浅谈现代物流企业内部控制

康晓燕

[摘 要] 近十几年来，现代物流业依托电子商务的发展迎来了新的机遇。但在这一过程中也暴露出企业内部控制的一些问题，主要在于企业缺乏内部控制环节导致的各环节出现的不合规情况和因为缺乏有效内控导致的经营低效率。不合规的情况出现势必会引起企业的经营风险，使企业面临损失。而经营低效率，会形成隐性风险，可能短时间内不会给企业造成直接经济损失，但是长时间低效率，会阻碍企业的转型升级，逐步被市场淘汰。结合现代物流企业内部控制情况，以降低风险角度从制度、管理、会计、审计四个方面提出相应解决方案，供现代物流企业参考。

[关键词] 现代物流业；内部控制；案例分析法；物流经济学

[中图分类号] F724 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）09-0029-02

一、引言

现代物流业是与传统物流业相比，更大程度上依靠互联网下单、跟踪、记录、交易，与電子商务的蓬勃发展相辅相成的新兴行业。在近十几年电子商务爆发式成长的过程中，对物流业的要求越来越高，逼迫传统物流业快速转型升级，以配合电子商务的发展。而未及时转型的传统物流企业也因为小而散，企业之间缺少联动合作，在激烈的市场竞争中处于落后的不利地位。

企业内部控制，是企业管理者根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制规范指导》，对其经营目标、会计信息、风险控制进行规范、约束，使其可以更好的适应企业发展，优化企业内部环境、合理评估经营风险、约束控制活动、强化信息沟通、加大内部监督力度等等。

内部控制对企业发展起着重要作用，对于以现代物流企业为代表的新兴服务行业更是如此，但是通过调查研究发现，目前，现代物流企业出现的不合规与低效率大多是内部控制有漏洞造成的经营风险。在研究内部控制对现代物流企业的作用基础上，下文重点研究其出现的问题以及相关解决措施。

二、现代物流企业内部控制出现的问题

现代物流企业内部控制出现的问题主要在于企业缺乏内部控制环节导致的各环节出现的不合规情况和因为缺乏有效内控导致的经营低效率。不合规的情况出现势必会引起企业的经营风险，使企业面临损失。而经营低效率，会形成隐性风险，可能短时间内不会给企业造成直接经济损失，但是长时间低效率，会阻碍企业的转型升级，逐步被市场淘汰。以下主要从缺少内部控制和缺乏高效内部控制两个方面，结合现代物流企业内部控制情况，讨论其出现的问题。

（一）缺少内部控制导致的不合规问题

1.制度不合规。比如根据会计准则和经济法相关制度来看，企业部门之间或同一部门人员之间，尤其是敏感岗位比如会计和出纳，审计和出纳等，应该采取回避直系亲属的政策。内部控制犹如一道顶级红线，就是为了避免任人唯亲造成的不合规。现代物流企业的总部，有能力在用人制度上做到避嫌，但是，其营业部位于大多数零而散，且人数不会太多，几乎没有专业的会计工作人员，营业部负责人往往身兼数职，很难保证在用人制度上合规。

2.管理不合规。目前，国内企业内部控制，多选用内控自评模式。但是，很多企业连内控自评也没有或者只是做表面工作，应付了事。这就给各部门工作人员过度的自由，投机取巧的情况、搭便车的情况屡见不鲜，长此以往，可能会在企业内部造成不利影响，成为危害企业发展的毒瘤，给企业造成损失。尤其现代物流企业的特殊性，表现在网状布局、分散式发展，在工作人员管理上很难做到合规。

3.会计不合规。企业缺少内部控制，在会计上的表现就是成本不可控，现金流混乱，在经济下行压力较重的情况之下，企业出现这种情况无疑是自寻死路。对于生产型企业来说，市场普遍低迷，若无节制生产，则会导致存货积压，供大于求，进而现金流短缺，企业出现生存危机。对于现代物流企业来说，除了地租，最大的隐性成本就是劳动者的工资成本。若是在市场行情低迷的情况下，忽略人员冗杂这一问题，劳动者工资成本过高会加大企业的经营负担；但是若直接采取裁员的方式，无疑会打击工作人员的积极性，给企业造成不利影响。

4.审计不合规。审计包括内部审计和外部审计。企业缺少审计不仅是缺少对会计工作的监督，也缺少了独立岗位进行业务控制和运作控制。审计不仅作为独立岗位对企业的预算、财务报表、决算的会计信息进行监督控制，同时，会对企业业务和运作进行规划设计，以专业的眼光对瞬息万变的市场做出判断，指导企业及时调整经营方案。在研究中发现很多物流企业的末端营业部连会计工作人员配备都不齐全，更不用说审计了；或者审计岗位也是会计部门兼任，难免工作有疏漏。

（二）缺乏内部控制导致的低效率问题

1.内部控制作为企业的顶层设计需要对企业运营的各个环节做到调节控制，既要防止部门工作人员的低效率又要避免部门之间协作上的低效率。内部控制的强度低，在一定程度上会导致人员消极怠工；但是内部控制强度太大，又会抑制了工作人员主观能动性的发挥，把人变成工作的机器，缺少创新性。而对于现代物流企业来说，如何能在电商大规模活动的时期提高工作人员数量和效率，在平时又不造成人员冗杂效率低下，提高工作人员的工作弹性，是每个现代物流企业共同面对的难题。

2.缺乏内部控制会导致资金配置的低效率。在财务上就表现为非效率型投资过大，造成资本积压，固定资产庞大，导致资金投资的机会成本过大，即资金配置低效率。而对于现代物流企业来说，最大的难题是克服隐性成本的问题，加强内部控制可以强化地区之间合作联动，在产业集聚的基础上合理配置资源、降低成本、提高资金的流动效率，强化资源配置。

三、现代物流企业内部控制改进措施

以上分析了现代物流企业内部控制出现的问题，这也是造成企业经营风险、经营损失的原因。因此，应从降低风险角度，提出相应改进措施。

（一）强化内部制度控制

企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。现代物流企业大多拥有数量较多的分支机构，应当建立科学的管控制度，通过合法有效的形式履行分支机构管理人员职责、维护员工权益，重点关注分支机构特别是异地、境外分支机构的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。对分支机构控制一直是企业集团层面关注的一个重要问题，组织架构应用指引在综合调研的基础上提出此项要求，对实务操作具有重要指导作用。

内部控制包括管理准则和管理制度。在企业发展过程中，内部制度应该做出及时调整，从组织架构方面配合企业发展，防止企业发展与制度不相适应，阻碍企业转型升级。对于现代物流企业来说，比如发展年份较早的顺丰速运和邦德物流，都有一套严格的企业制度，减少了风险发生的可能性，从制度层面约束员工工作的消极懈怠，也从内部控制方面，制定一个模板供新兴的物流企业学习。

（二）强化内部管理控制

内部控制发展到最后会形成一套企业文化。它既是控制手段也是人员激励、信息沟通、内部风险管理手段。内部管理控制包含领导意识与认知，垂直化流程管理或横向部门联动，这都有利于企业减少经营风险出现的频率，促进自身的发展。对于现代物流企业来说，内部管理控制也尤为重要。比如前不久京东物流刚刚由一个部门分离出去，成为一家公司，这很大程度上得益于京东公司先进的公司管路理念，在一开始做电商平台时就重视物流行业的规划和布局，发展的这几年，京东物流不仅因为及时、高效广受好评，还受到消费者的信赖。如今，它独立出去成为现代物流企业，一方面可以借助京东电商平台继续完善区域联动，提高服务水平。另一方面，还可以通过之前在京东公司建立的良好的口碑，实现C2C直接对接，这与其他单一物流企业相比，更具有优势，更大程度上降低了成本，创造了收益。

（三）强化内部会计控制

企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。企业会计人员应当建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的风险，及时查明原因并加以改进。

（四）強化内部审计控制

国际上普遍认可的IBM内审审计，包括业务控制和运作控制。把内部审计作为独立的技术部门，单独对运营过程中的运作和业务进行控制。现代物流企业对于这一部分也容易出现风险和危机，这就要强化大数据在运营过程中的应用。因为现代物流企业本身具有分支机构数量多、人员杂、且缺少专业财务人员的问题，强化大数据的追踪记录作用，设立市域或者县域的专业审计部分，负责业务控制和运作控制。这一方面做得比较好的应该是阿里巴巴旗下的菜鸟裹裹，菜鸟裹裹以“润物细无声”的方式发展极为迅速，若说淘宝村域送货，速度最快的当属菜鸟裹裹，主要是因为它善于利用自身优势，联合村域原有的物流公司，寻求战略合作，资源共享。一方面，菜鸟裹裹在配送上，寻求当地物流公司的支持，送达配送点后，当地村域内的物流公司进行配送服务，节约了较高的人力资本和时间成本；另一方面，菜鸟裹裹集中为这些小型物流服务公司提供会计审计等技术支持，化解了小企业发展过程中的财务难题。在合作中，各自提高了服务水准，降低经营风险，收获了好评。

四、结束语

根据现代物流企业发展过程中内部控制出现的问题，结合相关理论知识和典型案例，从制度、管理、会计、审计四个方面提出相应解决方案，供现代物流企业参考。

[参考文献]

[1]黄雪勤.现代物流企业内部控制问题研究[J].全国流通经济，2018（14）：18-19.

[2]高玉煜.现代物流企业内部控制制度问题之我见[J].中国国际财经（中英文），2018（6）：87-88.

[3]杨金珊.关于现代物流企业内部控制问题的思考[J].中国国际财经（中英文），2017（15）：77-79.

[责任编辑：赵磊]