前，不需要做任何账务处理。当呼伦贝尔薯业公司宣布分配股利时，比如2月5日宣布分配股利100万元，集团应按持股比例100%收回100万元，账务处理为：

借：应收股利 1 000 000

贷：投资收益 1 000 000

股利入账时，账务处理为：

借：银行存款 1 000 000

贷：应收股利 1 000 000

（三）SAP BCS合并报表系统的应用

SAP BCS合并后的数据通过财务报表展示工具BO来实现，BW QUERY作为BO数据展示的数据来源，通过QUERY设置的查询结构从BW的CUBE模型取数，进而通过BO出具标准化的财务报表，最后将BCS报表导入系统。集团该项目于2017年9月上线，9月份之前的数据全部按照期初数导入至9月份，所以在出具2018年9月之前的报表时，通过BW QUERY是无法自动取到报表的上年同期数的。所以截至2018年9月，在这之前出具的报表都需要进行外部数据导入来手工填报报表项的上年同期数。

三、基于用友NC的财务报表合并应用——以国家电网集团为例

（一）用友NC的合并报表系统介绍

IUFO合并报表依赖于网络报表数据的采集能力进行数据采集，通过建立抵销模板进行数据对账检查，自动生成抵销分录，自动合并生成合并报表、合并工作底稿。用友NC的合并报表系统可以与用友财务系统集成，自动从财务系统提取合并报表所需要的基础数据。SAP BCS是针对账的合并，而以用友NC为代表的国产ERP软件大多是针对表的合并，二者在实际应用中各有优劣。本文以用友NC合并报表模块在国家电网集团的实际应用为例，介绍针对表的财务报表合并。

（二）用友NC财务报表合并流程

1.建立集团组织结构。从满足合并需要的角度来说，单位树的组织结构最好与投资关系一致，即单位树上的上级单位是下级单位的主要投资控股方。但在实际应用中，单位之间的行政隶属关系与实际投资关系并不完全一致，而且复杂的投资关系往往很难用一棵单位树来表现。对此，可以按照行政隶属关系来构建单位树，以保证网络报表的应用需要；在投资数据管理中按照实际投资关系录入数据，以反映集团内部的投资关系。

2.合并方式。国家电网集团在用友NC实施项目中使用的是逐级合并的方式，即上级合并单位在合并时，将下级合并单位的合并报表看作其个别报表，必须在下级单位完成合并后，上级单位才能合并。在逐级合并时，要求单位树所反映的单位级次关系与投资关系、合并归属关系一致，不适用于存在跨级投资、交叉持股关系的企业集团。此外，集团中各级需要做合并的单位在合并时，都采用大合并方式，即上级合并单位在合并时，不利用下级合并单位的合并结果，而是直接合并本单位所有下级单位。

3.确定合并报表项目。合并报表项目是合并报表模块最核心的也是最基础的项目，可以独立于报表表样而存在。在之后的合并流程上，调整凭证与抵销分录也是通过合并报表项目来体现的，调整凭证和抵销分录最终都要反映在调整和合并报表上，所以合并报表项目要和报表指标严格映射，一一对应。

4.抵销模板管理。在套用合并样表模板时，可以套用预制的抵销模板。在预制抵销模板中，根据母公司长期股权投资的会计处理方式不同，提供不同的权益类抵销算法。可以修改预制的交易类模板，也可以自定义模板。这里定义的每一张抵销模板，都可以理解为是一张定义了借方、贷方项目名称，并且定义了每一个项目的取数公式的抵销分录。根据抵销模板通过对账后，系统将自动生成符合要求、带有数据的抵销分录。

5.个别报表调整及上报。由于子公司与集团总公司会计政策的差异、或受一些人为的其他因素影响，子公司的个别报表还需要进行调整才能符合母公司合并前的要求。个别报表调整凭证就是用来反映调整内容的，完全由用户根据需要手工录入，系统提供可调用的常用凭证。个别报表的调整过程可以由各子公司自己完成，也可以由其上级单位分别对下级单位逐个完成。

6.对账中心。所谓对账中心，是指对集团架构下某一交易类型的双方单位数据进行核对的过程。

（1）合并范围。以国家电网集团为例，它的合并范围是国网浙江省电力公司；而对于国网浙江省电力公司来说，它的合并范围包括杭州供电公司、浙江省电力实业总公司、紧水滩水力发电厂等，再向下如杭州供电公司，其合并范围又包括萧山区供电公司、余杭区供电公司等，是逐层合并的。

（2）本次合并单位。本次合并单位功能是为了灵活选择合并单位设置的。选择了相应的本次合并单位即确定了自动对账时本次合并单位的内部交易对账、自动生成抵销分录时本次合并单位的内部交易抵销和自动生成合并报表时工作底稿中列示、汇总的个别报表范围。比如当月参与合并的只有杭州供电公司和电力实业总公司，则本次合并单位只包括这两家，不包括其他下属单位。

（3）对账范围。集团在合并报表时是逐层进行的，在进行对账时也是逐层对账的，由每一层的合并者对账，对账范围随着合并者在集团内部单位中所处的级次而相应发生变化。每一层的合并者只能进行本身及所有下属单位范围内的对账工作，超出这个范围的内部交易对账，将由更上级的人员进行。同时，每一层的合并者在对账结束后，要把对账消息发布给下属单位，以便其查询对账结果，了解与其他单位的对账情况，必要时进行相应调整。

（4）本次合并单位的内部交易。本次合并单位的内部交易是指确定了本次合并单位后，当期做合并报表时需要抵销的那部分内部交易。比如杭州供电公司作为合并者，那么本次合并单位就是杭州供电公司的下属单位，其与萧山区供电公司、余杭区供电公司等下属单位发生的交易为本次杭州供电公司的内部交易，也正是本次合并需要抵销的部分。本次合并不包括浙江省电力实业总公司，它与杭州供电公司下属单位发生的交易不会被抵销，不属于本次合并单位的内部交易。

（5）按抵销模板分类确定对账方式。按抵销模板分类是为了确定权益类和交易类这两种不同的对账方式，主要是根据业务特点进行区分的。交易类的对账方式，对账单位之间不存在单位级次问题，两两对应，适合内部债权债务、内部销售这样的业务。比如杭州供电公司、萧山区供电公司、余杭区供电公司发生了内部往来，那么就是这三家单位进行往来——应收应付账款的对账，不存在单位级次问题，杭州供电公司和萧山区供电公司对账，萧山区供电公司和余杭区供电公司对账，余杭区供电公司和杭州供电公司对账，两两互对。在权益类的对账方式下，对账单位之间存在上下级关系或投资关系，例如母公司对下一层级的子公司进行对账，或者是投资方与被投资方进行对账，适用于投资业务。还以这三家单位为例，杭州供电公司为了抵销对萧山区供电公司和余杭区供电公司的内部投资，对账的过程就是杭州供电公司作为母公司，分别与下级子公司萧山区供电公司和余杭区供电公司进行对账，一一对应。

7.抵销分录。抵销分录是将集团内部各公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表有关项目汇总数据的影响进行抵销处理。录入抵销分录、进行抵销处理是合并报表编制的关键和主要内容。系统提供了两种方式：自动生成抵销分录、手工录入抵销分录，并且两种分录可以汇总，生成抵销分录汇总表。

8.合并执行。合并执行是合并报表的最后一步，如果做完了前面的应用准备、报表格式设计、抵销模板管理、个别报表调整及上报、对账检查和管理抵销分录后，就可以进行合并执行。

四、ERP系统合并报表模块的综合比较

（一）SAP BCS和用友NC合并报表模块的相同点

1.合并方式。SAP BCS分为逐级合并和同步合并，在实际中，大多数企业选择的都是逐级合并，因为存在多组织架构的集团，下属的子集团也需要了解在自己控制范围内各个层级企业的合并结果。同步合并，不区分各种层级的关系，削弱了股权关系，合并组织将发生变化。同时，SAP BCS合并的本质是并账，在账面上进行合并且产生合并抵销凭证。用友NC也分为逐级合并和大合并，与SAP BCS并无本质区别。不过在之前版本的用友NC合并系统中，更多的是并表而不是并账，只是在报表层面进行合并抵销，在账务处理上并没有发生变化。随着用友NC的更新，将与SAP BCS日趋一致，同样进行并账处理。

2.抵销任务。现阶段SAP BCS和用友NC合并报表在执行抵销时原值都是一样的。SAP BCS是根据配置的合并抵销科目规则来抵销，应当抵销的双方只要规范ECC科目和贸易伙伴等客商字段，就可以在BCS中进行抵销；在用友NC中也是根据配置的抵销科目来选择核销方案的，核销方案主要包括按成本中心核算和按客户核算等。二者其实都是按照配置抵销科目，借助凭证上用来核定对方单位的字段进行抵销。

（二）SAP BCS和用友NC合并报表模块的不同点

1.数据基础。SAP BCS的数据从ECC——抽取层——转换层——企业CUBE——源数据基础，数据借助BW实现层层筛选，所以SAP BCS的合并数据模型维度很多，这套软件适用于大型国有企业。为了满足管理者和业务的需求，目前SAP BCS共有30多个维度。最后在BCS合并监视器里进行合并功能处理，允许灵活的动态合并数据基础建模，同时又受合并角色的约束，也就是说只设置一个合并单元角色，再用合并单元对应到该角色，最后只根据对应到的合并单元角色处理合并功能。所以在数据基础这块，BCS的数据更加精准、细化，而且数据存储量很大，另一方面也导致BCS的数据加载过程比较繁琐，数据不能及时加载。BCS中合并数据的维度包括：合并单元、合并组、贸易伙伴、过账级别、凭证类型、合并科目、会计年度、记账期间、合并事务类型、业务范围、对方业务范围、辅助核算类别、辅助核算内容、往来单位性质、往来业务性质等共30个维度。用友NC的数据不需要借助其他工具即可用于报表，同时维度也少了很多，不需要复杂繁琐的流程，数据也就比较简洁。在用友NC中借助财务会计功能实现记账做凭证，再去报表数据中心查询核对数据，数据核对上报成功后上一层合并单元才能处理合并功能。

2.合并会计科目表和合并项。SAP BCS目前有四种会计科目表，分别为总账科目、国家特定科目、集团科目和合并科目表，在建立总账科目时需要备选和集团科目的对应关系，将数据一层层抽取到合并层面，集团科目特征就是总账科目特征的一个字段属性，在数据加载到合并系统时，将总账科目的该属性映射到合并项。用友NC目前只有三种会计科目表，分别为科目表、表外科目和会计政策科目。

3.凭证类型。SAP BCS中的凭证类型也是一个很重要的维度，目前神华国能集团的实施项目中一共定义了132个凭证类型，规格多样的凭证类型也决定了SAP BCS能够很好地反映数据的类型和来源。比如在BCS中，参与抵销的两个凭证会产生新类型的凭证，内部往来抵销后的凭证类型为20，投资合并为30；直接从ECC系统抽上来的凭证类型为00；单体调整凭证类型为01，数据一目了然，便于查询管理。而在用友NC中，凭证类型就少了很多，目前国家电网集团的实施项目中只定义了三个凭证类型：转账凭证，即抵销凭证；收款凭证，即涉及银行收到货款的凭证；付款凭证，即涉及银行付款的凭证，数据看起来比较庞杂。

4.报表出具。SAP BCS的报表出具是在BO上体现的，需要用QUERY查询结构来从BW的CUBE模型取数，结构严谨，合并后的报表可以根据QUERY和数据加载流程层层排查；同时，由于SAP BCS数据的多维度以及大型企业的需求，其出具报表的规模也是用友NC不可比拟的，每月出具的股份月报根据企业需求配置清单，少则一百张，多则二百张，因为SAP BCS不仅有各种明细表，还有抵销之后产生的抵销表，比如就其他应付款来说每月出具的有：其他应付款明细表、其他应付款及账龄明细表、其他应付款抵销表和两金压控情况统计表。除了一两百张的股份月报，还有国资委严格把关的十多张集团快报，大规模的报表数量能够更好地体现企业的经营情况。用友NC的报表出具不需要借助其他前端工具，合并和出具都是在用友NC系统内进行的，取数来源于报表数据中心。用友NC因为较适用于中小型企业，所以出具的报表规模也比较小，快报一般只出具三公经费表、利润表和资产负债表，财务决算报表只有二十多张，符合中小型企业的定位。

五、研究结论及启示

本文主要对SAP BCS和用友NC的合并报表模块进行了研究对比，从数据管理、合并系统、报表出具三个方面进行了深入研究，通过查阅文献资料、深入企业调研，同时进入到两套财务软件的具体功能模块中进行报表合并，通过具体流程研究以及对比发现，总体来看，SAP BCS和用友NC各有所长，单就合并报表这一功能来说，SAP BCS数据存储量大，数据更加规范，合并抵销后的凭证规格明晰，便于查询对账，在报表出具上也优于用友NC，报表更加多样化，能更好地满足企业集团精细化、智能化、个性化的财务管控需求，为企业实现财务信息的实时动态管理提供决策依据。