财务管理领域内部控制存在的问题与对策

文| 李美玲

财务管理领域内控工作的重要性

近年来我国在积极进行现代化经济建设的过程中，企业发展需要面对更加激烈的市场竞争环境，在这种情况下企业要想实现可持续发展，就必须通过完善的财务管理内控措施，全面管控企业信息流、资金流等，为提升企业的综合竞争力奠定良好基础。因此财务管理内控工作重要性主要体现在以下几点：

有助于保障内部资金和资产安全

企业实际展开财务管理内控工作的过程中，应以保证资金和资产安全为根本出发点，只有这样才能够促使企业长期处于稳定的运行状态。在实际构建财务管理内控机制时，应结合企业运行中产生的真实支出与收入，有效展开资金流控制，同时利用联动动态监督制约体系，在企业资金流控制过程中将各个部门以及职工的功能充分发挥出来[1]。

与此同时，内部牵制制度是内控机制的重要组成部分，其在资产收支、资金保管等方面具有重要作用，有助于企业利用严格的审批制度进行资产的管理，对每一笔款项进行严格审核，保证企业整个资金链处于完整、安全的状态。

有助于验证财务信息真实性

企业运行过程中所涉及到的资金项目通常相对较多，包括固定资产、流动资产等，且需要频繁的调动各项资金项目[2]。因此企业内部资金流失会严重影响企业的稳定运行。而财务管理内控工作是避免这一现象发生的主要途径。在实际展开此项工作的过程中，可以高效采集、整理相关财务信息，同时还能够将精确的财务信息提供给管理层，为有针对性的制定企业经营发展策略、避免资金大量流失现象的产生奠定良好基础，更重要的是，充分展开财务管理内控工作，有助于将企业内部发生贪污、腐败和违规操作现象的概率降到最低，从而避免企业操作风险、人员道德风险，从而控制经营风险。

图1 企业财务管理内控工作内容

财务管理领域内部控制存在的问题

财务管理内控意识有待提升

企业对财务管理内控工作重要性的认知直接关系到此项工作的质量与效率。只有意识到此项工作的重要性，才能够不断提升财务管理内控机制的完善性，并保证相关机制的有效落实[3]。然而，现阶段我国不符企业运行过程中并没有形成较强的内控意识，仅仅以财务部门为主体实施内控工作，企业其他部门的参与度较低，这同企业没有正确理解预算控制具有紧密联系。

内控制度有待完善

近年来，我国在积极进行现代化经济建设的过程中，国家有关部门积极制定并落实了《企业内部控制基本规范》，提升了企业财务管理工作的规范性。在这一规范中明确指出，企业应结合自身发展实际，有针对性进行财务管理内控制度的构建，并细化相关事实细则，构建完整的内控流程[4]。

然而，现阶段我国不符企业所指定的财务管理内控规定严重缺乏细致性，不利于完整的实施财务管理内控，更没有及时完善财务管理内控制度，无法合理衔接财政法规定制度与企业财务管理工作，在这种情况下，企业就无法充分利用财务管理内控制度灵活规避市场经济运行过程中的财务风险，财务管理内控工作呈现出形式化特点。

内控制度岗位配置缺乏合理性，中小企业高层管理内控知识缺乏

部分企业运行过程中存在一人多岗、岗位轮换长期缺乏、岗位安排不合理等现象，在实际展开财务管理内控工作时，无法将有效的分离制约应用于企业经办人员、业务决策人员、记账与保管人员等方面，因此很容易产生存款余额调节、单位记账复核等现象[5]。同时，还有部分财务管理人员并没有得到定期专业培训，专业素质相对较低，严重影响了企业内控整体质量。

企业单位财务管理领域内控工作问题的解决对策

AXY企业运行过程中，以矿产生产和加工为主，同时还经营房地产开发、土石方工程和汽车运输等业务，注册资本高达500万元，成立至今已经19年，在长期发展中，逐渐意识到企业财务管理内部控制的重要性，并结合自身实际实施了财务内部控制体系优化策略，在总结自身财务管理内部控制方面问题的基础上，有针对性的制定了以下解决措施。

图2 企业财务管理内控工作内容

强化内控意识

企业高层管理和决策层应加强内控意识，在明确企业财务管理内部控制的基础上，严格遵守国家《企业内部控制基本规范》、《会计法》等相关规定，努力构建真实性和完整性较强的财务会计报告，构建高效、合理的内部控制制度。

在强化内控意识过程中，进行公司全员培训，首先应对财务管理工作重要性产生深刻认知，并从企业财务管理现状以及预算执行情况的角度出发，监督、引导会计人员严格遵守国家法律法规，提升相关财务管理人员的责任意识，为不断进行内部控制制度的完善，构建良好的内控环境奠定良好基础。

优化内控制度

结合现有内控制度，从企业长期发展角度出发积极进行内控制度的优化与完善，实施内控制度的整体设计与统筹规划，提升内控制度的效率以及风险防范能力[6]。

在这一过程中，应强化内部控制责任人、组织架构，明确各岗位在内部控制中的工作职责，实现职权分工明确，从根本上保证各项业务顺利实施，财务管理内控体系应呈现出高效运行和简洁实用的特点；实际展开内部控制工作的过程中，应明确规定会计核算、成本控制以及财务预算等工作中的不相容岗位要分离，将具体工作内容制定成详细的内控条文，为工作人员高效落实财务管理内控工作提供依据。

推进内部控制制度执行，加强岗位人员管理，调动公司全员参与内部控制建设

企业应定期展开内控管理培训，为财务人员提升自身的专业素质和综合能力创造平台，应将思想政治教育以及计划培训工作提供给内控审计人员。

在这一过程中，有助于财务管理人员自身的管理能力不断提升，通过定期培训的方式引导财务管理人员不断得到理念和认知水平的提升，保证企业财务管理内部控制工作的有效落实。

定期进行内部控制评价

董事会应定期进行内部控制制度设计、执行有效性评价，并拟定考核制度，建立由财务部牵头，公司全员参与的内部控制制度。将评价的不符合点指定专人跟踪改善，建立有效的内部控制沟通机制，确保实现内部控制的目标，实现公司的发展战略。

结束语

综上所述，现阶段企业经营中需要面对更加激烈的市场竞争环境，在这种情况下，企业必须对财务管理内部控制工作的重要性产生深刻认知，并从强化内控意识、优化内控制度、加强岗位人员管理等角度出发，不断提升企业财务管理内控工作水平，提升自身的综合竞争力。