关于企业税收筹划的几点思考

刘丹

摘 要：做好税收筹划工作，是降低各项费用支出、节约生产成本、增加利润收入的关键举措，对于企业可持续、稳定发展产生重要影响，因此企业领导人员和有关部门应重视税收筹划工作。下文中，笔者将结合个人参与企业税收筹划工作的经验，总结现阶段国内一些企业在税收筹划工作中的问题与情况，提出优化税收筹划、科学制定税收筹划策略的办法，以求降低企业的税收筹划风险，促进企业健康发展。希望以此篇论文为同行业者提供学习参考。

关键词：思考；税收筹划；企业财务；应纳税额

为了提高企业的利润收益，应科学规划税务申报与税收缴纳等相关工作，获得税收项目的抵扣减免等优惠。企业进行税收筹划，符合现代化市场经济的发展规律与要求，同时遵守了国家经济政策的指导与调控，维护了国家的税收利益和税收制度，是企业作为普通纳税主体自觉遵守法律约束、主动履行法律义务的表现。作为企业税收筹划工作的管理者，应树立清晰的思想认识，透彻掌握国家税收法律的条款内容与相应要求，了解国家关于企业税收管理的政策、文件及各种规定，科学制定税收缴纳、税收申报等工作方案，避免让企业承担违法的风险。

一、企业税收筹划工作中的情况与问题

1.税收筹划的意识理念不充分

企业税收筹划工作要实事求是、从实际出发，要结合企业的管理经营、生产实践活动，对其进行分析、以税收筹划策略为上述活动提供参照与指导。假如企业管理者、领导人的税收筹划意识薄弱、认识不充分，将影响到税收筹划的科学性，间接减弱了企业税收筹划的效果，或者减少了企业可能获得的利润收益。实践中，由于部分企业管理者的税收筹划意识不高，导致税收筹划方案的制定出现偏差或者疏漏，产生由主观盲目性引起的税收风险。因此，作为企业管理者首先应当提升自身的觉悟认识，坚持科学的税收筹划意识理念，指导具体的税收筹划工作实践，避免因人为因素造成的企业税收筹划方案不完善、措施不得当，增加企业税收筹划的风险。由于缺乏科学理论和思想作为指导，将错失获得税收优惠的机会，无形中提高了企业的运营成本，减少了盈利收入。

还有某些企业管理者错误地将合法的税收筹划等同于漏税、偷税，正是由于缺乏基本的企业税务筹划意识观念、专业知识，造成企业税收筹划工作的低效、难以获得预期成果。

2.企业税收筹划的外部环境不成熟

由于现阶段国内关于企业税收筹划的法律体系尚在补充与完善，税务部门对企业税收筹划的规制、监督机制不健全，对企业税收管理工作中存在一些漏洞和问题；个别税务机关工作者的职业素养不足、监管意识不强、工作缺乏主动性，对企业的税务申报与缴纳工作监督不严、管理不规范，等等，都造成了企业税务筹划外部环境的不成熟。由于政府对企业税收筹划的政策指导存在一定程度的滞后性，不涵盖所有风险因素、变化情况，如果企业自身再缺乏自我管理、自我约束监督的税收筹划意识和有效管控手段，将进一步增加企业税收筹划的风险。

3.对国家税务管理政策、法律、其他规定的理解与应用不足

我国制定并实施《中华人民共和国企业所得税法》的时间较短，实践中存在一些问题与不完善之处，《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等流转税法、财产税法、资源税，所得税法等实体税法和程序税法的制定、实施、修改、废止，增加了企业税收筹划的复杂性，如果缺乏对相关法律文件、政策规定全面详细的了解，将造成企业税收筹划策略的不完善或者错误。因此，企业税收筹划的工作人员应在现有基础上，提升自身职业能力和专业水准。

4.企业税收筹划管理机制的缺失

没有建立全面的税收筹划管理内部机制，是导致企业税收筹划水平不高的主要原因。企业管理者对税收筹划的理论知识了解有限，不能用以指导具体的税收筹划工作，也是企业内部税收筹划管理机制难以形成的原因。

二、企业税收筹划工作的策略与办法

1.对税收所涉及到的各环节进行合理筹划

首先，必须要确保项目处理工作的合理性，将可以免税的那部分企业项目做减免税收的处理，如果企业有新开发项目，则应该将其研发经费纳入税收。其次，选择适合的计算纳税筹划的方法，折旧方法和计价方法主要适用于准予将成本项目扣除的纳税筹划中。折旧方法主要是指根据税法和会计准则的规定，有加速折旧法和平均年限法这两种允许企业计提折旧的方法；而计价方法则指的是为了确保能够提高销售成本、降低纳税额度，可以计算存货的期末成本，从而有效的避免了物价波动造成纳税也随之波动。此外，企业为了达到持有税或节税的目的还可以进行固定资产折旧。有的时候企业为了降低纳税所得额可以选择加速折旧法。

2.规避企业内部税收筹划风险的策略

“税收筹划工作的完善和制度化对于提高纳税人的纳税意识和企业纳税经济、社会效益、杜绝偷税漏税现象具有十分重要的作用。不但能够缓解企业纳税人与税收征管部门之间的紧张关系，还能在无形中提升企业的社会效益，对经济社会秩序起到调节作用。”因此，采取有效的策略来规避企业内部出现的税收筹划风险至关重要。首先，企业领导者与管理层应该对我国的税法规定进行充分的学习，能够全面、准确地把握税收筹划的内容与实质。其次，企业应该建立专门的税收筹划部门，任用与培养一批具有高素质、高能力、高水平的税收管理人员，充分做好税收筹划工作，实现预警、决策、控制及反馈等，对税收筹划方案的合理性与有效性做出准确判断与分析。最后，企业应加强管理，杜绝各种人为造成的错误，减少不必要的税收风险。

3.积极履行纳税义务，完善纳税环境

企业应当科学筹划税收的申报工作及缴纳工作，主动维护国家的税收管理制度与法律制度，以企業税收的足额、按时缴纳，维护国家财政收入的稳定，为经济持续发展、国家经济建设贡献力量。企业应当主动配合各地税务管理机构的工作，避免企业之间的不良竞争，共同维护税收制度，创建良好的市场环境。

4.透彻分析、全面掌握国家关于企业税收管理的法律及政策规定

现阶段，国内为了深化市场经济改革，推动社会主义市场经济可持续发展，在继续完善并修改现有的税收管理法律及政策规定，同时制定了企业税收优惠的政策。为了获得税收减免、抵扣等优惠，企业应结合实际情况，透彻研究国家制定的企业税收地域优惠政策和产业优惠政策，综合辨析各项税收优惠政策的内容，寻找最佳的企业税收筹划方案。作为企业税收筹划的管理人员应对国家的各项税收政策有所了解，结合企业税收管理的法规内容，辨析税收政策的目的，一切从实际情况出发，结合本企业的发展需求与现实条件，既要遵从法律规范的指导，也要确保企业的经济利益，提出关于税收筹划的具体策略措施。从近些年的经济发展趋势来看，国家管理政策中增加了对科技创新的税收优惠相关规定，作为企业应对上述政策规定引起重视，鼓励企业技术与产品的科研创新，从而获得相关税收优惠。

三、结论

综上所述，企业税收筹划工作的开展，应建立在遵守国家法律及政策的基础上，优化企业内部组织结构，加强各部门之间的沟通配合，树立科学的税收筹划与管理意识理念，建立全面的企业税收筹划管理机制，从实际情况出发，节约成本支出，提升利润收入。

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