新经济形势下中小企业涉税风险及应对策略

吴亚彬

摘 要 改革开放以来我国经济迅速崛起，特别是中小企业成为经济发展中强大的生力军。而中小企业的税收政策及风险始终是全社会关注的焦点。本文立足于新经济形势，对中小企业涉税风险展开详细分析。

关键词 涉税风险 中小企业 经济形势 税收环境

《国务院关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》（国发〔2015〕32号）指出：推进大众创业、万众创新，是培育和催生经济社会发展新动力的必然选择，是扩大就业、实现富民之道的根本举措，是激发全社会创新潜能和创业活力的有效途径。在政府号召和政策引导下，一批又一批的中小企业不断产生。数量众多的中小企业在解決就业问题和推动国民经济持续增长中发挥了极为重要的作用。但面对新的经济形势，如何帮助中小企业健康地成长，是一个非常值得思考的问题。除了政府给予一定的政策倾斜外，中小企业应当如何应对自身所面临的涉税风险也是一项不可忽略的课题。如果处理不当，企业轻则会蒙受一定的经济损失，重则可能影响到以后的正常发展；企业负责人、财务经理等也可能因此受到行政处罚甚至承担刑事责任；同时，国家也会受到一定程度的税收损失。

一、新经济形势的特点及其对税收环境的影响

（一）新经济形势的特点

要解决中小企业在新经济形势下所面临的各种涉税风险问题，首先需要搞清楚我国当前新经济形势的特点以及分析新经济形势对税收环境产生的影响。

简单来讲，新经济形势主要有以下5个特征：第一，经济增长速度正在由高速向中高速甚至低速转换。中国经济经过30多年的改革开放，得以快速发展，至2016年，经济总量已跃居世界第二大经济体，创造了经济发展史上的中国奇迹，但随着中国经济体量的不断增长，经济增长速度放缓已经成为一种必然。第二，发展方式正在由规模速度型粗放增长向质量效率型集约增长转变，这被认为是中国由大变强的关键所在。第三，产业结构正在由中低端向中高端转换。产业结构的调整是中国从世界工厂向工业4.0加工制造强国迈进的重要手段。第四，经济增长动力正在由要素驱动向创新驱动转换。这必将改变企业之前单纯依靠成本优势打天下的局面，要求企业不断淘汰落后产能，更新落后技术及设备等。第五，资源配置方面，市场导向的作用会越来越大，由起基础性作用向起决定性用转变。

综上，经济增长速度的放缓，加上绝大多数中小企业因为缺少规模优势等客观形势，使其无论是在发展方式、产业结构调整还是在创新能力方面将很难适应当前新经济形势的发展步伐。

（二）新经济形势对税收环境的影响

第一，为了实现经济继续保持中高速增长的目标，国家层面会不断出台各种刺激措施；第二，为满足巨额财政支出的需要，税收征管的口径也必将越来越从严把握，预计税收增速大于经济增速的客观实际将持续存在；第三，税收口径的从严也必然导致税收相关法律法规以及各种解释会变得越来越复杂化。

二、中小企业自身存在的内部问题及影响

目前，我国中小企业数量众多，并且有相当一部分还处于发展的起步阶段，有些甚至还属于“夫妻店”的水平，企业管理人员的思维方式与现代化企业管理理念还存在很大差距。从企业负责人到所有其他管理人员，甚至对财务人员本身来讲，都可能对财务部门以及财务人员的职责和定位存在这样或者那样的问题。这主要体现在以下几个方面：

一是在企业管理层方面，他们对财务部门在企业中的作用认识不足或者存在一定程度的偏差。同时，绝大多数中小企业都没有设立专门的税务会计岗位，企业对税收管理认识不到位，对税收风险认识不足。

二是在其他平级部门方面，他们会认为财务人员都很木讷，无法沟通；财务人员不懂采购，不懂销售，不懂技术，不懂生产，只知道对采购压款、对销售催款，所以多数情况下，除了费用报销，他们能不找财务就不找，业务问题很少与财务沟通，对财务敬而远之。

三是在财务部门自身方面，绝大多数中小企业的财务从业人员专业水平普遍不高。某会计培训网校2016年9月份一项针对员工人数在200人以下，年销售收入在1亿元以下的中小企业财务经理的网上问卷调查显示，具有中级或者中级以上会计职称的财务人员的企业比例不足20%。这一结果与前面提到的企业对财务作用的认识不够和提供的薪资水平过低有很大的关系。

由此造成的结果就是，在绝大多数中小企业中，财务部门的地位得不到重视。纳税管理本应属于全员管理，各部门间本应互相配合，但往往只有税务稽查人员找上门的时候才会把问题和责任推给财务。

三、应对策略及解决方案

（一）财务人员应加强自身能力的培养

首先，任何时候都不能放弃学习。从2006年开始，会计准则、税收法规进入一个新的变动周期，之前的财税知识基本上已经变成历史。财务从业人员不仅要善于从书本上、网站上学习新知识，更要善于向专家前辈们学习，比如对同样一个税收文件，你会发现专家们的理解程度绝对会出乎你的想象；现在通信工具如此发达，借助QQ或微信等与各位专家老师面对面交流已经不是什么难事，这种大好的学习机会，广大财务人员一定要把握。

其次，要注意加强对自己语言表达能力的锻炼。一个好的财务经理同时也应该是一个好的营销经理。这种营销是面对公司管理决策层、面对公司内部非财务部门负责人的营销，向他们传播财务管理和税收管理的理念，逐步扭转和改变他们对财务部门和财务人员以前固有的错误认知，从而让财务部门在公司的地位和话语权得到提升。

再次，财务人员绝不应该仅仅把自己定位在“账房先生”的角色上，要敢于走出小小的办公室，积极参与到企业管理中去，运用自己所掌握的专业知识，完善和提高公司各项内控措施，解决和防范各项税收风险等。提高财务部门在公司的地位和话语权，不仅要靠说，更要靠做。

（二）公司管理决策者以及其他部门负责人应当树立正确的税收管理理念

强求公司管理决策者以及其他非财务部门负责人都精通税收知识是不可能的，但时刻保持对涉税问题的敏感是必需的。例如，其他部门在签订采购、销售、用工等合同时，一般都会涉及税收问题。这些合同的签订，除了应当及时咨询法律顾问外，必须养成事前多与财务沟通的习惯，在签订合同的时候就提前规避涉税风险，并尽可能做好税收筹划。

对于一个企业来讲，法律事件只是偶发事件，而税务事件则是必然事件，当感觉到税负突然增加的时候，简单粗暴地用偷税漏税的办法去应对，就会给公司带来灭顶之灾。所谓的税收筹划，事前叫筹划，事后叫愁人。作为公司负责人，千万不要等税务稽查人员找上门的时候才想起财务。

（三）中小企业在遇到涉税问题时要善于借助外部力量

在实际业务中，中小企业可以考虑聘请经验更加丰富的财税顾问，充分发挥财税顾问在企业管理和税收风险防范中的作用。当前，某些中小企业的负责人对是否聘请财税顾问抱有相当的顾虑，因为这些企业大部分处在发展的初期，总是存在这样或者那样的问题，对于公司的管理决策者来讲，总是会认为公司的财务数据过于敏感，而财税顾问毕竟对公司来讲属于“外人”，有些数据不方便让他们知道。其实这种对待财税顾问的态度完全属于讳疾忌医，公司管理决策者应该充分相信专业财税顾问的职业素养，相信财税顾问就是来帮企业看病的，与法律顾问的作用其实是一样的，他们的作用都是为了让企业能够健康发展。

在公司发展的某些重要节点上，比如有合同准备签订时，有新項目准备开展时，有重大资产准备转让时，有经营决策要进行重大调整时，等等，都可以考虑向财税顾问咨询。财税顾问的作用主要体现在以下几个方面：第一，可以为企业提供涉税法律法规的咨询解释；第二，可以指导企业对税收优惠政策的具体应用；第三，可以对企业日常购销业务、劳务合同等涉税条款进行修改与审定；第四，可以协助企业对其员工进行财税法律培训；第五，可以协助及指导企业进行税收健康检查；第六，可以特定问题特定项目出具咨询意见书论证分析报告；第七，可以代表企业参与涉税谈判，沟通事宜；第八，可以协助企业进行纳税筹划等。

四、结语

在当前新经济形势下，中小企业的涉税风险有非常大的研究意义。本文系统分析了新经济形势的各种特点及其对税收环境带来的影响以及中小企业运营中存在的各种内部问题，有针对性地提出了新经济形势下中小企业应对涉税风险的策略及解决方案：第一，财务人员应加强对自身能力的培养；第二，公司管理决策者以及其他部门负责人应当树立正确的税收管理理念；第三，中小企业在遇到涉税问题时要善于借助外部力量。本文提出的一些应对策略及解决方案，对解决新经济形势下中小企业的涉税风险问题有非常重要的指导意义。

（作者单位为沈阳兴正和化工有限公司）